При расчете пособия в связи с временной нетрудоспособностью работодатель учитывает средний заработок, начисленный сотруднику по итогам расчетного периода. В статье разберем, какой доход входит в расчет больничного в 2024 году и как его определить.
Формула расчета больничного в 2024 году
В 2024 году сохранился прежний порядок расчета пособия в связи с временной нетрудоспособностью, согласно которому сумма выплаты зависит от следующих параметров:
- доход сотрудника (Доход), определенный за расчетный период – 2 года (730 дней), предшествующих году наступления страхового случая;
- коэффициент страхового стажа (Коэфф), значение которого зависит от общего трудового стажа сотрудника (0,6 – страж менее 5-ти лет, 0,8 – стаж от 5-ти до 8-ми лет, 1 – стаж более 8-ми лет);
- период нетрудоспособности (КолДн) в календарных днях согласно больничному листу.
Формула расчета пособия имеет следующий вид:
Пособиебольничный = Доход / 730 дней * Коэфф * КолДн,
Читайте также статью ⇒ «Новые размеры больничных, декретных и детских пособий в 2024 году».
Какой доход входит в расчет больничного в 2024 году
Основным критерием, по которым доход сотрудника включается в расчет больничного, является факт начисления страховых взносов на такой доход.
Порядок начисления страховых взносов на доход сотрудников регламентирован ст. главой 44 НК РФ. Согласно ст. 420 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами является доход, выплаченный сотруднику:
- в рамках трудового договора;
- по соглашению ГПХ при условии, что предметом такого соглашения является выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа;
- по соглашениям отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной собственности.
Таким образом, при расчете дохода для определения размера пособия в связи с временной нетрудоспособностью работодатель учитывает следующие виды дохода:
- зарплата, рассчитанная на основании должностного оклада, часовой/дневной тарифной ставки, т.п.;
- премия, бонусы, начисленные за выполнение (перевыполнение) сотрудником трудовых показателей;
- надбавка за работу во вредных/опасных условиях труда;
- доплата за работу в выходные, праздничные дни, ночное время, сверхурочно;
- определенные виды материальной помощи, подробнее о которых расскажем ниже.
Отметим, что доход сотрудника включается в расчет больничного при условии, что он начислен в рамках трудового договора, то есть за выполнение должностных обязанностей.
Материальная помощь при расчете больничного
Порядок включения суммы материальной помощи в расчет пособия по временной нетрудоспособности зависит от особенностей начисления выплат.
Ниже рассмотрим, какие виды матпомощи учитываются при расчете больничного:
| № п/п | Виды материальной помощи | Включается/НЕ включается в расчет больничного | Законодательная база |
| 1 | Материальная помощь при рождении ребенка |
НЕ включается в расчет больничного, при условии, что:
Сумма, превышающая 50.000 руб., облагается страховыми взносами в общем порядке и включается в расчет пособия по временной нетрудоспособности. |
П.8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона №125-ФЗ |
| 2 | Материальная помощь в связи со смертью родственника |
Не учитывается при расчете больничного при условии, что выплачена:
|
П.8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона №125-ФЗ |
| 3 | Материальная помощь в связи с чрезвычайным происшествием | Не включается в расчет больничного материальная помощь, начисленная сотруднику, который пострадал от пожара, аварии, наводнения, стихийного бедствия, иного чрезвычайного происшествия. Сумма выплаты в данном случае значения не имеет. | П.8.3 – 8.4 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона №125-ФЗ |
| 4 | Материальная помощь в связи с отпуском, свадьбой | Если локальным нормативным актом компании предусмотрена выплата матпомощи по иным основаниям (отпуск, свадьба, т.п.), то такая выплата не облагается страховыми взносами (и не учитывается в расчете больничного) при условии, что ее сумма не превышает 4.000 руб. в год. В случае превышения установленного лимита страховые взносы начисляются на разницу между фактической выплатой и предельным показателем (4.000 руб.). Эта разница включается в расчет больничного. | П.28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона №125-ФЗ |
Читайте также статью ⇒ «Предельная величина удержаний из зарплаты в 2024 году».
