НДС при импорте из Казахстана в Россию

Активная коммерческая деятельность в РФ со странами ЕАЭС, одной из которых является Казахстан, ведется на основании международных и внутренних законодательных актов, которые разрабатываются для удобства такой деятельности. В целом, внутри стран ЕАЭС действует свой порядок и размер по НДС, но на границе начинают действовать другие правила, появляется налог, называемый ввозной НДС, который контролируется ФНС по месту учета организации в РФ. Налог должен быть уплачен всеми предприятиями, не зависимо от используемой системы налогообложения.

Рассмотрим действия российских компаний при ввозе товаров из Казахстана по уплате НДС.

Основание для начисления НДС

По импортируемым из Казахстана товарам НДС уплачивается в ФНС, а является составляющей таможенных платежей.

Ставку НДС для таких товаров необходимо определить по общероссийским порядкам: 10 или 18%.

Базу по НДС необходимо определить на ту дату принятия к учету ввезенных товаров.

Размер НДС к уплате рассчитывается как произведение стоимости товара по договору на соответствующую ставку налога (18%, 10%, 0%).

Платеж по НДС осуществляется до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.

При получении декларации с подтверждающими документами, ФНС в течение 10 рабочих дней проводит проверку, которая подтверждает факт уплаты НДС при импорте для цели получения вычета по НДС организацией-импортером.

Читайте также статью⇒Налоговая нагрузка — понятие и расчет.

Плательщики НДС по импортируемым товарам

Все организации и ИП (даже применяющие спецрежим или освобожденные от НДС), импортирующие товары из стран ЕАЭС, в том числе Казахстана, должны уплатить НДС согласно п. 13 приложения 18 к Договору о ЕАЭС и ст. 346.1, ст. 346.11, ст. 346.26, ст. 145 НК РФ.

Не являются плательщиками НДС при импорте из Казахстана лица, которые приобрели товары для личного пользования и не связанны с предпринимательской деятельностью согласно п. 6 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе.

Начисляя НДС при импорте товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза, нужно руководствоваться Договором о Евразийском экономическом союзе и приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России О. Цибизова

Порядок уплаты НДС

При импорте товаров на территорию РФ НДС уплачивается импортером, так, это должен делать в РФ покупатель для всех стран, в том числе и для импорта из стран – участниц ЕАЭС.

Отличие состоит в том, что при обычном импорте (ввозе товаров из стран, кроме стран ЕАЭС) налог покупатели платят на таможне, то при импорте из ЕАЭС – НДС нужно перечислить в бюджет через ФНС. Перечислять НДС через ФНС нужно с товаров, которые:

• произведенных в странах ЕАЭС и ввозятся в РФ
• изготовленных в других странах и выпускаются в свободное обращение на территории ЕАЭС

Читайте также статью⇒Налоговая нагрузка по НДС: расчет.

Ставка НДС и дата определения налоговой базы

Ставка НДС по ввезенным товарам определяется в порядке, действующем в РФ, то есть 10% или 18%, зависящем от вида ввозимой продукции

Налоговая база определяется на дату принятия ввезенных товаров к учету, т.е. дату отражения поступивших товаров на счетах бухучета: 10, 41, 07, 08. за исключением импортных товаров по договору лизинга, отражающий переход права собственности на товары к лизингополучателю. В этом случае определение налоговой базы производится на каждую из дат платежа по договору лизинга, а даты и размеры перечисления платежей значения не имеют.

НДС по импортным товарам не начисляется и не уплачивается при условии, если поставщик отгрузил товар, но до импортера РФ товар не дошел, т.к. он не был принят к учету, соответственно, налоговой базы нет.

