ООО на «упрощенке» выплачивают дивиденды участникам согласно общему порядку. В статье расскажем про расчет дивидендов ООО при УСН, изучим специфику выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам, на примерах рассмотрим порядок расчета дивидендов на УСН 6% и УСН 15%, а также дадим ответы на распространенные вопросы, касающиеся данной темы.
Общая информация о режиме УСН
Прибыль, полученная в результате деятельности ООО, может быть распределена между участниками организации пропорционально долям в уставном капитале. ООО-«упрощенцы» являются исключением: если по итогам отчетного периода фирма получила прибыль, то по решению собственников сумма прибыли распределяется между участниками ООО в виде выплаты дивидендов.
Распределяя прибыль между участниками, учитывайте следующие правила:
- Распределению подлежит только чистая прибыль. То есть Вы вправе выплатить дивиденды лишь в том случае, если ООО имеет прибыль после уплаты налогов и сборов.
- Распределяйте прибыль пропорционально долям участников. К примеру, если участник владеет 24% доли в уставном капитале ООО, то он вправе получить 24% от чистой прибыли, не более.
- ООО, признанное неплатежеспособным, не имеет право выплачивать дивиденды участникам. Данное правило касается фирм в процессе ликвидации и банкротства.
- ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды не чаще 1 раза в квартал. Периодичность выплат следует зафиксировать в положениях учетной политики.
В определенных случаях участники ООО получают выплаты даже при убыточной деятельности ООО. Возникает вопрос: считаются ли такие выплаты дивидендами? Ответ – нет, перечисленные средства считаются безвозмездными выплатами. В случае если ООО получило убыток, но собранием принято решение об осуществлении выплат участникам ООО, то такие выплаты признаются расходами фирмы и отражаются по счету 91.2. Читайте также статью: → «Счет 91.2 и 91.1. Курсовая разница. Проводки, пример».
Выплата дивидендов участникам ООО на УСН: инструкция от А до Я
Организации в форме ООО, использующие УСН, рассчитывают и выплачивают дивиденды участникам в общем порядке. Ниже приведен пошаговый порядок выплаты.
Этап 1. Рассчитайте чистую прибыль. Порядок определения прибыли к распределению зависит от того, какую налоговую схему применяет ООО на УСН:
ООО на УСН 6% следует использовать формулу:
ЧистПр = Дох – НалВыч – Нал,
- где Дох — сумма выручки, полученная по итогам отчетного периода;
- НалВыч – сумма налоговых вычетов (социальные взносы, профессиональные, имущественные вычеты и т.п.);
- Нал – размер уплаченного единого налога.
Если ООО использует УСН 15%, то при расчете чистой прибыли необходимо учитывать отраженные расходы (Расх):
ЧистПр = Дох – Расх — НалВыч – Нал.
Этап 2. Оформите решение о распределении прибыли. Если по итогам года ООО получило чистую прибыль, то фирма вправе распределить ее между участниками (полностью или частично). Информацию о порядке распределения и суммах к выплате для каждого участника отразите в протоколе собрания.
Этап 3. Осуществите выплаты участникам. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды как в безналичной форме, так и путем наличного расчета. Информацию о форме выплаты следует закрепить в учетной политике. Читайте также статью: → «Как вести бухгалтерию ООО на УСН?».
Формула расчета дивидендов ООО при УСН
Сумму полученной прибыли ООО вправе распределить между участниками полностью или частично. В первом случае вся чистая прибыль выплачивается участникам в виде дивидендов. Однако, по решению собрания распределению может подлежать лишь часть прибыли. Остальная же сумма может быть направлена на пополнение резервов, увеличение суммы уставного капитала, а также использована для вложения в капитальные инвестиции.
Если ООО имеет 2х и более участников, то выплату дивидендов следует осуществлять пропорционально доле каждого из них. Для расчета суммы дивидендов к начислению используйте следующую формулу:
Див1 = ЧистПрРас * ДолУч1,
- где Див1 – сумма дивидендов одному из участников;
- ЧистПрРас – чистая прибыль к распределению;
- ДолУч1 – доля участника в уставном капитале.
Данную формулу следует использовать при расчете дивидендов для каждого из участников.
Выплачиваем дивиденды физлицу
При выплате дивидендов физлицам, которые являются участниками ООО на УСН, следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Ставка налога зависит от статуса физлица (13% для резидентов, 15% — для нерезидентов).
Пример №1. ООО «Кардинал» применяет УСН 6%. По итогам 2017 года «Кардинал» имеет следующие финансовые показатели:
- получен доход – 1.303.740 руб.;
- уплачены социальные взносы – 34.105 руб.
Бухгалтером «Кардинала» начислен и уплачен единый налог:
- 1.303.740 руб. * 6% = 78.224 руб.
Чистая прибыль «Кардинала» составила:
- 1.303.740 руб. – 34.105 руб. – 78.224 руб. = 1.191.411 руб.
По решению собрания прибыль распределили следующим образом:
- 1000 руб. – пополнение уставного капитала;
- 411 руб. — выплата дивидендов.
Бухгалтер «Кардинала» рассчитал сумму дивидендов к выплате исходя из доли каждого из участников:
- Петрыкин А.Д. (директор ООО «Кардинал») – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 руб.;
- Шишлова К.Л. – 17% (начальник транспортного отдела ООО «Кардинал»): 351.411 * 17% = 59.740 руб.;
- Морозов В.Г. (главный инженер ООО «Кардинал») – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 руб.
