Отказ в выдаче патента: основания, как оспорить

Согласно НК РФ, предприниматель может оформить патент, обратившись в территориальный орган ФНС с соответствующим заявлением. В статье разберем порядок и сроки оформления патента, а также выясним по каким причинам возможен отказ в выдаче патента ИП и как его оспорить.

Как ИП оформить патент

Порядок и условия перехода ИП на патентную систему налогообложения (ПСН) утвержден ст. 346.45 НК РФ. В соответствие с документом, оформить патент могут исключительно предприниматели (для юрлиц такое право не предусмотрено) с численностью сотрудников до 15 человек и уровнем годового дохода до 60 млн. руб.

Процедура и сроки оформления патента ИП – в таблице ниже:

Получив патент, предприниматель должен оплатить его стоимость в установленные сроки:

1. Патент сроком до полугода оплачивается полной суммой до окончания его действия.
2. Патент, действующий от 6-ти до 12-ти месяцев, оплачивается 2-мя частями: 1/3 стоимости патента подлежит оплате в течение 90 дней с начала его действия, остаток суммы (2/3 стоимости) – до истечения срока действия патента.

Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП на патенте в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».

Отказ в выдаче патента: основания

ФНС вправе отказать ИП в патенте в случаях нарушения предпринимателем условий применения ПСН либо порядка подачи обращения на выдачу патента.

Перечень оснований, по которым ФНС вправе отказать предпринимателю в выдаче патента, содержаться в п.4 ст. 346.45 НК РФ. Ниже подробно рассмотрим каждое из таких оснований.

Отказ в выдаче патента

Ошибки при заполнении заявления на получение патента

Если при заполнении заявления на получение патента предприниматель допустил в документе ошибки, то ФНС вправе отказать ИП в выдаче патента.

Основанием для отклонения заявления ИП о переходе на ПСН могут служить следующие ошибки:

1. Информация об ИП указана некорректно. Если предприниматель допустил ошибки в собственном ФИО, адресе, неверно указал ОГРИП, то ФНС вправе отказать ИП в выдаче патента.
2. Неверно указан период действия патента. Согласно п.5 ст. 346.45 НК РФ, ИП вправе перейти на ПСН на период от 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года. Если в заявлении указан период, включающий 2 календарных года (например, с 01.12.2024 по 01.04.2024), это является основанием для отказа в выдаче патента ИП.
3. Заполнены не все поля заявления. При оформлении заявления ИП заполняет все поля документа. Если по каким-либо позициям предприниматель не имеет информации для заполнения, то в соответствующих графах необходимо поставить прочерк (например, на Листе Б, если ИП не использует в деятельности транспортные средства).
4. В заявлении неверно указан вид деятельности. Заполняя заявление, ИП указывает в нем вид деятельности и код в строгом соответствие с ОКВЭД. Если наименование вида деятельности отражено в заявлении в иной формулировке (отличной от ОКВЭД) либо код вида деятельности не соответствует установленному в регионе, ФНС отказывает ИП в выдаче патента либо продлении срока его действия.
5. Заявление не подписано. После внесения в заявление необходимой информации предприниматель собственноручно подписывает документ. Если заявление подается через представителя, то подпись в заявлении ставит представитель. Отсутствие в документе подписи предпринимателя или представителя является основанием для отказа ФНС в выдаче патента ИП.

Наличие недоимки по налогу в рамках ПСН

В соответствие пп.4 п.4 ст. 346.45 НК РФ, ФНС вправе отказать в выдаче патента предпринимателю, за которым числится задолженность по налогу, начисленному в рамках применения ПСН.

Основанием для отказа может служить недоимка, штраф, пеня по ПСН, начисленные за предыдущие налоговые периоды, в течение которых предприниматель использовал патентную систему.

Если на момент обращения ИП с заявлением срок оплаты патента не наступил, ФНС не вправе отказать предпринимателю в выдаче нового документа, дающего право на продление патентной деятельности.

Нарушение условий применения ПСН

Переход на ПСН с другого налогового режима, а также продление действия ранее выданного патента осуществляется при соблюдении предпринимателем условий применения патентной системы.

Согласно пп.3 п.4 ст. 345.46 НК РФ, основанием для отказа в выдаче либо продлении патента является превышение предпринимателем следующих лимитов:

• уровень годового дохода ИП превысил 60 млн. руб.;
• среднесписочное количество сотрудников в течение предыдущего отчетного периода составило более 15 человек.

Читайте также статью ⇒ «Несколько патентов для ИП: как оформить, расчет стоимости, порядок оплаты».

Как оспорить отказ в выдаче патента

ФНС информирует ИП об отказе в выдаче патента, направляя заявителю письменное уведомление по форме 26.5-2. В тексте уведомления содержится основание об отказе, а также ссылка на нормативно-правовой акт (пункт соответствующей статьи НК РФ).

Предприниматель вправе оспорить отказ ФНС в выдаче патента по одному из следующих оснований:

1. Уведомление об отказе направлено с нарушением установленных сроков (позже 5-ти дней с момента подачи заявления на выдачу патента).
2. Уведомление составлено в свободной форме (не на бланке 26.5-2).
3. Основания отказа в выдаче патента не соответствуют нарушениям, перечисленным в п.4 ст. 345.46 НК РФ.

При наличии одного из вышеперечисленных оснований предприниматель может оспорить решение ФНС в досудебном порядке либо через суд.

Досудебный порядок оспаривания отказа ФНС в переходе на ПСН заключается в обращении предпринимателя в орган ФНС с заявлением, в котором ИП:

• указывает на необоснованность решения ФНС;
• описывает нарушения налоговой службы в порядке уведомления об отказе;
• отражает прочие основания для оспаривания отказа ФНС;
• требует аннулировать решение ФНС и выдать патент.

Заявление составляется в свободной форме на имя руководителя налогового органа. При подаче заявления в ФНС предприниматель прикрепляет к нему документы, подтверждающие допущенные налоговым органом нарушения.

Срок рассмотрения такого обращения не должен превышать 30-ти дней, по истечению которых ФНС уведомляет налогоплательщика о результатах – признание требований ИП обоснованным и выдача патента либо отказ ФНС в исполнении требований.

В случае, если, по мнению ФНС, требования ИП признаны необоснованными, о чем имеется соответствующее письменное решение, налогоплательщик вправе отстоять свои интересы в суде. Для этого ИП необходимо обратиться в районный суд со следующими документами:

• исковое заявление;
• уведомление ФНС об отказе в выдаче патента;
• заявление в ФНС с требованием признать решение об отказе в патенте незаконным;
• решение ФНС об отказе на вышеупомянутое требование;
• документы, подтверждающие незаконность отказа ФНС.

Решение об удовлетворении требований ИП (либо отказе) принимается в рамках стандартного судебного производства. Если суд признает требования налогоплательщика справедливыми, решение об отказе ФНС в выдаче предпринимателю патента признается недействительным на основании соответствующего судебного решения. Также решение суда является основанием для выдачи предпринимателю патента в соответствие с установленными сроками и порядком.

Читайте также статью ⇒ «Как продлить патент ИП: пошаговая инструкция».