Предоставление займа другой организации – проводки

В настоящее время заемные средства являются неотъемлемой составляющей современных экономических отношений. Следует заметить, что заем можно получить не только в банке или другой какой-либо финансово-кредитной организации, но и у другого предприятия.

По своей сути заем представляет собой передачу одним хозяйствующим субъектом денежных средств или имущества другому хозяйствующему субъекту. Как и при кредитовании, заем имеет оговоренный срок возврата средств или иного имущества, равнозначного полученному.

Порядок документального оформления займа.

Как и любые другие отношение, основой которых является наличие долга, выдача займа оформляется договором. Данный договор должен содержать в себе следующие основные пункты:

• сумма и форма предоставления займа;
• процентная ставка, а также порядок начисления процентов;
• срок, на который предоставляется займ, и способ, каким он должен быть погашен;
• срок и способ уплаты процентов.

Если в тексте договора займа, предоставленного в денежной форме, четко не указана процентная ставка, то она считается равной ставке рефинансирования, действующей в момент погашения суммы займа. Следовательно, если предприятие предоставляет займ на беспроцентной основе, это должно быть однозначно прописано в договоре.

Однако, для займа, предоставленного в виде какого-либо имущества, ситуация, касаемая процентной ставки, совершенно противоположна. Для того, чтобы было основание для начисления процентов, необходимо прописать размер процентной ставки. Это значит, что если размер процентной ставки в договоре не указан, то он считается беспроцентным.

Важно! При беспроцентном займе в натуральной форме стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных заработных плат.

В первичном учете вид документа, которым он оформляется, зависит от формы предоставляемого займа, а именно если займ предоставляется в наличной форме — это кассовый ордер, в безналичной форме — платежное поручение, в материальной форме — товарная накладная.

Читайте также статью ⇒ Чек при возврате займа — нужен или нет, если займ вернули.

Особенности учета займов, выданных под проценты.

При выполнении определенных условий, в бухгалтерском учете операции по предоставлению займов отражаются как финансовые вложения. Таковыми условиями являются:

1. Наличие двустороннего договора, составленного в письменной форме;
2. При выдаче займа, заимодавец понимает и принимает на себя риск невозврата долга;
3. Денежные средства, которые переданы в займ, в будущем принесут доход заимодавцу.

В этом случае, для учета выданных займов, предприятие использует счет 58-3 «Предоставленные займы».

Также существует лимит, установленный при выдачи денежных средств в займ. В наличной форме он составляет 100000 руб., в безналичной — 600000 руб.

Размер займа в натуральной форме не ограничен. При этом он будет равен сумме всего имущества, переданного другому предприятию. А стоимость этого имущества рассчитывается исходя из цен на аналогичные активы.

Важно! Операция по передачи имущества считается расходом, а возврат доходом не является.

В связи с этим возникает НДС, так как передача имущества для нужд налогового учета приравнивается к реализации. Аналогично возникает НДС у заимодавца  и по процентам, полученным по натуральному займу. И это не зависит от того, в какой форме они были погашены: денежной или натуральной.

Порядок расчета процентов по договору:

Сумма начисленных процентов = Размер натурального займа х Процентная ставка (либо ставка рефинансирования) / 365 (либо 366)

Сумма НДС с процентов = (Сумма процентов по договору — сумма процентов по ставке рефинансирования) х Ставка НДС

Каким образом будут учитываться полученные проценты предприятие определяет самостоятельно, указав это в своей учетной политике. На данный момент существует два варианта учета процентов:

1. Проценты включают в состав обычных доходов. Тогда для их учета использует счет 90. Данная ситуация предпочтительна для предприятий, которые регулярно предоставляют займы.
2. Проценты включают в состав прочих доходов. Тогда для их учета используют счет 91. Это относится к тем случаем, когда выдача займа имеет разовый характер.

Начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. При этом погашение начисленных процентов может происходить как ежемесячно, так и по окончании срока действия договора.

Особенности учета беспроцентных займов.

Ранее были перечислены требования, предъявляемые к процентным займам. Согласно третьему из них, займ должен приносить доход, чего однако не происходит при выдаче беспроцентного займа. На основании этого беспроцентный заем не может считаться финансовыми вложениями. Следовательно, должен учитываться на  другом счете. Таковым счетом является счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Размер заемных средств в натуральной форме определяют по балансовой стоимости активов.

Важно! Также и в данном случае не стоит забывать об НДС, начисляемом в момент предоставления займа.

Особенности налогового учета при выдаче займа.

В процессе выдачи займов другим хозяйствующим субъектам предприятия сталкиваются с двумя налогами, а именно НДС и налог на прибыль.

В отношении налога на прибыль следует отметить, что проценты,  полученные от выдачи займа, считаются внереализационными доходами.

При этом порядок признания этих процентов доходами зависит от того, какой метод применяется на предприятие.

При методе начисления проценты по договорам займа у которых срок действия превышает один отчетный период, признаются доходами и входят в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода. Если же срок действия договора наступает в середине отчетного периода, доход признается на дату окончания действия договора в данном отчетном периоде.

При кассовом методе проценты признаются доходами в момент того, когда они поступили на расчетный счет заимодавца или в его кассу. Соответственно, отображаются в том налоговом периоде, когда были фактически получены.

Что же касается НДС, то тут все зависит от формы выдачи займа. Если заем выдан в денежной форме, то согласно налогового кодекса он не является объектом обложения НДС.

Важно! Если же займ выдан в натуральной форме необходимо учитывать, что на передаваемое имущество в момент выдачи займа право собственности переходит к заемщику. Этот процесс является основанием для начисления НДС у заимодавца. Базой для начисления НДС является стоимость имущества, исходя из цен на такое имущество без НДС.

Практический пример учета по выдаче займа.

ООО «Ястреб» 15 января 2016г. выдало займ ООО «Сокол» в денежной форме в размере 1000000 руб. Срок предоставления займа согласно договора равен 3 месяца, а процентная ставка 20% годовых. При этом необходимо учесть, что в году 366 дней. Также по условиям договора выплата процентов осуществляется единовременно в момент возврата самого займа.

В бухгалтерии ООО «Ястреб» будут проведены следующие проводки:

 Читайте также статью ⇒ Предоставление займа другой организации.

Ответы на распространенные вопросы:

1.Вопрос №1: Предприятие выдало займ другому хозяйствующему субъекту. Как в правильно в целях налогообложения учесть полученные проценты?

         Ответ:

 В целях налогообложения прибыли проценты, которые будут получены от заемщика, необходимо включить в состав внереализационных доходов.

Также следует учитывать какой метод применяется на предприятии, а  именно:

• Кассовый метод. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они фактически поступили.
• Метод начисления. Доходы должны быть отражены в тот день, когда они были начислены согласно условий договора. При этом нужно учесть,что если проценты платятся более одного отчетного периода, то проценты необходимо начислять ежемесячно.

Так как займ был предоставлен в денежной форме, начисление НДС по нему не производится, а следовательно выдачи счета-фактуры не требуется.

2. Вопрос №2: Организация выдала займ под проценты. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

        Ответ:

Так как выданный займ носит все признаки финансового вложения, то для его учета необходимо использовать счет 58-3 «Предоставленные займы».

При выдаче займа необходимо провести следующую проводку:

Дебет счета 58-3

Кредит счета 50 (51) в зависимости от того, в какой (наличной или безналичной) форме предоставлен займ.