Частичная занятость на вредных работах: расчет оплаты, НДФЛ, страховые взносы

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

7 минут на чтение
38 просмотров
Содержание Содержание

При расчете страховых взносов для сотрудников, занятых на вредных работах, работодатель применяет дополнительные тарифы, установленные ст. 428 НК РФ. В статье разберем, как влияет частичная занятость на вредных работах на расчет оплаты труда, а также на примерах выясним, как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на зарплату сотрудника, привлеченного к работе во вредных условиях.

Тарифы страховых взносов для вредных работ

Привлекая сотрудника к работе во вредных, опасных, тяжелых условиях, работодатель вправе применять дополнительные тарифы при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Показатель применяемого тарифа зависит от класса условий труда:

Класс условий трудаНаименованиеПрименяемый дополнительный тариф страховых взносов на ОПС
1-й классОптимальный0%
2-й классДопустимый0%
3-й классВредныйОт 2% до 7%
4-й классОпасный8%

Если сотрудник был задействован в работах с вредными условиями, то тариф зависит от подкласса вредности:

Подкласс вредных условий трудаХарактеристика подклассаПрименяемый дополнительный тариф страховых взносов на ОПС
3.1Негативные последствия влияния вредных факторов, воздействующих на сотрудников, полностью нейтрализуются в течение определенного периода времени2%
3.2На сотрудника воздействуют вредные факторы, которые приводят к возникновению начальных форм профессиональных заболеваний4%
3.3Работник работает во вредных условиях, которые могут стать причиной возникновения профзаболеваний легкой и средней степени тяжести6%
3.4Вредные факторы, воздействующие на работника, могут привести к развитию тяжелых хронических заболеваний, а также привести к полной потере трудоспособности7%

Определение класса (подкласса) условий труда осуществляется специальной комиссией по итогам оценки (СОУТ). Присвоенный класс вредности может быть изменен (повышен/понижен) при наличии соответствующего решения органа санитарно-эпидемиологического надзора.

Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».

Как привлечь сотрудника к работе во вредных условиях

В соответствие ТК РФ, для привлечения сотрудника к вредным работам работодатель должен получить его письменное согласие.

Если сотрудник изначально нанимается на вредные работы, то документальным подтверждением такого согласия является трудовой договор. В случае, если трудовым соглашением с сотрудником установлены оптимальные либо допустимые условия труда, то для привлечения работника к вредным работником необходимо внести изменения в трудовой договор путем подписания дополнительного соглашения.

Разовое привлечение к работе во вредных условиях оформляется распоряжением руководителя при наличии письменного согласия работника, оформленного в виде заявления.

Действующее трудовое законодательство запрещает работодателям привлекать к вредным работам инвалидов, несовершеннолетних лиц, беременных женщин, а также матерей с детьми возрастом до 3-х лет.

Читайте также статью ⇒ «Сверхурочные работы для инвалида: как оформить, расчет выплат».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Частичная занятость на вредных работах: расчет оплаты труда, НДФЛ, взносы

Частичная занятость на вредных работах

Согласно ст. 147 ТК РФ, сотрудники, занятые на вредных работу, имеют право на доплату не менее 4% от тарифной ставки, установленной трудовым договором.

Если сотрудник был привлечен к вредным работам частично (то есть основной период рабочего времени работник провел в оптимальных и/или допустимых условиях), то ему начисляется доплата в соответствие с общими условиями.

Конкретный размер доплаты устанавливается локальными нормативными актами компании, но он должен составлять не менее 4%:

  • должностного оклада;
  • дневной/сменной/часовой тарифной ставки.

Если для сотрудника установлена почасовая оплата труда, то доплата за работу во вредных условиях рассчитывается за каждый час такой работы. В случае, если работник получает ежемесячное вознаграждение в виде должностного оклада, то размер «вредной» доплаты рассчитывается пропорционально времени, отработанному во вредных условиях.

Рассмотрим пример. Щукин В.Д. – сотрудник ООО «Механик-5». Согласно трудовому договору для Щукина установлен должностной оклад в размере 21.320 руб. Рабочий график Щукина – 5-ти дневная 40-часовая рабочая неделя. По результатам СОУТ условия труда Щукина признаны оптимальными.

В марте 2019 года руководство «Маханика-5» предложило Щукину выполнить работу во вредных условий в связи с производственной необходимостью. На основании письменного согласия Щукина издан приказ, в соответствие с которым в марте 2019 года Щукин отработал:

  • 18 рабочих дней по 8 часов в оптимальных условиях;
  • 2 рабочих дня по 8 часов во вредных условиях.

В соответствие с Положением об оплате труда ООО «Механик-5», доплата за работу во вредных условиях составляет 10% от установленной тарифной ставки/должностного оклада.