Доход, исключаемый из расчета больничного
Перечень доходов, исключаемых из расчета пособия по временной нетрудоспособности, утвержден в ст. 422 НК РФ. К таким доходам относятся:
| № п/п | Доходы, исключаемые из расчета больничного | Описание |
| 1 | Государственные пособия | Пособия по временной нетрудоспособности, в связи с беременностью и родами, уходом за ребенком, а также иные виды выплат в рамках государственного соцобеспечения. |
| 2 | Компенсации |
|
| 3 | Единовременная матпомощь |
Материальная помощь, выплаченная в связи с:
|
Рассмотрим пример. В марте 2024 года сотрудник ООО «Ньютон» Сычов предоставил в бухгалтерию больничный лист сроком на 10 дней.
Расчетный период для определения размера среднего заработка – 01.01.2017 – 31.12.2024.
В течение расчетного периода Сычову начислены следующие выплаты:
| Отчетный период | Зарплата | Премия | Доплата за работу в выходные дни | Возмещение командировочных расходов | Компенсация неиспользованного отпуска | |
| Январь 2017 | 28 400,00 руб. | 1 020,00 руб. | ||||
| Февраль 2017 | 28 400,00 руб. | |||||
| Март 2017 | 28 400,00 руб. | 3 300,00 руб. | ||||
| Апрель 2017 | 28 400,00 руб. | |||||
| Май 2017 | 28 400,00 руб. | 3 005,00 руб. | ||||
| Июнь 2017 | 28 400,00 руб. | |||||
| Июль 2017 | 28 400,00 руб. | 4 080,00 руб. | 4 500,00 руб. | |||
| Август 2017 | 28 400,00 руб. | |||||
| Сентябрь 2017 | 28 400,00 руб. | 980,00 руб. | ||||
| Октябрь 2017 | 28 400,00 руб. | |||||
| Ноябрь 2017 | 28 400,00 руб. | |||||
| Декабрь 2017 | 28 400,00 руб. | 12 300,00 руб. | 3 200,00 руб. | |||
| Январь 2024 | 31 050,00 руб. | |||||
| Февраль 2024 | 31 050,00 руб. | |||||
| Март 2024 | 31 050,00 руб. | 530,00 руб. | ||||
| Апрель 2024 | 31 050,00 руб. | |||||
| Май 2024 | 31 050,00 руб. | |||||
| Июнь 2024 | 31 050,00 руб. | 5 400,00 руб. | ||||
| Июль 2024 | 31 050,00 руб. | 5 300,00 руб. | ||||
| Август 2024 | 31 050,00 руб. | |||||
| Сентябрь 2024 | 31 050,00 руб. | |||||
| Октябрь 2024 | 31 050,00 руб. | 330,00 руб. | ||||
| Ноябрь 2024 | 31 050,00 руб. | |||||
| Декабрь 2024 | 31 050,00 руб. | 13 100,00 руб. | 4 500,00 руб. | |||
| ИТОГО | 713 400,00 руб. | 34 780,00 руб. | 5 865,00 руб. | 13 200,00 руб. | 7 700,00 руб. |
При расчете больничного бухгалтер «Ньютона» учитывает:
- зарплату – 713.400 руб.;
- премию – 34.780 руб.;
- доплату за работу в выходные дни – 5.865 руб.
Компенсация неиспользованного отпуска и возмещение командировочных расходов в расчет пособия не включаются.
Страховой стаж Сычова составляет 13 лет (коэффициент стажа – 1).
Размер пособия, начисленный Сычеву, составил:
(713.400 руб. + 34.780 руб. + 5.865 руб.) / 730 дней * 10 дней = 10.329,38 руб.
Минимальный и максимальный больничный в 2024 году
При расчете пособия по временной нетрудоспособности работодателю необходимо учитывать минимальный и максимальный размер выплат, установленный на законодательном уровне.
Ограничения по выплате больничного в 2024 году представлены в таблице ниже:
| Минимальный/максимальный размер выплаты | Основания для расчета | Порядок расчета | Значение |
| Минимальный больничный | МРОТ в 2024 году – 11.280 руб. | 11.280 * 24 мес. / 730 дней | 370,85 руб. за 1 день нетрудоспособности |
| Максимальный больничный | Предельная величина налогообложения в 2017 году (755.000 руб.) и в 2024 году (815.000 руб.) | (755.000 руб. + 815.000 руб.) / 730 руб. | 2.150,69 руб. за 1 день нетрудоспособности |
Читайте также статью ⇒ «Минимальный и максимальный размеры пособия по беременности и родам в 2024 году: как рассчитать, формула, примеры».
Загрузка...