Законодательно установленный размер отчислений по НДФЛ в настоящее время составляет 13% от суммы доходов работника. Удерживаются данные суммы работодателем.
В ситуации, когда мы имеем дело с резидентом, при расчете может быть использована общая сумма дохода, которая получена им на территории России и за ее пределами. В ситуации с нерезидентом учитываются только те доходы, которые получены им только на территории нашей страны.
Кто должен платить?
Работодатель несет ответственность за отчисления сумм НДФЛ в пользу государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.
В ситуации осуществления частной практики сумма дохода определяется как значение прибыли от ведения самостоятельной деятельности.
В ст.226 и 227 НК РФ законодательно установлены нормы исчисления и удержания исследуемого налога.
В конце налогового периода, исчисляемого годом, необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые выполняются в разрезе каждого сотрудника фирмы. В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного в бюджет налога. Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1 апреля послеотчетного года.
Законодательно установленные нормы сроков
Сроки уплаты исследуемых сумм налогов установлены в действующей законодательстве и прописаны в ст. 226 НК РФ. В случае, когда данные сроки были пропущены, организации грозит не только начисление пеней, но и штрафов в виде санкций.
В ситуации с налоговым агентом возможно даже привлечение к уголовной ответственности за несоблюдение таких сроков (ст.226 НК РФ).
Когда наступает ответственность?
Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут выступает расчет срока, в течение которого работодатель может быть привлечен к ответственности.
Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету. Размер штрафа может быть приличным и составляет 20% от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.
Когда компании грозит штраф по НДФЛ?
Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные варинты наглядно.
Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в таблице ниже.
| Основание | Ссылка на статью НК РФ | Характеристика |
| Не удержали (не полностью) | Ст.123 НК РФ | Не удержаны или не полностью удержаны суммы |
| Не перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны, но не перечислены суммы |
| Несвоевременно перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны суммы, но не перечислены в срок |
| Не полностью перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны, но не перечислены суммы |
Как правильно определить дату?
Для того, чтобы суммы штрафов не начислялись в отношении налогоплательщика, достаточно выполнять одно простое правило: четко знать и соблюдать сроки выплат по данному налогу.
Ниже в таблице указаны сроки по выплатам сумм налога, которые зависят от вида полученного дохода.
| Доход | Срок получения | Дата удержания |
| Оплата за выполненный труд | Самый последний день месяца, либо самый первый день последующего месяца | В день перечисления средств |
| Денежные средства как доход | День, когда произведена выплата | Дата, в которую произведена выплата |
| Выплата по отпуску | Последний день выплаты | В последнюю дату месяца выплаты |
| Выплаты по болезни | Последний день выплаты | В последнюю дату месяца выплаты |
Следует отметить, что при невыполнении обязательств налогоплательщиком сумма штрафа будет удержана, а вот размер самой недоимки не может быть изъят и взыскан.
Сроки в зависимости от способов оплаты
Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит также от вида и способа выплат. Данная информация отражена в таблице ниже.
| В случае перевода безналом | Дата выплаты = дата перечисления |
| В ситуации получения наличных выплат | Не позже одних суток за днем получения денежных средств |
| Выплата оплаты наличным вариантом, но в кассе банка | В день получения (момент получения) |
Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.
Возможность неначисления штрафов и санкций появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет. Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.
Изменения в порядке уплаты в 2024 году
2024 год открылся введением нового порядка заполнения и сдачи декларации по форме 6-НДФЛ. Данный документ предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам. А в случае нарушения подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.
Размер установленного штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2024 году также остается на уровне 20% от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.
Количество дней, которое было пропущено от установленного срока, не имеет значение для расчета сумм штрафных санкций.
Обстоятельств, в соответствии с которыми могут быть смягчены санкции, нет. Если квитанция об оплате штрафа не пришла, то это не означает, что он будет отсутствовать.
Как налоговые органы находят просрочку?
В ситуации, когда компания задерживает выплаты по НДФЛ, налоговые органы назначают штрафные санкции мгновенно (ст.123 НК РФ). Даже если пропуском платежа является один день.
С целью начисления размера сумм используется форма 6-НДФЛ, а также специальные карточки расчетов с бюджетом.
Пример № 1.
Если взять строку 120 формы 6-НДФЛ, то работодатель в ней указывает даты, не позже которой необходимо перечислить налог. В сроке 140 указывается требуемая сумма для поступления в бюджет. Из этой суммы налоговые органы отнимают возвращенный НДФЛ из строки 090.
При перечислении компанией сумм НДФЛ позже той даты, что указана в строке 120, в налоговых органах появляется в рамках карточки расчетов с бюджетов уведомление о просрочке. Инспектор по камеральным проверкам вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.
В приложении к статье представлен пример записей из формы 6-НДФЛ.
Процедура начисления штрафов в 2024 году
В 2024 году размер процентных отчислений по штрафных санкциям остался неизменным, однако немного изменилась сама процедура их исчисления.
Суммы и размеры штрафа в 2024 году
Само наказание за ситуации невыплат сумм налога по-прежнему осталось суровым.
Обоснование данного наказания представлено в ст. 123 НК РФ. В ней указаны случае, за которые такое наказание возможно. Среди них выделены ситуации:
- полное отсутствие средств бюджете по выплатам;
- оплата только части налога;
- несвоевременные сроки выплат сумм.
Размер штрафа составит 20% от невыплаченных сумм.
Возможны ситуации, когда раотодателем не только не выплачены суммы, но и сама декларация по налогу не сдана. В такой ситуации возможно назначение выездной налоговой проверки.
После выявления нарушений будут применены следующие санкции:
- расчет пени;
- начисление штрафа;
- в более сложных ситуациях, касающихся больших сумм, возможно применение уголовной ответственности, когда дело передается на рассмотрение в прокуратуру. В такой ситуации размер штрафа может достигнуть 500 т.р., либо наказание соответствующих лиц вплоть до лишения свободы.
Санкции для агентов, физлиц и плательщиков
Сумма выплат по налогу в размере 13% должны быть осуществлена следующими группами лиц:
- работодателям;
- специалистам с частной практикой;
- иностранным фирмам.
Важно! В случае несоблюдения ими установленных обязательств, размер штрафа составит 20% от сумм задолженности.
Что касается физлиц, то к ним суммы НДФЛ применяются в ситуации, когда они получают доходы от продажи имущества. Штраф также составляет 20%.
Важно! Р азмер штрафа может быть повышен до 40% при особо крупных и злостных нарушениях.
Случаи, когда работодатель не привлекается к ответственности
Такие случаи тоже возможны. Эти случае указаны в ст. 109 НК РФ. Среди них выделим:
- не установлен состав нарушений;
- есть доказательства о том, что агент или налогоплательщик не виновен;
- возраст нарушителя менее 16 лет;
- истечение срока. Норматив такого срока составляет 3 года с момента нарушения (ст. 113 НК РФ).
Как уменьшить санкции или избежать их вообще?
Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает.
К таким случаям можно отнести:
- досрочное внесение величины налога;
- налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
- средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.
Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать ответственности.
Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:
- доказанные сбои и ошибки программы;
- смена менеджмента в компании;
- сам работодатель признал вину;
- задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
- компания функционирует в социальной сфере.
Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то штраф можно уменьшить почти вдвое. Кроме того, можно обратиться и в судебные органы.
В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.
| Компания удержала, но перечислила налог позже срока | |
| Ранее | Сейчас |
| Компания перечисляет недоимку, пени и подает уточненку по 6-НДФЛ | Компания перечисляет недоимку и пени до сдачи первичной 6-НДФЛ |
| Компания получает освобождение от штрафа (подп. 1 п. 4ст.81 НК РФ) | Освобождение от штрафа |
| При споре с налоговой компания ссылается на постановлении ВАС от 18.03.2014 № 18290/13 | При спорах налоговой можно сослаться на постановление КС от 06.02.2024 № 6-П |
Конституционный суд обязал всех применять постановление 6-П.
Отмена штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ: последние изменения
25 декабря 2024 года были одобрены изменения в НК РФ, согласно которым можно отменить штраф за несовременную выплату НДФЛ для налоговых агентов (законопроект № 527676-7) Для этого необходимо соблюдение ряда условий.
К таким условиям относят:
- своевременное предоставление расчета 6-НДФЛ;
- 6-НДФЛ оформлен правильно и без ошибок, в нем нет данных по заниженным суммам НДФЛ;
- НДФЛ и пени были выплачены до момента, когда налоговые органы узнали о просрочке и назначили выездную проверку.
Важно! Все эти условия должны быть выполнены одновременно. В такой ситуации штрафа можно избежать
Примеры ситуаций
Рассмотрим конкретные примеры ситуаций в таблице ниже.
Пример № 2.
| Ситуация | Что еще могут взыскать |
| НДФЛ не удержан из оплаты налоговым агентом | Ничего. Недоимка не взыскивается. Также как и пени нельзя взыскать. |
| НДФЛ изъят из зарплаты, но не перечислен | — недоимка;
— пени (п.1,7 ст. 75 НК РФ) |
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Организация исчислила, удержала НДФЛ с зарплаты, но перечислила его в бюджет с задержкой в несколько дней. Может ли налоговая инспекция выставлять штраф в размере 20% за несвоевременную выплату налога, или сначала она должна выставить требование об уплате недоимки?
Ответ: Выставление требования не является обязательным моментом. Работодатель может быть привлечен к ответственности за несвоевременную уплату штрафа по ст. 123 НК РФ за нарушение сроков перечисления налогов в бюджетную систему.
Вопрос № 2. Какие доходы не включаются в налогооблагаемую базу для НДФЛ?
Ответ: Среди них выделяют:
- госпособия;
- стипендии;
- пенсионные выплаты;
- пособия по рождению ребенка;
- наследство или дарение;
- процентные доходы от вкладов;
- призовые вещи не выше 4 т.р.;
- сертификат по маткапиталу.
Наиболее частые ошибки
Ошибка № 1. Ошибкой является неприменение льгот по НДФЛ. Льгота по НДФЛ в 2024 году положена специальным гражданам, которые освобождаются от его уплаты. Например, среди таких лиц можно перечислить: банкроты, заемщики, которые реструктуризировали ипотеку.
Загрузка...