Как юридические лица, так и ИП имеют право на выбор системы налогообложения, одной из которых является упрощенная, являющаяся специальным налоговым режимом, подразумевает особый порядок уплаты налогов и необходим для малого и среднего бизнеса. УСН предполагает выплату авансовых платежей поквартально и окончательный – по итогам года. Таким образом, при оплате авансов и налога по УСН необходимо как положено оформить платежное поручение.
Рассмотрим вопросы, связанные с оформлением платежки.
Нормативное регулирование платежей по УСН
НК РФ часть 2 Глава 26.2 регулирует УСН в целом
Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ определяет форму декларации по УСН и ее заполнение
Положение утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П определяет последовательность перевода средств и формы платежных документов
Письмо ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@ определяет соотношения дл контроля по декларации по УСН
Условия применения УСН
Для того, чтобы организация или ИП была вправе применять УСН нужны определенные условия, выраженные в таких показателях:
- число наемных работников – менее 100 человек
- валовой доход – менее 150 млн.руб.
- остаточная стоимость фондов – менее 150 млн. руб.
Существуют дополнительные условия для организаций:
- доля участия в капитале прочих организаций не более 25%
- отсутствие филиалов
Для перехода на УСН организация должна иметь доходы по итогам 9 месяцев с начала года перехода не свыше 112,5 млн. рублей. Переход на УСН возможен со следующего года на основании письменного уведомления ФНС до 31 декабря при соблюдении вышеназванных условий.
Объект налогообложения при применении УСН
Применение УСН предполагает такие объекты:
| Объект налогообложения | Ставка налога |
| доходы | до 6% |
| доходы, уменьшенные на величину расходов | до 15% |
Таким образом, объект налогообложения является налоговой базой. Для цели расчета налога налоговая база при УСН определяется нарастающим итогом в течение года.
При использовании объекта «доходы – расходы» обязательно правило минимального налога: если в налоговом периоде исчисленный налог меньше суммы рассчитанного минимального налога, то уплачивается минимум – в размере 1% от полученного дохода.
УСН как альтернатива других налогов
При применении УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов:
| Организации | ИП |
| — налог на прибыль
— налог на имущество юридических лиц (кроме недвижимости с налоговой базой по кадастровой стоимости) — НДС |
— НДФЛ за себя (за наемных работников НДФЛ начисляется)
— налога на имущество физических лиц (если это имущество используется в деятельности предпринимателя) — НДС (кроме налога по импорту) |
Порядок расчета налога при УСН
Налог рассчитывается таким образом:
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Законами регионов РФ ставки налогов могут быть снижены:
| Налоговая база | Ставка налога | Может быть снижена до |
| доходы | до 6% | 1% |
| Доходы минус расходы | до 15% | 5-15% |
Также региональным законодательством РФ на 2 года может устанавливаться ставка 0% для ИП, впервые зарегистрированных и работающих в таких сферах:
- производственная
- социальная
- научная
- в сфере бытовых услуг населению
Установление таких налоговых каникул возможно до 2024 г.
Важно! В региональном законодательстве устанавливаются свои особенности для применения льгот по УСН. Они не должны противоречить действующему законодательству и ущемлять права применяющих УСН.
Пример расчета платежа по УСН для объекта «доходы минус расходы»
Определить размер налога, если за год ИП получил доходы в размере 5000000 руб., а его расходы составили 4000000 руб.
Налоговая база составит:
5000000 руб. — 4500000 руб. = 500000 руб.
Сумма налога:
500000 руб. * 15% = 75000 руб.
Минимальный налог:
5000000 руб. * 1% = 50000 руб.
Уплатить нужно рассчитанную сумму (75000 руб.), т.к. она превышает минимальную сумму налога, уменьшенную на сумму авансовых платежей.
Оплата налога при УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН, не могут сменить систему налогообложения до окончания года. Организации и ИП обязаны уплачивать налог ежеквартально и по итогам года
| Организации | ИП | |
| Куда производятся выплаты | по месту своего нахождения | по месту жительства |
| Уплата налога авансом | 25 дней с последнего дня отчетного периода | |
| Уплата налога по итогам года | до 31 марта года, следующего за налоговым периодом | до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом |
| Подача декларации по УСН | ||
При условии, если срок уплаты или сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то сделать это нужно в следующий рабочий день.
