Практически все работники в определенные периоды своей трудовой деятельности и за определённые заслуги вознаграждаются премиальными выплатами. Начисляется ли НДФЛ на премии? Данному вопросу будет посвящена статья.
Какие выплаты считаются премиальными?
Согласно ст. 129 ТК РФ премии включены в состав заработной платы, а именно:
| Составляющая часть заработной платы | Пояснение |
| Вознаграждение за труд (окладная часть) | Размер зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы |
| Компенсационные выплаты | Доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера |
| Стимулирующие выплаты | Доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты |
Читайте так же статью ⇒ «Расчёт и начисление годовой премии работникам»
Когда работникам начисляются премии?
Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.
Локальными актами организации могут быть предусмотрены премиальные выплаты непроизводственного характера в связи с рядом событий:
- юбилей сотрудника;
- свадьба сотрудника;
- профессиональные праздники;
- корпоративные памятные даты и т.д.
Пример:
В ООО «АБВ» в связи с 10-летним юбилеем со дня основания организации в июне 2024 г. всем сотрудникам назначена премия в размере 10000 рублей, в июле 2024 г. лишь 12 сотрудников получили премию в размере 8000 рублей в связи превышением нормативных показателей по выполнению плана.
Читайте так же статью ⇒ «Каким может быть размер премии сотрудника?»
Как оформляется назначение премии?
В соответствии со ст. 135 ТК РФ в каждой организации устанавливаются определённые системы премирования, которые регламентируются:
- коллективными договорами;
- соглашениями;
- локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Работодатель в трудовом договоре с работником обязан указывать условия начисления премии. Это может быть:
- пункт трудового договора, где подробно указаны условия, показатели, которые учитываются при премировании;
- ссылка на локальный акт (Положение об оплате труда, коллективный договор), где работник может ознакомиться с условиями начисления премии.
При назначении премии работнику работодатель обязан оформить следующие документы:
- Документ, где чётко отражены производственные показатели, повлекшие назначение премии.
- Приказ о назначении и выплате премии работнику, где в обязательном порядке указывается размер премии. Работник в обязательном порядке должен быть ознакомлен с приказом под подпись.
Читайте так же статью ⇒ «Нужно ли делать страховые взносы с премии в 2024 году?»
На какие доходы начисляется НДФЛ?
Законодательством, а именно Главой 23 Налогового Кодекса РФ, предоставлено разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Согласно ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
|
Плательщики НДФЛ |
Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации |
· Физическое лицо · Находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Начисляется ли НДФЛ на премии?
Учитывая тот факт, что премиальные выплаты входят в состав заработной платы, этот доход, на который в обязательном порядке начисляется НДФЛ.
При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день:
- выплаты дохода наличными средствами;
- перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
- перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.
Как осуществляется уплата НДФЛ на премии?
В соответствии с налоговым законодательством уплата НДФЛ с премии осуществляется следующим образом:
| Работа с НДФЛ | Срок реализации | Нормативный акт |
| Исчисление | Дата фактического получения дохода | п. 3 ст. 226 НК РФ |
| Удержание | Дата фактического получения дохода | п. 4 ст. 226 НК РФ |
| Уплата | Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты | п. 6 ст. 226 НК РФ |
Пример 1:
Сварщик Шурупов Ш.Ш. получил премию 25.07.2024 г. Исчисление и удержание НДФЛ должно быть произведено 25.07.2024 г., уплата – не позднее 31.07.2024 г.
Пример 2:
Сварщик Шурупов Ш.Ш. получил премию 31.07.2024 г. Исчисление, удержание, уплату НДФЛ необходимо произвести 31.07.2024 г.
В случае, если последний день месяца совпадает с выходным – необходимо руководствоваться ст.6.1 НК РФ, где говорится о том, что в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты премии;
- удержание НДФЛ — в день выплаты премии;
- уплата НДФЛ в бюджет — в ближайший рабочий день.
Досрочная уплата НДФЛ с премии
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты. В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.
Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты премии – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.
Пример:
Сварщик Шурупов Ш.Ш. 10.07.2024 г. получил премию.
Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты премии;
- удержание НДФЛ — в день выплаты премии;
- уплата НДФЛ в бюджет — в любой день с 10.07.2024 г. по 31.07.2024 г. включительно.
Ответственность за уклонение от уплаты НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета влечёт за собой штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст.123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст.199 УК РФ |
Вопросы и ответы
1. Должны ли мы исчислять НДФЛ в том случае, если работнику была выплачена премия по случаю юбилея?
Ответ: Премии непроизводственного характера, к которым относятся и премиальные выплаты по случаю юбилея, относятся к доходам физического лица в части заработной платы, в обязательном порядке подлежащие налогообложению НДФЛ.
2. Что нам грозит, если мы перечислим НДФЛ не в последний день месяца, а в начале следующего?
Ответ: В данном случае согласно ст. 123 НК РФ неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета влечёт наложение штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей уплате.
Загрузка...