В учете «Кардинала» отражены следующие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды Петрыкину А.Д. | 84.339 руб. |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды Шишловой К.Л. | 59.740 руб. |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды Морозову В.Г. | 207.332 руб. |
| 70 | 68 НДФЛ | Начислен НДФЛ от дивидендов Петрыкина (84.339 руб. * 13%) | 10.964 руб. |
| 70 | 68 НДФЛ | Начислен НДФЛ от дивидендов Шишловой (59.740 руб. * 13%) | 7.766 руб. |
| 70 | 68 НДФЛ | Начислен НДФЛ от дивидендов Морозова (207.332 руб. * 13%) | 26.953 руб. |
| 70 | 51 | Выплачены дивиденды Петрыкину (84.339 руб. – 10.964 руб.) | 73.375 руб. |
| 70 | 51 | Выплачены дивиденды Шишловой (59.740 руб.– 7.766 руб.) | 51.974 руб. |
| 70 | 51 | Выплачены дивиденды Морозову (207.332 руб. – 26.953 руб.) | 180.379 руб. |
Дивиденды в пользу юридических лиц
Если ООО на УСН выплачивает дивиденды участнику-юрлицу, то в общем порядке ООО обязано начислить и удержать налог на прибыль. Ставка налога зависит от статуса фирмы, в пользу которой ООО перечисляет дивиденды (от 0% до 15%). Читайте также статью: → «Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП».
В исключительных случаях компания обязана начислить и уплатить налог от полученных дивидендов самостоятельно. Речь идет о ситуации, когда ООО на УСН (резидент РФ) получает дивиденды от иностранной компании (нерезидент). В таком случае плательщиком налога выступает получатель дохода (ООО-резидент РФ).
Подавая годовую налоговую декларацию, ООО необходимо указать информацию о сумме выплаченных дивидендов и начисленном налоге на прибыль.
Типовые ошибки при расчетах
Ошибка №1. Распределение дивидендов в суммах, установленных собранием.
По итогам года чистая прибыль ООО «Контакт» составила 704.880 руб. По решению собрания вся прибыль направлена на выплату дивидендов участникам:
- Спиридонову – 340.000 руб.;
- Кукушкину – 205.000 руб.;
- Мишину – 159.880 руб.
Доля участников в уставном капитале «Контакта» составляет:
- Спиридонов – 58%;
- Кукушкин – 33%;
- Мишин – 9%.
Расчет и выплата дивидендов участникам «Контакта» произведена некорректно. ООО вправе распределить прибыль исключительно в соответствие с долями участников:
- Спиридонов – 58% * 704.880 руб.;
- Кукушкин – 33% * 704.880 руб.;
- Мишин – 9% * 704.880 руб.
Ошибка №2. Выплата дивидендов участнику, не погасившему долг по взносам в уставный капитал.
ООО «Кедр» зарегистрировано 17.11.17. По состоянию на 01.01.18 учредитель «Кедра» Трофимов не погасил задолженность по взносу в уставной капитал. Чистая прибыль, полученная «Кедром» по итогу 2017, распределена в виде дивидендов и выплачена всем участникам 20.02.18.
По состоянию на 20.02.18 учредитель «Кедра» Трофимов не погасил задолженность по взносу в уставной капитал. В случае если один или несколько участников ООО имеют задолженность по взносам в уставный капитал, то выплачивать дивиденды таким участникам законодательно запрещено.
Ошибка №3. Выплата дивидендов, сумма которых превышает размер уставного капитала.
Уставный капитал ООО «Мускат» — 720.940 руб. По итогам 2017 участникам «Муската» выплачены дивиденды в сумме 803.610 руб. ООО не вправе выплачивать дивиденды, сумма которых превышает уставный капитал. В данном случае сумму прибыли необходимо направить на пополнение уставного капитала.
Рубрика «Вопрос – ответ»
Вопрос №1. 15.02.17 бухгалтером ООО «Центр» выплачены дивиденды участникам. В какой срок бухгалтер должен перечислить НДФЛ, удержанный с дохода?
Не позже дня выплаты, то есть 15.02.17.
Вопрос №2. ООО «Корпус» использует УСН 6%. Нужно ли «Корпусу» начислять и выплачивать социальные взносы на дивиденды?
Согласно общему порядку, при выплате дивидендов не следует начислять и выплачивать взносы во внебюджетные фонды.
Вопрос №3. Согласно протоколу собрания, ООО «Контур» надлежит выплатить дивиденды участникам до 27.02.17, однако в установленный срок выплаты участникам сделаны не были. Какие последствия при невыплате дивидендов предусмотрены для «Контура»?
При нарушении порядка выплаты дивидендов (в том числе при задержке их выплаты) участник вправе обратиться с иском в суд. На основании судебного решения в пользу участника будет удержана сумма долга, а также материальное и моральное возмещение ущерба.
Вопрос №4. В феврале 2017, при выплате дивидендов, руководством ООО «Транзит» понесены почтовые расходы в сумме 1.303 руб. (уведомление участников о выплате). Может ли «Транзит» признать данную сумму в составе расходов?
В отличие от суммы самих дивидендов, расходы, связанные с их выплатой, «Транзит» вправе отразить в составе расходов.
Загрузка...