Рассчитаем оплату труда Щукина за 1 день работы в марте в оптимальных условиях:

21.320 руб. / 20 дней = 1.066 руб.

Доплата за каждый день работы во вредных условиях составит:

1.066 руб. * 10% = 106,60 руб.

Зарплата Щукина с учетом доплаты за вредность в марте 2019 года составила:

21.320 руб. + 106,60 руб. * 2 дня = 21.533,20 руб.

Удержание НДФЛ

Выплачивая зарплату сотруднику, который в отчетном месяце был частично занят на вредных работах, работодатель, выполняя обязанности налогового агента, исчисляет, удерживает НДФЛ в общем порядке, после чего выплачивает налог в бюджет.

Ставка, по которой рассчитывается налог к удержанию, зависит от статуса сотрудника:

  • НДФЛ по ставке 13% удерживается из зарплаты сотрудников-резидентов – граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, которые в течение последних 12-ти месяцев пребывали на территории РФ не менее 183-х календарных дней суммировано;
  • Работники, которым присвоен статус нерезидента, уплачивают НДФЛ по ставке 30%.

Расчет и удержание НДФЛ осуществляется в момент выплаты зарплаты сотруднику. Базой для расчета является общая сумма денежного вознаграждения, в том числе доплата за работу во вредных условиях.

Срок перечисления удержанного НДФЛ в бюджет – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику.

Дополнительные тарифы страховых взносов для вредных работ: формула, пример

Для того чтобы разобраться в особенностях расчета страховых взносов, начисляемых на доход работников, занятых на вредных работах с частичной занятостью, работодателю необходимо обратиться к письму ФНС №БС-4-11/24802 от 20.12.2019 года.

Согласно разъяснениям налоговиков, расчет страховых взносов по дополнительному тарифу осуществляется пропорционально времени, в течение которого сотрудник был занят на вредных работах.

Для расчета суммы вознаграждения, к которой применяется дополнительный тариф, используется коэффициент, показатель которого определяется по формуле:

Коэфф = Времявред / (Времяобщ),

где Времявред – период работы (в часах), в течение которого сотрудник находился во вредных условиях;
Времяобщ
общий период рабочего времени по итогам отчетного периода (в часах).

После того, как коэффициент определен, работодатель рассчитывает сумму дохода сотрудника, к которой применяется дополнительный тариф:

Доходдоптариф = Доходобщ * Коэфф,

где Доходдоптарифдоход, к которому применяется дополнительный тариф страховых взносов (в соответствие с п.3 ст. 428 НК РФ);
Доходдоптариф – общая сумма денежного вознаграждения, начисленная работнику за отчетный период;
Коэфф – доля времени, в течение которого сотрудник был занят на вредных работах.

Рассмотрим пример. Для Григорьева В.Д., сотрудника ООО «Подшипник», применяется почасовой учет рабочего времени. Часовая тарифная ставка Григорьева составляет 320 руб.

В апреле 2019 года Григорьев отработал 176 часов, из которых:

  • 152 часа в условиях, оцененных как оптимальные;
  • 24 часа – во вредных условиях (подкласс 3.3).

Согласно Положению об оплате труда ООО «Подшипник», доплата за работу во вредных условиях составляет 25% от часовой тарифной ставке за каждый час такой работы.

Рассчитаем доплату, которая положена Григорьеву за вредность:

320 руб. * 25% * 24 часа = 1.920 руб.

По итогам апреля 2019 году Григорьеву начислена зарплата и доплата в общей сумме:

320 руб. * 176 часов + 1.920 руб. = 58.240 руб.

Рассчитаем долю времени, затраченную на работу во вредных условиях:

24 часа / 176 часов = 0,14

Определим базу для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу:

58.240 руб. * 0,14 = 8.153,60 руб.

Для подкласса 3.3 применяется дополнительный тариф страховых взносов по ОПС – 6%.

Базовый тариф взносов в ПФР составляет 22%. Базой для расчета взносов по общему тарифу является следующая сумма:

58.240 руб. – 8.153,60 руб. = 50.086,40 руб.

Рассчитаем общую сумму страховых взносов по ОПС, которую следует начислить «Подшипнику» из дохода Григорьева:

№ п/пТариф страховых взносов по ОПСБаза для начисленияРасчет страховых взносов
1Базовый – 22%50.086,40 руб.50.086,40 руб. * 22% = 11.019,01 руб.
2Дополнительный – 6%8.153,60 руб.8.153,60 руб. * 6% = 489,22 руб.
ИТОГО58.240 руб.11.508,23 руб.

Читайте также статью ⇒ «Надбавка за вредность: порядок расчета, НДФЛ, страховые взносы».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи