Согласно НК РФ, предприниматель может оформить патент, обратившись в территориальный орган ФНС с соответствующим заявлением. В статье разберем порядок и сроки оформления патента, а также выясним по каким причинам возможен отказ в выдаче патента ИП и как его оспорить.
Как ИП оформить патент
Порядок и условия перехода ИП на патентную систему налогообложения (ПСН) утвержден ст. 346.45 НК РФ. В соответствие с документом, оформить патент могут исключительно предприниматели (для юрлиц такое право не предусмотрено) с численностью сотрудников до 15 человек и уровнем годового дохода до 60 млн. руб.
Процедура и сроки оформления патента ИП – в таблице ниже:
| Этапы | Наименование этапа оформления патента | Описание |
| Этап #1 | Подготовка документов | На первом этапе предприниматель готовит документы, подтверждающие право ИП на применение ПСН:
|
| Этап #2 | Составление заявления |
Основанием для предоставления патента является заявление, составленное предпринимателем на бланке по форме 26.5-1 ⇒ Заявление на получение патента. В тексте заявления предприниматель указывает:
|
| Этап #3 | Обращение в ФНС |
В срок до 10-ти рабочих дней с начала патентной деятельности (по дате в заявлении) предприниматель обращается в ФНС:
|
| Этап #4 | Получение патента | По истечении 5-ти рабочих дней с момента обращения, орган фискальной службы выдает предпринимателю патент. ИП признается плательщиком ПСН, начиная с даты, указанной в патенте. |
Получив патент, предприниматель должен оплатить его стоимость в установленные сроки:
- Патент сроком до полугода оплачивается полной суммой до окончания его действия.
- Патент, действующий от 6-ти до 12-ти месяцев, оплачивается 2-мя частями: 1/3 стоимости патента подлежит оплате в течение 90 дней с начала его действия, остаток суммы (2/3 стоимости) – до истечения срока действия патента.
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП на патенте в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».
Отказ в выдаче патента: основания
ФНС вправе отказать ИП в патенте в случаях нарушения предпринимателем условий применения ПСН либо порядка подачи обращения на выдачу патента.
Перечень оснований, по которым ФНС вправе отказать предпринимателю в выдаче патента, содержаться в п.4 ст. 346.45 НК РФ. Ниже подробно рассмотрим каждое из таких оснований.
Отказ в выдаче патента
Ошибки при заполнении заявления на получение патента
Если при заполнении заявления на получение патента предприниматель допустил в документе ошибки, то ФНС вправе отказать ИП в выдаче патента.
Основанием для отклонения заявления ИП о переходе на ПСН могут служить следующие ошибки:
- Информация об ИП указана некорректно. Если предприниматель допустил ошибки в собственном ФИО, адресе, неверно указал ОГРИП, то ФНС вправе отказать ИП в выдаче патента.
- Неверно указан период действия патента. Согласно п.5 ст. 346.45 НК РФ, ИП вправе перейти на ПСН на период от 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года. Если в заявлении указан период, включающий 2 календарных года (например, с 01.12.2024 по 01.04.2024), это является основанием для отказа в выдаче патента ИП.
- Заполнены не все поля заявления. При оформлении заявления ИП заполняет все поля документа. Если по каким-либо позициям предприниматель не имеет информации для заполнения, то в соответствующих графах необходимо поставить прочерк (например, на Листе Б, если ИП не использует в деятельности транспортные средства).
- В заявлении неверно указан вид деятельности. Заполняя заявление, ИП указывает в нем вид деятельности и код в строгом соответствие с ОКВЭД. Если наименование вида деятельности отражено в заявлении в иной формулировке (отличной от ОКВЭД) либо код вида деятельности не соответствует установленному в регионе, ФНС отказывает ИП в выдаче патента либо продлении срока его действия.
- Заявление не подписано. После внесения в заявление необходимой информации предприниматель собственноручно подписывает документ. Если заявление подается через представителя, то подпись в заявлении ставит представитель. Отсутствие в документе подписи предпринимателя или представителя является основанием для отказа ФНС в выдаче патента ИП.
Рассмотрим пример. ИП Шустров подал в ФНС заявление о переходе на ПСН, в котором указал срок действия патента — 5 месяцев, с 01.09.2024 по 31.01.2024.
Период патента, указанный в заявлении, включает 2 налоговых периода – 2024 год и 2024 год. В соответствие с пп.2 п.4 ст. 346.45 НК РФ, это является основанием для отказа в выдаче патента предпринимателю.
Согласно п.5 ст. 346.45 НК РФ, патент может быть выдан на срок от 1-го до 12-и месяцев в пределах одного календарного года.
