Как заполнить 4-НДФЛ 2024

 Эта декларация стоит особняком среди других налоговых деклараций и расчетов. Почему? Потому что это декларация «о предполагаемом» доходе физического лица. И это одна из самых коротких деклараций – она заполняется на 1 листе.

Кто  и в какие сроки должен заполнять и сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ

Декларацию обязаны заполнять не все физические лица, а только:

1. Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), а конкретно те индивидуальные предприниматели, которые не перешли специальные режимы налогообложения, а находятся на так называемой общей системе налогообложения (ОСНО) и являются плательщиками НДС и НДФЛ.
2. Лица, занимающиеся частной практикой – нотариусы, адвокаты, открывшие адвокатские кабинета и другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном законодательством порядке.

Срок представления декларации – не позднее 5 рабочих дней по истечению месяца со дня получения дохода.

Тут необходимо напомнить, что налоговый период по НДФЛ – год.

И если, например, ИП начал вести деятельность не сразу после регистрации, а по истечении какого-то времени, то это как раз тот случай, когда указанный налогоплательщик должен, исходя из первого полученного дохода от предпринимательской  деятельности, заполнить декларацию по форме 4-НДФЛ (Читайте также статью ⇒ Понятие НДФЛ. Какие доходы облагаются НДФЛ?).

Общие требования по заполнению декларации 4-НДФЛ

При заполнении декларации необходимо соблюсти следующие основные правила:

1. Декларацию необходимо распечатать или заполнить от руки чернилами черного или синего цвета.
2. Можно заполнить Декларацию с использованием программного обеспечения, тогда при печати надо будет проверить наличие штрих-кода.
3. Для каждого показателя выделены специальные поля, состоящие из нескольких квадратиков (клеток), которые необходимо заполнять слева направо, размещая в каждой клетке по одному символу.
4. При заполнении Декларации от руки необходимо использовать заглавные печатные буквы и цифры.
5. При отсутствии данных для заполнения какой-либо клетки в ней ставится прочерк.
6. Исправления данных в Декларации не допускается.
7. При подготовке Декларации и использованием программного обеспечения числовые данные в ячейках выравниваются по правому краю.

Если Декларацию подписывает уполномоченный представитель налогоплательщика, копия доверенности на подписание Декларации, должна прилагаться непосредственно к Декларации.

Не лишним будет напомнить, что доверенность, выдаваемая физическим лицом (а ИП в данном случае рассматривается как физическое лицо), должна быть заверена нотариально.

Заполнение декларации 4-НДФЛ

Порядок заполнения декларации следующий:

1. В верхнем поле формы проставляется ИНН (идентификационный номер налогоплательщика).
2. В поле «номер корректировки» ставится «0» и два прочерка в случае, если Декларация представляется впервые. Если впоследствии возникнет необходимость сдать уточненную Декларации, то в данном поле нужно будет указать порядковый номер корректировки. Например, при первой корректировке следует указать «1- — », при второй корректировке — «2- — » и так далее.
3. В поле «представляется в налоговый орган» указывается код ИФНС по месту жительства (прописки, месту пребывания) налогоплательщика.
4. В поле «код категории налогоплательщика» указывается уникальный код категории налогоплательщика.

Таких кодов всего четыре. Они приведены в таблице 1.

Таблица 1

5. в поле «ОКТМО» указывается код муниципального образования, соответствующий месту регистрации в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований. Если при заполнении кода ОКТМО остались пустые ячейки, в них ставится прочерк.
6. В строках «Фамилия/имя/отчество» указываются данные в соответствии с паспортом (другим документом, удостоверяющим личность). Эти данные указываются полностью, без сокращений. Писать перед фамилией «ИП» («Индивидуальный предприниматель») не нужно.
7. Поле «номер контактного телефона» заполняется без пробелов. Физические лица, проживающие не в России, указывают код страны проживания. При указании российского городского номера также указывается код города. Допускается использование знаков «+» и скобок. Для каждого такого знака отводится одна ячейка.
8. Сумма дохода указывается в целых рублях.
9. Если к декларации прилагаются подтверждающие документы, их количество указывается в отдельном поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на … листах».
10. Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» заполняется в следующем порядке:

• В первой ячейке раздела проставляется:

код 1 (если Декларацию заполняется сам налогоплательщик)

код 2 (если Декларацию заполняет представитель)

• Далее в строчках ниже кода вписывается фамилия/имя/отчество уполномоченного лица, если представителем налогоплательщика является физическое лицо. Строчки, отведенные для наименования организации – представителя налогоплательщика не заполняются.
• Если уполномоченным представителем налогоплательщика выступает организация, то заполняются все поля ниже кода «2». Фамилия/имя/отчество указываются в соответствии с документом представителя. Наименование организации-представителя указывается в соответствии с ее учредительными документами.
• Поле «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» заполняется в соответствии с наименованием документа уполномоченного представителя налогоплательщика.

11. Далее Декларация подписывается соответствующим лицом и проставляется дата подписания.
12. В поле «»наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» проставляются данные соответствующего документа. Чаще всего таким документом является доверенность.
13. В разделе «Заполняется работником налогового органа» налогоплательщик или его представитель никаких записей не делают (Читайте также статью ⇒ Отчетность по НДФЛ 2024).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1: Декларацию по форме 4-НДФЛ нужно сдавать каждый год?

Ответ: Нет, как правило, декларацию сдают только лица, начинающие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или приступающие к частной практике.

Но пунктом 10 статьи 227 НК РФ установлен еще один случай, когда необходимо заполнить Декларацию по форме 4-НДФЛ. Это случай резкого (более чем на 50%) снижения или увеличения уровня доходов в налоговом периоде. В таком случае необходимо представить Декларацию 4-НДФЛ на текущий год, и ИФНС пересчитает суммы авансовых платежей НДФЛ по срокам, которые еще не наступили на дату подачи такой декларации.

Вопрос № 2: Предприниматель вел один вид деятельности, по которому применял ЕНВД. В середине года начал другой вид деятельности, который не попадает под ЕНВД. Надо ли ему в этом случае сдавать 4-НДФЛ?

Ответ: Да, предпринимателю в этом случае необходимо заполнить и представить Декларацию 4-НДФЛ.

Вопрос № 3: Какую именно сумму указывать в 4-НДФЛ?

Ответ: Порядок определения суммы предполагаемого дохода законодательно не закреплен. Есть письма контролирующих органов, согласно которым предприниматель может впервые появившийся доход за первый месяц фактической деятельности уменьшить на фактические расходы за этот же месяц. Вычисленный таким образом доход нужно умножить на количество месяцев до конца календарного года и отразить в Декларации 4-НДФЛ.