При назначении пособия по временной нетрудоспособности возникает вопрос облагается ли больничный лист НДФЛ, страховыми взносами? Вопрос важный, требующий ответа, который будет представлен в данной статье.
В каких случаях производится выплата пособия по временной нетрудоспособности?
Расчёт и, соответственно, выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется на основании представленного больничного листка, который выдаётся в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» работникам, не имеющим возможность выполнять свои трудовые обязанности в связи с рядом причин:
- заболевание или травма работника, в том числе медицинское прерывание беременности и проведение процедуры экстракорпорального оплодотворения (ЭКО);
- уход за больным членом семьи;
- карантин работника или ребёнка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного законодательством недееспособным;
- осуществление протезирования в стационарном специализированном медицинском учреждении;
- реабилитация в санаторно-курортных учреждениях на территории Российской Федерации после проведённого стационарного лечения.
Иными словами, если человек ведёт трудовую деятельность, то он может рассчитывать на предоставление больничного листа.
Условия для выплаты пособия по временной нетрудоспособности
В соответствие со ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ для осуществления выплаты пособия по временной нетрудоспособности необходимо соблюсти ряд условий в части максимально допустимых сроков нетрудоспособности при назначении выплат:
| Категория получателей пособия по временной нетрудоспособности | Условия для осуществления выплаты пособия |
| Работник, находящийся на больничном листе вследствие заболевания или травмы | Выплата пособия осуществляется за весь период нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности. |
| Работник, находящийся на реабилитации после стационарного лечения в санаторно-курортных организациях Российской Федерации | Пособие выплачивается не более, чем за 24 дня. |
| Работник, признанный законодательством инвалидом | Получение пособия не более, чем за 4 месяца подряд или 5 месяцев в течение календарного года |
| Работник, признанный инвалидом, заболевший туберкулёзом | Пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до момента пересмотра группы инвалидности в связи с туберкулёзом |
| Работник, заключивший срочный трудовой договор (сроком до 6 месяцев) | Выплата пособия не более, чем за 75 календарных дней по данному договору |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком в возрасте до 7 лет | Выплата пособия осуществляется:
· за весь период болезни ребёнка, но не более 60 дней в году; · в случае постановки ребёнку диагноза, указанного в перечне заболеваний в приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20.02.2008 г. № 84н выплата пособия осуществляется за весь период болезни, но не более 90 календарных дней в году. |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком в возрасте от 7 до 15 лет | Выплата пособия не более, чем за 15 дней по каждому случаю заболевания и не более 45 календарных дней в году. |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком-инвалидом в возрасте до 18 лет | Весь период болезни ребёнка, но не более 120 дней в году |
| Работник, осуществляющий уход за больным ВИЧ-инфицированным ребёнком в возрасте до 18 лет | Весь период стационарного лечения ребёнка |
| Работник, осуществляющий уход за больным ребёнком в возрасте до 18 лет в случае болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при онкологических заболеваниях | Весь период лечения ребёнка |
| Работник, осуществляющий уход за больным членом семьи при лечении в амбулаторных условиях | Не более, чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания и не более 30 дней в году |
| Работник, подлежащий карантину | Весь период карантина |
| Работник, находящийся с ребёнком в возрасте до 7 лет, посещающий дошкольную образовательную организацию или находящийся с недееспособным членом семьи, подлежащим карантину | Весь период карантина |
| Работник, подлежащий протезированию в специализированном стационаре | Весь период нетрудоспособности, включая проезд в обе стороны |
Кто производит выплату пособия по временной нетрудоспособности?
Выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется следующим образом:
| Плательщик | Условия оплаты | Комментарий |
| Работодатель | Первые 3 дня болезни | За счёт собственных средств |
| С 4 дня болезни | За счёт собственных средств, но с последующим возмещением расходов ФСС | |
| Производственная травма | За счёт собственных средств за все дни болезни | |
| ФСС | С 4 дня болезни | Возмещает расходы работодателю |
| С 4 дня болезни и производственной травме (с 1 дня) |
|
Читайте так же ⇒ «Сколько дней больничный при ангине в 2024 по закону: срок, как продлить»
Облагается ли больничный лист НДФЛ?
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) облагаются налогом на доходы физических лиц.
Согласно ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлен срок, предназначенный для выплаты пособия по временной нетрудоспособности:
| Плательщик пособия по временной нетрудоспособности | Срок произведения выплат |
| Работодатель | Назначение пособия в течение 10 календарных дней.
Выплата пособия в ближайшую дату выплаты заработной платы. |
| Территориальный орган ФСС | Назначение и выплата пособия в течение 10 дней со дня поступления заявления. |
Исчисление и удержание НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности производится в день выплаты работнику, а уплату налога необходимо произвести в последний день месяца выплаты пособия.
При этом следует помнить, что дата получения дохода по заработной плате и пособия по временной нетрудоспособности и дата уплаты НДФЛ по обеим выплатам могут не совпадать.
Читайте так же ⇒ «Минимальный больничный в 2024 году: как рассчитать, формула, примеры»
Облагается ли больничный лист страховыми взносами?
Согласно пп.1 п.1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями и дополнениями) не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Читайте так же ⇒ «Можно ли открыть больничный лист в выходной день»
Когда начисляются страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности?
Пояснение по вопросу начисления страховых взносов на суммы, выплаченные в качестве страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности, предоставило Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации в письме от 26.02.2016 г. № 17-3/В-76. Законодательством Российской Федерации предусмотрено право граждан на получение страхового обеспечения лишь при соблюдении определённых условий и наличии необходимых документов, оформленных надлежащим образом. Выплаченные суммы не могут являться страховым обеспечением в случае выплаты работодателем страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности:
- с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов;
- при отсутствии соответствующих документов;
- на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.
Таким образом, данные суммы не относятся к выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами. В этом случае суммы начисленных работнику выплат не принимаются к зачёту территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации, а, следовательно, данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях.
Пример:
ООО «АБВ» произвело выплату суммы на случай временной нетрудоспособности в размере 12200 рублей. Территориальный орган Фонда социального страхования отказал в возмещении суммы выплаты в связи с неправильно оформленным листком нетрудоспособности.
Вопросы и ответы
- Поясните, пожалуйста, будет ли облагаться страховыми взносами сумма, выплаченная за счёт работодателя, т.е. за первые 3 дня болезни работника?
Ответ: Нет, данная сумма не подлежит обложению страховыми взносами наряду со всей остальной суммой, выплаченной за счёт ФСС.
2. В какие сроки необходимо перечислять НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности?
Ответ: НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.
Загрузка...