Операции перестрахования – бухгалтерский учет у перестраховщика и перестрахователя

Автор статьи

Алина Сира

14 минут на чтение
64 просмотров
Содержание Содержание

Из данной статьи вы узнаете о том, в чем заключается процедура перестрахования, на каких счетах бухгалтерского учета отражаются операции перестрахования, какие записи должен сделать бухгалтер перестрахователя и перестраховщика.

Операции перестрахования – основные понятия

Основной задачей перестрахования является расширение возможностей страховых компаний и увеличение емкости российского рынка страхования.

Перестрахование – это система экономико-правовых отношений, в соответствии с которой страховая компания осуществляет прием на страхование рисков, после чего передает часть взятой на себя ответственности другим страховым компаниям (т.н. перестраховщикам) на заранее оговоренных с ними условиях, чтобы гарантировать себе финансовую устойчивость и сформировать сбалансированный портфель страхований.

Согласно тексту ч. 2 ст. 967 ГК РФ, если страховая компания приняла на себя риск выплаты страховой суммы в соответствии с положениями договора страхования, страховщик имеет возможность частично или в полном объеме застраховать свой риск у другой страховой компании, заключив с ней договор перестрахования.

Чтобы получить лицензию, дающую право на осуществление операции перестрахования, в Департамент страхового надзора страховщиком должны быть предоставлены:

  • заявление унифицированной формы;
  • документы, свидетельствующие об оплате уставного капитала;
  • учредительные документы страховой компании;
  • свидетельство о прохождении госрегистрации.

Бухгалтерский учет операции перестрахования – счета

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ № 69н), для учета операций страхования выделено 5 счетов (до 1 января 2002 года – 15). Страховыми компаниями в целях учета договоров перестрахования, используются счета:

Счет, субсчетДля чего предназначен
92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 92-3 «Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование»Для отражения начисленных страховой компании, выступающей перестраховщиком, страховые премий (взносов) от перестрахователя по имеющемуся договору.
91 «Прочие доходы и расходы»

  • субсчет 91-1 «Прочие доходы»
  • субсчет 91-2 «Прочие расходы»
  • Чтобы отразить проценты, полученные перестраховщиком по недоперечисленным перестрахователем премиям.
  • Для отражения сумм начисленных тантьем для перестрахователя.
77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 77-6 «Расчеты по депо премий»Чтобы обобщить сведения о состоянии недоперечисленных премий перестраховщику.
22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 22-5 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы»Для отражения страховых премий, которые будут возвращены перестрахователю, если условия договора будут изменены, или договор будет досрочно прекращен.
26 «Общехозяйственные расходы»Чтобы отразить начисленные вознаграждения перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование.
22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование»Для отражения компенсаций перестрахователю по оплаченным им убыткам в отчетном периоде.
77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 77-3 «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование»Чтобы отразить расчеты с перестрахователем.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет операции перестрахования – записи у перестрахователя

Записи у перестрахователя по операциям перестрахования:

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТ
Суммы уменьшения страховых премий по причине уточнения окончательного их размера договором77-492-4
Страховые премии, которые будут возвращены перестрахователю по причине досрочного прекращения действия договора22-577-4
Долг перестраховщика в страховых выплатах, произведенных перестраховщиком в отчетном периоде (доли перестраховщика)77-422-4
Высвобожденные недоперечисленные премии76-677-4
Долг перед перестраховщиком по депо премий, образованному перестрахователем77-476-6
Вознаграждения и тантьем от перестраховщика77-491-1
Долг перед страховщиком по начисленным процентам по депо премий91-277-4
Долг по страховым премиям перестраховщику92-477-4
Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии на конец отчетного периода95-295-4
Размер доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии предшествующего периода95-495-2

Образовавшееся на субсчете 95-4 сальдо по окончании отчетного периода списывается в дебет и кредит счета 99 «Прибыли и убытки». Перестрахователь ведет учет операций на субсчете 77-4 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование», используя при этом следующие субсчета:

ОперацияСубсчет
Отражение страховых премий, которые нужно выплатить перестраховщикам92-4 «Страховые премии по договорам. Переданным в перестрахование»
Проценты перестраховщику по недоперечисленным премиям91-2 «Прочие расходы»
Вознаграждения и тантьемы, которые должны быть получены от перестраховщика91-1 «Прочие доходы»
Обобщение сведений о состоянии недоперечисленных премий перестраховщику77-6 «Расчеты по депо премий»
Страховые премии, которые будут возвращены при досрочном прекращении договора22-5 «Возврат страховых взносов и выкупные суммы»
Доли перестраховщиков в произведенных в отчетном периоде страховых выплат22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах»

Важно! Счет 95 «Страховые резервы» предназначен для обобщения сведений о страховых резервах, сформированных страховщиком.

