Страховые взносы, уплачиваемые в 2024 году, претерпели незначительные изменения в начислении и уплате. Одним из важных изменений явился рост предельных значений доходов работников, по достижении которых ставка налогообложения изменяется в сторону уменьшения.
Суммы предельных величин при обложении взносами
Предельная величина дохода меняется ежегодно постановлениями Правительства (ПП). Ограничительное значение, установленное на 2024 год, принято ПП от 15.11.2017 № 1378. Для каждого вида взносов предусмотрен свой порядок применения ставок и величина ограничительной суммы. Установлены ограничительные величины:
- Для взносов на ОПС – 1 021 тысяч рублей. Предельный размер взносов на ОПС определяются в зависимости от суммы средней величины прогнозируемой заработной платы, умноженной на коэффициент, равный 2 в 2024 году.
- Для взносов на ОСС – 815 тысяч рублей. Лимит устанавливается в зависимости от роста средней заработной платы.
- Для взносов на ОМС лимит не предусмотрен, размер отчислений не меняется с ростом доходов.
О порядке установления предельных значений лимитов указано в ст. 421 НК РФ.
| Ставка для налогообложения | Получение дохода в пределах лимита | Получение дохода сверх лимита |
| ОПС | 22% | 10% |
| ОСС | 2,9% | Не начисляется |
| ОМС | 5,1% | 5,1% |
По взносам на предупреждение травматизма величина дохода работника не отражается на применяемую ставку. Тариф зависит от риска основного вида деятельности, осуществляемого компанией. Пересмотр производится ежегодно, по результатам работы предприятия в предшествующем календарном году.
Пример расчета взносов ⇓
Организация суммирует заработную плату каждого работника для определения месяца превышения лимита. В штате предприятия имеется высококвалифицированный работник с окладом в размере 95 000 рублей. При подсчете суммы получен доход, превысивший 815 000 рублей. В учете предприятия производится расчет:
- Сумма дохода в сентябре: С = 95 000 х 9 = 855 000 рублей;
- Величина взноса в сентябре: В = (855 000 – 815 000) х 2,9% = 1 160 рублей.
В октябре взнос на ОСС не начисляется.
Для отдельных видов деятельности и систем налогообложения применяются пониженные ставки отчислений на страхование. Перечень условий для применения льготы установлен в ст. 427 НК РФ. Лица, имеющие право на пониженные ставки, начисляют страховые взносы только до достижения установленных предельных величин (Читайте также статью ⇒ Особенности проверки и контроля при уплате страховых взносов в 2024 году).
Подсчет дохода для определения величины
Порядок исчисления взносов установлен в ст. 421 НК РФ. При подсчете налоговой базы соблюдают условия:
- Определение величины дохода работника осуществляется по каждому лицу, получающему вознаграждение от работодателя.
- Учет производится нарастающим итогом в пределах календарного года – налогового периода по страховым взносам.
- При определении базы не учитываются суммы, не облагаемые взносом – пособия, материальная помощь, компенсационные выплаты.
- Суммы, полученные застрахованным лицом, округляются до целой тысячи рублей. Величина менее 500 рублей не учитывается в расчете, свыше 500 – округляется до 1 тысячи.
Сумма дохода работника складывается из всех поступлений, полученных в денежной или натуральной форме. Доход подсчитывается по взносам на ОПС и ОСС раздельно в связи отличием предельных величин. Лимит по взносам будет достигнут в разные периоды поступления дохода.
Доходы, полученные от исполнения трудовых и гражданско-правовых договоров, принимаются в полученной сумме. При поступлениях от авторских, лицензионных договоров в соответствии с п. 8 ст. 421 НК РФ сумма дохода определяется за минусом расходов, понесенных при получении заработка. При отсутствии возможности доказать и документально подтвердить расходы вычитаемая сумма определяется в процентном отношении к доходам. Размер ставок установлен в зависимости вида авторского права (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2024 году).
Особые случаи определения предельной величины
Работники предприятий часто имеют дополнительный заработок при трудоустройстве к нескольким работодателям или оформив совместительство в одной организации.
Предприятия определяют стоимость базы для подсчета предельной величины по одному работодателю. Доходы, полученные на другом предприятии, не учитываются. Доходы, полученные работником на одном предприятии по разным основаниях, суммируются для определения базы. Зам. Директора Департамента Минздравоохранения и соцразвития Котова Л.А
Ошибки, допускаемые в подсчете
| Условие | Неверная позиция | Верная позиция |
| Предприятия, применяющие пониженные тарифы отчислений, могут утратить право на использование льготы | Ошибочным является мнение, что пересчету суммы не подлежат | Пересчитать по ставкам стандартного размера придется с начала налогового периода |
| Предельная сумма вычета определяется по каждому работнику, включая трудоустроенных в течение года | Сумма лимита применяется наравне с работниками, трудоустроенными в течение налогового периода | Для предельных доходов необходимо определить сумму пропорционально отработанным месяцам и дням |
| Сумма дохода работника при переходе из головного предприятия в филиал | Доход определяется нарастающим итогом по каждому месту исполнения обязанностей | Перемещения внутри предприятия не означает увольнения, расчет предельной суммы производится по всем подразделениям |
Загрузка...