Учет невостребованных дивидендов в 2022 году

Автор статьи

Екатерина Иванова

15 минут на чтение
6 906 просмотров
Содержание Содержание

По общему правилу выплата дивидендов участникам ООО осуществляется в течение 60-ти календарных дней с момента принятия правлением соответствующего решения. При этом дивиденды по тем или иным причинам могут оказаться невостребованными. В статье разберем учет невостребованных дивидендов в 2022 году, а также выясним срок давности взыскания дивидендов и порядок их списания в состав чистой прибыли.

Распределение дивидендов

Прибыль, полученная организацией по итогам календарного года, подлежит распределению в соответствие с решением учредителей. Прибыль может быть инвестирована в расширение компании, закупку оборудования, либо направлена на выплату дивидендов акционерам.

Основанием для выплаты дивидендов является протокол правления, в котором отражается:

  • общий размер прибыли, полученной организацией по итогам года;
  • сумма (в твердой форме либо в виде процента от прибыли), которая направляется на выплату дивидендов.

Расчет суммы дивидендов, выплачиваемой каждому акционеру, осуществляется на основании доли каждого участника в уставном капитале. Если речь идет о распределении прибыли акционерного общества, то расчет выплаты производится на основании количества акций, держателем которых выступают акционеры.

Рассмотрим пример. АО «Гранд Инвест» выпущено 1000 акций.

Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:

  • Щекин (250 акций);
  • Губарев (350 акций);
  • Носов (400 акций).

По итогам 2022 года «Гранд Инвест» получена чистая прибыль в сумме 641.500 руб., которую решено было распределить между акционеров в качестве дивидендов.

Рассчитаем сумму дивидендов для каждого акционера:

Акционеры Щекин Губарев Носов
Количество акций 250 350 400
Расчет дивидендов 641.500 руб. / 1000 * 250 = 160.375 руб. 641.500 руб. / 1000 * 350 = 224.525 руб. 641.500 руб. / 1000 * 400 = 256.600 руб.
Условия выплаты дивидендов

В соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация вправе выплачивать дивиденды при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. Полная оплата уставного капитала. Если один или несколько акционеров не полностью погасили свою долю в уставном капитале, то выплата дивидендов запрещена для всех участников.
  2. У организации отсутствуют признаки банкротства. Юрлицо вправе распределять прибыль в виде выплаты дивидендов в случае отсутствия признаков банкротства, установленных ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года, также при условии, что выплата дивидендов не приведет к банкротству.
  3. Уставный капитал не превышает размера чистых активов. Для того, чтобы определить сумму чистых активов, необходимо просуммировать активы (строка 300) и доходы будущих периодов (строка 640), после чего вычесть обязательства (сумма по строкам 590 и 690).

Читайте также статью ⇒ «Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом«.

Учет дивидендов

В учете операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующим проводками:

Дт Кт Описание Документ-основание
84 75 (70) Начислены дивиденды к выплате Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 (70) 68 НДФЛ Удержан НДФЛ с дивидендов Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 51 (50) Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру) Протокол решения правления, ведомость выплаты
68 НДФЛ 51 НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджет Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет

Напомним, что дивиденды, выплачиваемые акционеру-физлицу, облагаются НДФЛ по ставке:

  • 13% — для акционеров-резидентов;
  • 15% — для акционеров-нерезидентов.

Читайте также статью ⇒ «Решение о выплате дивидендов ООО«.

Понятие невостребованных дивидендов

Дивиденды считаются невостребованными в случае, если в течение установленного срока участники (акционеры) не обратились в организацию для получения полагающейся суммы.

Законодательный срок выплаты дивидендов определяется в соответствие с организационно-правовой структурой предприятия:

№ п/п Организационно-правовая структура Срок выплаты дивидендов Законодательные основания
1 Общество с ограниченной ответственностью 60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правления п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года
2 Акционерное общество 10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим;
25 рабочих дней – прочим акционерам
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года

Уставом организации может быть установлены иные сроки выплаты дивидендов при условии, что они не превышают максимальные показатели, утвержденные законодательно.

Срок давности истребования дивидендов

В случае если по истечению установленного срока дивиденды не были востребованы, то получатель (участник, акционер) вправе истребовать сумму в течение срока исковой давности.

Согласно ГК РФ, срок исковой давности для истребования дивидендов составляет 3 года со дня, следующего за последним днем выплаты по уставу.

Выплата дивидендов в течение срока исковой давности осуществляется на основании соответствующего судебного решения. Таким образом, акционер, не получивший дивиденды за 2016 год, может подать иск об истребовании суммы в течение 3-х лет (2017 – 2022 гг.).

Рассмотрим пример. Федорцов В.В. – участник ООО «Галатея».