Бухгалтерский учет операции перестрахования – записи у перестраховщика

Бухгалтер перестраховщика сделает следующие записи по операциях перестрахования:

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТ
Сумма долга по страховым премиям перестраховщика от перестрахователя (сумма начисленных взносов в отчетном периоде)77-392-3
Задолженность перестрахователя по начисленным процентам на депо премий77-391-1
Компенсация перестрахователю по оплаченным в отчетном периоде убыткам в доле, которая приходится на перестраховщика (по условиям договора)22-377-3
Страховые премии, которые будут возвращены перестрахователю, если договор будет досрочно расторгнут22-577-3
Начисленные вознаграждения перестрахователю26-577-3
Недоперечзисленные премии77-677-3
Высвобожденные недоперечисленные перестрахователем премии77-377-6
Начисленные тантьем перестрахователю91-277-3
Суммы уменьшения страховых премий по причине утончения окончательного размера страхового взноса92-377-3

Бухгалтерский учет операции перестрахования – формирование финансовых результатов

Чтобы сформировать финансовые результаты от операций перестрахования, делаются следующие записи:

ДЕБЕТКРЕДИТ
9922-3
22-499
  • 99
  • 22-5
  • 22-5
  • 99
9926-5
  • 92-3
  • 99
  • 99
  • 92-3
  • 92-4
  • 99
  • 99
  • 92-4

Операции перестрахования – основные проблемы российского рынка перестрахования

С 2004 года российский рынок перестрахования потерял десятки миллионов долларов по причине вступления в силу новой редакции Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ». Между страховыми компаниями сократились объемы перестрахования, а с зарубежными организациями, наоборот, увеличилось число договоров. Подобные проблемы возникают по следующим причинам:

  1. Упомянутый выше Федеральный закон запрещает заниматься перестраховочной деятельностью страховщикам, получившим лицензию на страхование жизни. Согласно указаниям пункта 3 статьи 13 данного законодательного акта, страховщикам был дан только 1 месяц на то, чтобы разделить 2 вида бизнеса. Сроки оказались нереальными для крупных игроков рынков по причине огромного количества заключенных договоров, а потому требование закона было проигнорировано. Попутно страховые компании пытались всячески повлиять на Правительство, чтобы закон был отменен. В итоге действие п. 3 ст. 13 было приостановлено на 3 года, в течение которых компании обязаны были окончательно провести черту между страхованием жизни и рисковым страхованием.
  2. Очередная проблема для страховщиков возникла в связи с толкованием статьи 32 ФЗ Департаментом страхового надзора Министерства финансов России. Ведомство выдвинуло требование об оформлении специализированных лицензий для получения права на осуществление перестраховочной деятельности. Текст закона содержит в себе упоминание о выдаче лицензий страховщикам на осуществление страхования, страховой брокерской деятельности, взаимного страхования и перестрахования – требований о получении дополнительной лицензии в случае намерения принимать риски в страхование в ФЗ № 4015-1 не наблюдается. А в пункте 5 статьи 4 данного закона говорится о том, что для перестрахования имущественных рисков в пределах страны лицензии получать вообще нет необходимости.
  3. Процесс выдачи временных лицензий на перестрахование желает оставлять лучшего – процедуру следует ускорить, чтобы дать отечественному рынку перестрахования возможность восстановиться. В будущем следует выдачу таких лицензий отменить.

Читайте также статью ⇒ “Как получить налоговый вычет за страхование жизни в 2019 году“.

Законодательные акты по теме

Федеральный закон от 27.11.1992 № 4015-1Об организации страхового дела в РФ
Приказ Минфина РФ от 04.09.2001 № 69нУтверждение Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению

Типичные ошибки

Ошибка: По окончании отчетного периода перестраховать не списал дебетовое и кредитовое сальдо, образовавшееся на субсчете 95-4.

Комментарий: Сальдо с субсчета 95-4 по окончании отчетного периода должно быть списано в дебет или кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Ответы на распространенные вопросы про бухгалтерский учет операции перестрахования

Вопрос №1: Когда следует произвести запись о сумме начисленных страховых премий от страхователей в отчетном периоде?

Ответ: Бухгалтер должен произвести запись на дату, когда у перестраховщика возникает право на получение премии от страхователя (день должен быть указан в договоре, или должен быть выставлен счет на уплату премии перестрахователю).

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи