Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?

При начислении декретных выплат возникает вопрос налогообложения. Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам? На этот вопрос будет представлен ответ в данной статье.

Кому положена выплата пособия по беременности и родам?

Согласно Приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 23 декабря 2009 г. № 1012н «Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» право на получение пособия по беременности и родам – так называемые декретные выплаты —  имеют следующие категории граждан:

• женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе женщины из числа гражданского персонала воинских формирований Российской Федерации, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
• женщины, уволенные в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;
• женщины, обучающиеся по очной форме обучения на платной или бесплатной основе в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования, образовательных организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях (далее — обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях);
• женщины, проходящие военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в таможенных органах;
• женщины, указанные выше, при усыновлении ими ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.

Кому не положена выплата пособия по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам (декретные выплаты) не предоставляются:

• гражданам Российской Федерации, лицам без гражданства, гражданам иностранных государств, дети которых находятся на полном государственном обеспечении;
• гражданам Российской Федерации, лицам без гражданства, гражданам иностранных государств, лишённым родительских прав;
• гражданам Российской Федерации, принявшим решение о постоянном проживании за пределами Российской Федерации;
• женщине, отказавшейся от отпуска по беременности и родам и, соответственно, не получившей листок временной нетрудоспособности;
• безработным женщинам, не состоявшим на учёте в центре занятости населения;
• студенткам заочного отделения, не имеющим трудовых отношений, и не состоявшим на учёте в центре занятости населения.

Читайте так же ⇒ «Пособие по беременности и родам в 2024»

Как начисляется пособие по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам (декретные выплаты) начисляется женщинам, находящимся в так называемом декретном отпуске, что составляет:

• 140 дней – при неосложнённом течении беременности;
• 156 дней – в случае тяжелого течения родового периода;
• 194 дня — при многоплодной беременности.

Начало декретного отпуска зависит от количества малышей, которых ожидает будущая мама:

Для расчёта пособия по беременности и родам за основу берутся:

• среднедневной заработок беременной женщины;
• продолжительности отпуска.

Для расчёта среднедневного заработка берётся заработок женщины за 2 года (730 дней), предшествующих году, когда был предоставлен отпуск по беременности и родам (Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Во внимание берутся все доходы работника, подлежащие исчислению при уплате страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС.

Таким образом, формула для расчёта среднедневного заработка будет следующей:

СДЗ = ЗП2 / (730 – ИД*)

 СДЗ – среднедневной заработок

ЗП2 – заработок за 2 года

 ИД* — исключаемые дни

* В соответствии с п.3.1 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ при расчёте среднедневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам из количества дней за указанный период исключаются дни, которые приходились на следующие периоды:

• период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком;
• период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на данную заработную плату не начислялись страховые взносы в ФСС РФ и ФФ ОМС.

После исчиления среднедневного заработка необходимо определить размер дневного пособия, который зависит от стажа беременной женщины (ст.11 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ):

После произведения расчёта размера дневного заработка можно приступать к расчёту пособия по беременности и родам:

ПБиР = ДП * КДДО

 ПБиР – пособие по беременности и родам

ДП – дневное пособие (среднедневной заработок)

КДДО – количество дней декретного отпуска

При расчёте пособия по беременности и родам существует максимальный порог, ограниченный предельной величиной доходов, подлежащих исчислению страховых взносов. Данный предельный порог определён п. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и составляет:

• 2017 год – 755 000 рублей;
• 2024 год – 815 000 рублей.

Таким образом, максимальный размер среднедневного заработка составит (755000 + 815000) / 730 = 2150,68 рублей.

Пример 1:

Беременная сотрудница Матвеева М.М. 10.05.2024 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 140 дней. Стаж Матвеевой М.М. 3 года 8 месяцев. Периодов временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком за предыдущие 2 года не было.

Доход составил:

2017 год – 550 000 рублей

2024 год – 620 000 рублей

Среднедневной заработок (550000 + 620000) / 730 = 1602,74 рублей.

Дневное пособие составит 1602,74 рублей.

Размер пособия 1602,74 * 140 = 224383,60 рубля.

Пример 2:

Беременная сотрудница Зайцева З.З. 10.05.2024 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 194 дня. Стаж Зайцевой З.З. составил 4 месяца. Периодов временной нетрудоспособности не было. Расчёт среднедневного заработка будет произведён, исходя из размера МРОТ на текущий момент. В соответствии со ст. 133 ТК РФ с 01.01.2024 г. размер МРОТ составляет 11290 рублей.

Размер среднедневного заработка составит 11290 / 30 = 376,33 рублей.

Размер дневного пособия составит 376,33 рублей.

Размер пособия по беременности и родам 376,33 * 194 = 73008,02 рублей.

Читайте так же ⇒ «Единовременное пособие по беременности женам военнослужащих по призыву в 2024 году»

Когда пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ?

В соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ пособие по беременности и родам не подлежит налогообложению. Таким образом, при произведении расчёта по беременности и родам производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ не нужно.

Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?

Пособие по беременности и родам относится к пособиям, не подлежащим налогообложению. При этом исчисление данного пособия носит достаточно чёткий, установленный законодательством РФ, регламент. При этом некоторые работодатели изъявляют желание поддержать будущую маму и осуществляют дополнительные выплаты к указанному пособию. Данные выплаты уже нельзя рассматривать в качестве государственного пособия, но в качестве дополнительного дохода беременной женщины, что в обязательном порядке подлежит налогообложению.

Пример:

Беременная сотрудница Мамаева М.М. 10.05.2024 г. предоставила листок временной нетрудоспособности, где указана продолжительность декретного отпуска 194 дня. Стаж Мамаевой М.М. составил 4 месяца. Периодов временной нетрудоспособности не было. Расчёт среднедневного заработка будет произведён, исходя из размера МРОТ на текущий момент. В соответствии со ст. 133 ТК РФ с 01.01.2024 г. размер МРОТ составляет 11290 рублей.

Размер среднедневного заработка составит 11290 / 30 = 376,33 рублей.

Размер дневного пособия составит 376,33 рублей.

Размер пособия по беременности и родам 376,33 * 194 = 73008,02 рублей.

Данная сумма не подлежит обложению НДФЛ.

Работодатель Мамаевой М.М. всем беременным сотрудницам производит дополнительные выплаты в размере 50000 рублей. Данная выплата будет подлежать налогообложению НДФЛ.

Таким образом, к выплате Мамаевой М.М. полагается следующая сумма:

73008,02+(50000 – (50000*13%))=116508,02 рублей.

Читайте так же ⇒ «Когда выдается больничный лист на руки (по беременности)»

Когда пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ?

В соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ пособие по беременности и родам не подлежит налогообложению. Таким образом, при произведении расчёта по беременности и родам производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ не нужно.

Вопросы и ответы

1. Правильно ли я понимаю, что в том случае, если мы решим произвести доплату беременной сотруднице по случаю декретного отпуска, то с этой суммы мы уплатим НДФЛ?

Ответ: Да, всё верно – пособия по беременности и родам НДФЛ не уплачивается, а с доплаты, производимой работодателем, налог придётся уплатить.

2. Мы хотим подарить подарок сотруднице, которая уходит в декретный отпуск. Встанет ли вопрос уплаты НДФЛ с подарка?

Ответ: Да, вопрос уплаты НДФЛ встанет в том случае, если стоимость подарка превысит 4000 рублей.