На основании решения правления от 12.01.2017 года Федорцову положена выплата дивидендов в сумме 25.330 руб. Срок выплаты дивидендов согласно уставу ООО «Галатея» составляет 30 календарных дней с момента принятия соответствующего решения.

В установленный срок (до 12.02.2017 года) дивиденды Федорцову не выплачены.

Федорцов вправе подать исковое заявление в суд для истребования невыплаченных дивидендов в срок до 12.02.2022 года (в течение 3-х лет).

При наличии соответствующих оснований срок исковой давности по дивидендам может быть продлен. Таким основаниями являются документальные доказательства того, что акционер (участник) не обращался за дивидендами под влиянием насилия либо в связи с угрозой здоровью, жизни. В подобных случаях решение о продлении срока исковой давности принимает суд при наличии соответствующих оснований.

Учет невостребованных дивидендов в  2022 году

Учет невостребованных дивидендов в 2022 году

В срок, установленный уставом, но не позже законодательного (для 60-ти дней — для участников ООО, до 25-ти дней – для акционеров АО), бухгалтер отражает в учете проводки по начислению дивидендов:

Дт Кт Описание
84 70 Начислены дивиденды участнику ООО, который является сотрудником организации
84 75 Начислены дивиденды учредителю АО
84 75-2 Начислены дивиденды учредителю АО, который не является сотрудником организации

Если по истечению установленного срока дивиденды не выплачены, то они аккумулируются на счете 70 (75, 75-2).

Дивиденды подлежат восстановлению в составе нераспределенной прибыли (счет 84) только по истечению срока исковой давности. Основанием для восстановления дивидендов является соответствующее решение правления.

Проводки по восстановлению невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли по истечению срока исковой давности, имеют следующий вид:

Дт Кт Описание
70 84 В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные участником (акционером), который является сотрудником организации
75 84 В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО
75-2 84 В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО, который не является сотрудником организации

Рассмотрим пример. На основании решения правления от 15.01.2016 года, чистая прибыль АО «Магнат Плюс» за 2015 год в сумме 880.500 руб. направляется на выплату дивидендов учредителями и акционерам.

Согласно уставу АО «Магнат Плюс», срок выплаты дивидендов составляет 10 рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.

Расчет суммы дивидендов в соответствие с долей каждого акционера представлен в таблице ниже:

Акционеры Мухин (акционер, сотрудник организации) Комаров (акционер, сотрудник организации) Жуков (учредитель, не сотрудник организации)
Доля в уставном капитале 32% 33% 35%
Расчет дивидендов 880.500 руб. * 32% = 281.760 руб. 880.500 руб. * 33% = 290.565 руб. 880.500 руб. * 35% = 308.175 руб.

На основании решения правления и бухгалтерской справки-расчета 15.01.2016 года в учете АО «Магнат Плюс» отражены следующие записи:

Дт Кт Сумма Описание
70 84 281.760 руб. Начислены дивиденды Мухину (акционеру, сотруднику организации)
70 84 290.565 руб. Начислены дивиденды Комарову (акционеру, сотруднику организации)
75-2 84 308.175 руб. Начислены дивиденды Жукову (учредителю, не сотруднику организации)

16.01.2016 года дивиденды были выплачены Мухину и Жукову. В учете отражены такие проводки:

Дт Кт Сумма Описание
70 68 НДФЛ 36.628,80 руб. Удержан НДФЛ из дивидендов Мухина (281.760 руб. * 13%)
75-2 68 НДФЛ 40.062,75 руб. Удержан НДФЛ из дивидендов Жукова (308.175 руб. * 13%)
70 50 245.131,20 руб. Через кассу организации выплачены дивиденды Мухину (281.760 руб. — 36.628,80 руб.)
75-2 50 268.112,25 руб. Через кассу организации выплачены дивиденды Жукову (308.175 руб. – 40.062,75 руб.)

16.01.2016 года Комаров за получением выплаты не обратился. В течение 3-х последующих лет его местонахождение было неизвестным.

На основании судебного решения о признании Комарова без вести пропавшим, а также по истечении 3-х лет исковой давности (29.01.2022 года) созвано заседание правления, где принято решение о восстановлении дивидендов, начисленных Комарову, в составе нераспределенной прибыли.

В учете сделаны следующие записи:

Дт Кт Сумма Описание
84 70 290.565 руб. По истечении срока исковой давности дивиденды, начисленные Комарову, восстановлены в составе нераспределенной прибыли
Повторное распределение восстановленных дивидендов

Дивиденды, восстановленные в составе прибыли по истечению срока исковой давности, подлежат повторному распределению в общем порядке – на основании соответствующего решения правления.

При распределении ранее восстановленных дивидендов бухгалтер отражает в учете типовые проводки:

Дт 70 (75, 75-2) Кт 84.

Читайте также статью ⇒ «СЗВ-М и СЗВ-Стаж на единственного учредителя: нужно ли подавать, образец, сроки».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи