При расчете страховых взносов для сотрудников, занятых на вредных работах, работодатель применяет дополнительные тарифы, установленные ст. 428 НК РФ. В статье разберем, как влияет частичная занятость на вредных работах на расчет оплаты труда, а также на примерах выясним, как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на зарплату сотрудника, привлеченного к работе во вредных условиях.
Тарифы страховых взносов для вредных работ
Привлекая сотрудника к работе во вредных, опасных, тяжелых условиях, работодатель вправе применять дополнительные тарифы при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
Показатель применяемого тарифа зависит от класса условий труда:
| Класс условий труда | Наименование | Применяемый дополнительный тариф страховых взносов на ОПС |
| 1-й класс | Оптимальный | 0% |
| 2-й класс | Допустимый | 0% |
| 3-й класс | Вредный | От 2% до 7% |
| 4-й класс | Опасный | 8% |
Если сотрудник был задействован в работах с вредными условиями, то тариф зависит от подкласса вредности:
| Подкласс вредных условий труда | Характеристика подкласса | Применяемый дополнительный тариф страховых взносов на ОПС |
| 3.1 | Негативные последствия влияния вредных факторов, воздействующих на сотрудников, полностью нейтрализуются в течение определенного периода времени | 2% |
| 3.2 | На сотрудника воздействуют вредные факторы, которые приводят к возникновению начальных форм профессиональных заболеваний | 4% |
| 3.3 | Работник работает во вредных условиях, которые могут стать причиной возникновения профзаболеваний легкой и средней степени тяжести | 6% |
| 3.4 | Вредные факторы, воздействующие на работника, могут привести к развитию тяжелых хронических заболеваний, а также привести к полной потере трудоспособности | 7% |
Определение класса (подкласса) условий труда осуществляется специальной комиссией по итогам оценки (СОУТ). Присвоенный класс вредности может быть изменен (повышен/понижен) при наличии соответствующего решения органа санитарно-эпидемиологического надзора.
Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».
Как привлечь сотрудника к работе во вредных условиях
В соответствие ТК РФ, для привлечения сотрудника к вредным работам работодатель должен получить его письменное согласие.
Если сотрудник изначально нанимается на вредные работы, то документальным подтверждением такого согласия является трудовой договор. В случае, если трудовым соглашением с сотрудником установлены оптимальные либо допустимые условия труда, то для привлечения работника к вредным работником необходимо внести изменения в трудовой договор путем подписания дополнительного соглашения.
Разовое привлечение к работе во вредных условиях оформляется распоряжением руководителя при наличии письменного согласия работника, оформленного в виде заявления.
Действующее трудовое законодательство запрещает работодателям привлекать к вредным работам инвалидов, несовершеннолетних лиц, беременных женщин, а также матерей с детьми возрастом до 3-х лет.
Читайте также статью ⇒ «Сверхурочные работы для инвалида: как оформить, расчет выплат».
Частичная занятость на вредных работах: расчет оплаты труда, НДФЛ, взносы
Согласно ст. 147 ТК РФ, сотрудники, занятые на вредных работу, имеют право на доплату не менее 4% от тарифной ставки, установленной трудовым договором.
Если сотрудник был привлечен к вредным работам частично (то есть основной период рабочего времени работник провел в оптимальных и/или допустимых условиях), то ему начисляется доплата в соответствие с общими условиями.
Конкретный размер доплаты устанавливается локальными нормативными актами компании, но он должен составлять не менее 4%:
- должностного оклада;
- дневной/сменной/часовой тарифной ставки.
Если для сотрудника установлена почасовая оплата труда, то доплата за работу во вредных условиях рассчитывается за каждый час такой работы. В случае, если работник получает ежемесячное вознаграждение в виде должностного оклада, то размер «вредной» доплаты рассчитывается пропорционально времени, отработанному во вредных условиях.
Рассмотрим пример. Щукин В.Д. – сотрудник ООО «Механик-5». Согласно трудовому договору для Щукина установлен должностной оклад в размере 21.320 руб. Рабочий график Щукина – 5-ти дневная 40-часовая рабочая неделя. По результатам СОУТ условия труда Щукина признаны оптимальными.
В марте 2024 года руководство «Маханика-5» предложило Щукину выполнить работу во вредных условий в связи с производственной необходимостью. На основании письменного согласия Щукина издан приказ, в соответствие с которым в марте 2024 года Щукин отработал:
- 18 рабочих дней по 8 часов в оптимальных условиях;
- 2 рабочих дня по 8 часов во вредных условиях.
В соответствие с Положением об оплате труда ООО «Механик-5», доплата за работу во вредных условиях составляет 10% от установленной тарифной ставки/должностного оклада.
Рассчитаем оплату труда Щукина за 1 день работы в марте в оптимальных условиях:
21.320 руб. / 20 дней = 1.066 руб.
Доплата за каждый день работы во вредных условиях составит:
1.066 руб. * 10% = 106,60 руб.
Зарплата Щукина с учетом доплаты за вредность в марте 2024 года составила:
21.320 руб. + 106,60 руб. * 2 дня = 21.533,20 руб.
Удержание НДФЛ
Выплачивая зарплату сотруднику, который в отчетном месяце был частично занят на вредных работах, работодатель, выполняя обязанности налогового агента, исчисляет, удерживает НДФЛ в общем порядке, после чего выплачивает налог в бюджет.
Ставка, по которой рассчитывается налог к удержанию, зависит от статуса сотрудника:
- НДФЛ по ставке 13% удерживается из зарплаты сотрудников-резидентов – граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, которые в течение последних 12-ти месяцев пребывали на территории РФ не менее 183-х календарных дней суммировано;
- Работники, которым присвоен статус нерезидента, уплачивают НДФЛ по ставке 30%.
Расчет и удержание НДФЛ осуществляется в момент выплаты зарплаты сотруднику. Базой для расчета является общая сумма денежного вознаграждения, в том числе доплата за работу во вредных условиях.
Срок перечисления удержанного НДФЛ в бюджет – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику.
Дополнительные тарифы страховых взносов для вредных работ: формула, пример
Для того чтобы разобраться в особенностях расчета страховых взносов, начисляемых на доход работников, занятых на вредных работах с частичной занятостью, работодателю необходимо обратиться к письму ФНС №БС-4-11/24802 от 20.12.2024 года.
Согласно разъяснениям налоговиков, расчет страховых взносов по дополнительному тарифу осуществляется пропорционально времени, в течение которого сотрудник был занят на вредных работах.
Для расчета суммы вознаграждения, к которой применяется дополнительный тариф, используется коэффициент, показатель которого определяется по формуле:
Коэфф = Времявред / (Времяобщ),
где Времявред – период работы (в часах), в течение которого сотрудник находился во вредных условиях;
Времяобщ – общий период рабочего времени по итогам отчетного периода (в часах).
После того, как коэффициент определен, работодатель рассчитывает сумму дохода сотрудника, к которой применяется дополнительный тариф:
Доходдоптариф = Доходобщ * Коэфф,
где Доходдоптариф – доход, к которому применяется дополнительный тариф страховых взносов (в соответствие с п.3 ст. 428 НК РФ);
Доходдоптариф – общая сумма денежного вознаграждения, начисленная работнику за отчетный период;
Коэфф – доля времени, в течение которого сотрудник был занят на вредных работах.
Рассмотрим пример. Для Григорьева В.Д., сотрудника ООО «Подшипник», применяется почасовой учет рабочего времени. Часовая тарифная ставка Григорьева составляет 320 руб.
В апреле 2024 года Григорьев отработал 176 часов, из которых:
- 152 часа в условиях, оцененных как оптимальные;
- 24 часа – во вредных условиях (подкласс 3.3).
Согласно Положению об оплате труда ООО «Подшипник», доплата за работу во вредных условиях составляет 25% от часовой тарифной ставке за каждый час такой работы.
Рассчитаем доплату, которая положена Григорьеву за вредность:
320 руб. * 25% * 24 часа = 1.920 руб.
По итогам апреля 2024 году Григорьеву начислена зарплата и доплата в общей сумме:
320 руб. * 176 часов + 1.920 руб. = 58.240 руб.
Рассчитаем долю времени, затраченную на работу во вредных условиях:
24 часа / 176 часов = 0,14
Определим базу для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу:
58.240 руб. * 0,14 = 8.153,60 руб.
Для подкласса 3.3 применяется дополнительный тариф страховых взносов по ОПС – 6%.
Базовый тариф взносов в ПФР составляет 22%. Базой для расчета взносов по общему тарифу является следующая сумма:
58.240 руб. — 8.153,60 руб. = 50.086,40 руб.
Рассчитаем общую сумму страховых взносов по ОПС, которую следует начислить «Подшипнику» из дохода Григорьева:
| № п/п | Тариф страховых взносов по ОПС | База для начисления | Расчет страховых взносов |
| 1 | Базовый – 22% | 50.086,40 руб. | 50.086,40 руб. * 22% = 11.019,01 руб. |
| 2 | Дополнительный – 6% | 8.153,60 руб. | 8.153,60 руб. * 6% = 489,22 руб. |
| ИТОГО | 58.240 руб. | 11.508,23 руб. | |
Читайте также статью ⇒ «Надбавка за вредность: порядок расчета, НДФЛ, страховые взносы».
Загрузка...