Расчет НДС

Стоимость импортируемых товаров определяется по договору купли-продажи (изготовления) и их стоимостью считается цена сделки, отраженная в договоре, которую покупатель выплачивает продавцу. Расходы на транспортировку не увеличивают налоговую базу по НДС, если эти расходы не включены в стоимость товаров. Сумма НДС, уплачиваемая в бюджет при импорте товаров из Казахстана, рассчитывается таким образом:

Сумма НДС = (Стоимость импортируемых товаров + Акцизы (если товар подакцизный) * Ставка НДС (10% или 18%)

Срок уплаты НДС

Уплатить НДС по импортным товарам из Казахстана нужно до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором:

• товары приняты к учету
• наступил срок платежа по договору лизинга

Порядок учета импорта из Казахстана

Импортированные из Казахстана товары и их реализация отражается следующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
отражена стоимость импортированных из Казахстана товаров	41	60
импортные товары оплачены	60	51
начислен НДС к уплате	19	68 субсчет «Расчеты по НДС»
уплачен НДС	68 субсчет «Расчеты по НДС»	51
принят к вычету НДС, уплаченный при импорте	68 субсчет «Расчеты по НДС»	19
отражена выручка от продажи	62	90-1
списана себестоимость товара	90-2	41
начислен НДС с реализации товаров	90-3	68 субсчет «Расчеты по НДС»

Перечислить НДС по импортным товарам из Казахстана нужно в ФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

Пример отражения суммы НДС

В августе ООО «Альфа и омега» импортировало в РФ из Республики Казахстан товар для дальнейшей перепродажи. Стоимость по договору поставки – 500000 руб. Сумма НДС, которую ООО «Альфа и омега» уплатила в российский бюджет, составила:

500000 руб. * 18% = 90000 руб.

В учете ООО «Альфа и омега» операции отражены следующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
отражена стоимость товара	41	60	500000
произведена оплата товара	60	51	500000
начислен НДС к уплате	19	68 субсчет «Расчеты по НДС»	90000
уплачен НДС	68 субсчет «Расчеты по НДС»	51	90000

Отчетность по НДС

В срок, установленный для уплаты налога с импортного товара, покупатель обязан составить и сдать в ФНС

. Составлять и сдавать такую декларацию нужно ежемесячно. Это предусмотрено порядком Договора о ЕАЭС п. 20 приложения 18. К этой декларации необходимо приложить:

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: на бумаге в 4 экземплярах с 1 электронным вариантом или в электронном виде с электронной подписью

• выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет
• транспортные (товаросопроводительные) документы независимо от вида транспорта
• счета-фактуры на отгрузку товаров
• договор
• информационное сообщение поставщика о продавце товаров
• договоры комиссии, поручения или агентский договор
• договор, что импортируемые товары приобретались по договорам комиссии (если посредники НДС не уплачивают).

Эти документы, кроме заявления, прикладываются к декларации в виде копий, заверенных руководителем (или главным бухгалтером) и печатью. Если комплект документов не приложены к декларации, то может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Вычет НДС

Сумму НДС можно принять к вычету, если организация на ОСНО заплатила при импорте товаров из Казахстана.

Если НДС не принят к вычету, то его можно учесть в стоимости товаров.

Важно! Вычет применяется в следующем квартале после принятия к учету импортных товаров и стоит отметка на заявлении о ввозе товаров и уплате НДС. Заявить на вычет можно в пределах 3 лет после принятия их на учет.

Ошибка при расчете НДС

При импорте товаров из Казахстана, сумму НДС продавец может выставить по документам в соответствии с действующими на территории страны законами, поэтому покупатель должен определить НДС самостоятельно и уплатить в ФНС.

Налоговую базу нужно рассчитывать на дату принятия товаров к учету исходя из стоимости товаров.

Если товар приобретен за валюту, то стоимость в рублях определяется пересчетом стоимости в валюте по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету импорта. Эту базу нужно умножить на ставку НДС (10% или 18%) и определить сумму налога к уплате.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли рассчитывать НДС по импортным товарам из Казахстана, если Организация находится на упрощенке?

Ответ: Организации независимо от режима налогообложения платят НДС при импорте товаров из ЕАЭС и сдают в ФНС декларацию. Но принять к вычету НДС могут только компании на ОСНО. Но имеется перечень импорта, который освобожден от НДС при ввозе в РФ (ст. 150 НК РФ).

Вопрос №2: Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если не было операций по импортным товарам?

Ответ: Специальная декларация должна сдаваться ежемесячно. Такую декларацию по НДС сдавать не нужно, если в течение месяца:

1. не принимался импорт к учету
2. не наступал срок платежа по лизингу в соответствии с договором