Способы уплаты налога при УСН
Таким образом, за год установлены определенные даты для перечисления налога, который можно осуществить таким образом:
- банк-клиент
- по платежному поручению
- по квитанции для безналичной оплаты
Оформление платежного поручения УСН за год
Независимо от того, какой платеж совершается с применением платежки, оформление этого документа важно для цели правильного и своевременного поступления средств в бюджет, чтобы не было недоразумений по пени и штрафам.
Реквизиты платежного поручения необходимо внимательно заполнять.
Помимо важной информации о плательщике, представленной:
- названием организации или ФИО ИП
- ИНН
- КПП (для организаций)
- название и БИК банка и номер расчетного счета плательщика
- сумма платежа (цифрами и прописью)
необходимо правильно заполнить поля, информирующие о получателе платежа, которые можно найти на сайте ФНС, отражающих:
- название, номер ФНС
- ИНН/КПП ФНС
- отделение казначейства, которое принимает платеж для ФНС
- БИК банка, счет ИФНС
К важным показателям можно отнести полное отражение назначения платежа, например: Налог в связи с применением УСН за 4 квартал 2024 года или Минимальный налог за 2024 год.
Спецреквизиты платежки
При уплате налога в платежном поручении при УСН обязательно нужно указывать КБК, действующие для обоих объектов налогообложения (и доходы, и доходы минус расходы):
| налог | 18210501021011000110 |
| пени | 18210501021012100110 |
| проценты | 18210501021012200110 |
| штрафы | 18210501021013000110 |
Также важны:
- статус плательщика: 01 для юрлиц, 09 – для ИП
- вид операции – 01
- очередность платежа
- код УИН: 0 (при уплате налога или аванса) или номер требования ФНС (при уплате суммы задолженности)
- ОКТМО
- основание платежа: ТП – текущий, ЗД – задолженность, ТР – по требованию ФНС
- налоговый период: квартал (например, КВ.03.2024) – если выплачивается аванс или год (ГД.00.2024)
- дата: 0 или фактическая дата
Ответственность за нарушения по платежам при УСН
| Задержка декларации более 10 дней | приостановление операций по счету |
| Задержка сдачи отчетности | штраф 5-30% суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. |
| Задержка платежа | пени – процент, равный 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, от суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки |
| Неуплата налога | штраф 20-40% от суммы неуплаченного налога |
Ошибка при переходе с УСН
Налогоплательщик на УСН по желанию (как организация, так и ИП), имеет право перейти на другой спецрежим только с начала года, представив в ФНС уведомление в период до 15 января года, когда предполагается сменить режим налогообложения. При не представлении такого уведомления налогоплательщик должен применять УСН до конца календарного года.
Ошибка при применении льготных тарифов
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ при применении УСН доля доходов от вида деятельности, попадающего по льготу, составляет более 70%. Для получения льготы налогоплательщик может подтвердить занятие именно льготным видом деятельности такими документами:
- книгой учета доходов и расходов организаций и ИП на УСН
- расчетами затрат в свободной форме и приложением к нему подтверждающих документов
- платежные документы (чеки, платежные поручения и т.д.)
Доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, включаются в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Т.А. Савина
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Какой срок перечисления налога при УСН, если налогоплательщик деятельность, при которой применялась УСН?
Ответ: Уплатить налог и представить декларацию при прекращении деятельности по которой применялась УСН нужно не позднее 25 следующего месяца по уведомлению о прекращении деятельности.
Вопрос №2: В каком порядке нужно уведомить ФНС о переходе другой налоговый режим при утрате права применения УСН?
Ответ: Налогоплательщик при утрате права применения УСН должен уведомить ФНС о переходе на другой налоговый режим посредством подачи сообщения в течение 15 дней по истечении квартала утраты такого права.
Загрузка...