Наличие недоимки по налогу в рамках ПСН
В соответствие пп.4 п.4 ст. 346.45 НК РФ, ФНС вправе отказать в выдаче патента предпринимателю, за которым числится задолженность по налогу, начисленному в рамках применения ПСН.
Основанием для отказа может служить недоимка, штраф, пеня по ПСН, начисленные за предыдущие налоговые периоды, в течение которых предприниматель использовал патентную систему.
Если на момент обращения ИП с заявлением срок оплаты патента не наступил, ФНС не вправе отказать предпринимателю в выдаче нового документа, дающего право на продление патентной деятельности.
Рассмотрим пример. 01.08.2024 года ИП Жигунов оформил патент сроком на 5 месяцев. Стоимость патента (9.502 руб.) Жигунов должен оплатить в срок до окончания его действия (до 31.12.2024 года).
01.11.2024 года Жигунов перечислил в бюджет сумму 4.502 руб. в счет оплаты стоимости патента.
12.12.2024 года предприниматель обратился в ФНС с заявлением о продлении патентной деятельности на 6 месяцев (до 30.06.2024 года). 17.12.2024 орган фискальной службы выдал Жигунову новый патент.
18.12.2024 года Жигунов оплатил остаток задолженности за патент, действующий до 31.12.2024 года.
Нарушение условий применения ПСН
Переход на ПСН с другого налогового режима, а также продление действия ранее выданного патента осуществляется при соблюдении предпринимателем условий применения патентной системы.
Согласно пп.3 п.4 ст. 345.46 НК РФ, основанием для отказа в выдаче либо продлении патента является превышение предпринимателем следующих лимитов:
- уровень годового дохода ИП превысил 60 млн. руб.;
- среднесписочное количество сотрудников в течение предыдущего отчетного периода составило более 15 человек.
Читайте также статью ⇒ «Несколько патентов для ИП: как оформить, расчет стоимости, порядок оплаты».
Как оспорить отказ в выдаче патента
ФНС информирует ИП об отказе в выдаче патента, направляя заявителю письменное уведомление по форме 26.5-2. В тексте уведомления содержится основание об отказе, а также ссылка на нормативно-правовой акт (пункт соответствующей статьи НК РФ).
Предприниматель вправе оспорить отказ ФНС в выдаче патента по одному из следующих оснований:
- Уведомление об отказе направлено с нарушением установленных сроков (позже 5-ти дней с момента подачи заявления на выдачу патента).
- Уведомление составлено в свободной форме (не на бланке 26.5-2).
- Основания отказа в выдаче патента не соответствуют нарушениям, перечисленным в п.4 ст. 345.46 НК РФ.
При наличии одного из вышеперечисленных оснований предприниматель может оспорить решение ФНС в досудебном порядке либо через суд.
Досудебный порядок оспаривания отказа ФНС в переходе на ПСН заключается в обращении предпринимателя в орган ФНС с заявлением, в котором ИП:
- указывает на необоснованность решения ФНС;
- описывает нарушения налоговой службы в порядке уведомления об отказе;
- отражает прочие основания для оспаривания отказа ФНС;
- требует аннулировать решение ФНС и выдать патент.
Заявление составляется в свободной форме на имя руководителя налогового органа. При подаче заявления в ФНС предприниматель прикрепляет к нему документы, подтверждающие допущенные налоговым органом нарушения.
Срок рассмотрения такого обращения не должен превышать 30-ти дней, по истечению которых ФНС уведомляет налогоплательщика о результатах – признание требований ИП обоснованным и выдача патента либо отказ ФНС в исполнении требований.
В случае, если, по мнению ФНС, требования ИП признаны необоснованными, о чем имеется соответствующее письменное решение, налогоплательщик вправе отстоять свои интересы в суде. Для этого ИП необходимо обратиться в районный суд со следующими документами:
- исковое заявление;
- уведомление ФНС об отказе в выдаче патента;
- заявление в ФНС с требованием признать решение об отказе в патенте незаконным;
- решение ФНС об отказе на вышеупомянутое требование;
- документы, подтверждающие незаконность отказа ФНС.
Решение об удовлетворении требований ИП (либо отказе) принимается в рамках стандартного судебного производства. Если суд признает требования налогоплательщика справедливыми, решение об отказе ФНС в выдаче предпринимателю патента признается недействительным на основании соответствующего судебного решения. Также решение суда является основанием для выдачи предпринимателю патента в соответствие с установленными сроками и порядком.
Читайте также статью ⇒ «Как продлить патент ИП: пошаговая инструкция».
Загрузка...