Как рассчитать налог ЕНВД для ИП розничная торговля с сотрудниками и без сотрудников

ЕНВД — это единый налог на вменённый доход. По сути это упрощённый вариант системы налогообложения, который может быть применен для отдельных видов деятельности. Перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, утверждён в п.2 ст.346.26 НК РФ. Также стоит обратить внимание на то, что ЕНВД – это региональный спецрежим, который принимают субъекты РФ. Т.е. если в регионе осуществления деятельности ЕНВД не введён, то применять эту систему налогообложения нельзя.

Выгода от применения данной системы налогообложения заключается в простоте расчёта самого налога, т.к. налог рассчитывается по строго определённой формуле. Также налог ЕНВД выгоден тем, что заменяет собой НДС, налог на прибыль и налог на имущество — налоги, которые обязательны при применении обычной системы налогообложения.

Кто может применять ЕНВД?

ЕНВД могут применять как компании, так и индивидуальные предприниматели. Основными критериями возможности применения ЕНВД являются вид деятельности и средняя численность сотрудников (если речь идёт о переходе на ЕНВД с другого режима налогообложения). Также существуют некоторые ограничения в возможности применения ЕНВД, которые указаны в п.2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Индивидуальным предпринимателям выгодно использование ЕНВД ещё и тем, что возможно уменьшение суммы налога ЕНВД к уплате на размер страховых взносов, который ИП платит за себя в Пенсионный Фонд. Сумма, на которую возможно уменьшить налог, зависит от того, есть ли у ИП сотрудники или нет, о чём подробно будет изложено ниже.

Читайте также статью ⇒ Фискальный накопитель для ИП на УСН, ЕНВД, патенте.

Осуществление розничной торговли на ЕНВД

Одним из видов деятельности, при котором возможно применение ЕНВД, является розничная торговля. НК РФ в целях применения ЕНВД определяет розничную торговлю как предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. НК РФ позволяет использовать ЕНВД при:

— розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

— розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Если вышеуказанные критерии не соблюдены, то применять ЕНВД нельзя.

Формула для расчёта ЕНВД

Для расчёта налога на вменённый доход используется следующая формула:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15%

БД – это базовая доходность, т.е. условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

ФП – это физические показатели. При расчете ФП округляются до целых чисел.

Базовая доходность и физические показатели для каждого вида деятельности указаны в ст. 346.29 НК РФ. Для розничной торговли используют следующие показатели.

Таблица 1

К1 и К2 – это корректирующие коэффициенты базовой доходности, т.е. коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

Коэффициент К1- это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, который федеральные власти регулярно пересматривают с целью зафиксировать изменение потребительских цен при расчете налога на вмененный доход. Его высчитывают, а затем Министерство экономического развития РФ публикует каждый год до 20 ноября. В 2024 году для расчёта ЕНВД применяется К1 = 1,868

К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Размер коэффициента различен в зависимости от региона и вида деятельности, его можно узнать, позвонив в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности или на официальном сайте ФНС nalog.ru.

Расчет налога ЕНВД для ИП розничная торговля с сотрудниками

Теория расчёта может показаться довольно трудной, но на практике рассчитать ЕНВД совсем не сложно. Разберём расчёт налога ЕНВД на конкретном примере.

ИП Волков Илья Сергеевич занимается розничной торговлей кофе через торговые автоматы в городе Санкт-Петербург. Всего у него имеется 5 торговых автоматов. В подчинении у ИП Волкова И.С. находится 1 сотрудник, которому ИП Волков выплачивает заработную плату в размере 20 000 рублей в месяц.

Для начала определим все необходимые показатели, используя Таблицу 1:

БД = 4 500

ФП = количество торговых автоматов = 5

К1 = 1,868

К2 = 0,2

ЕНВД за январь 2024г. = 4 500*5*1,868*0,2 = 8 406,00 рублей

ЕНВД за февраль 2024г. = 4 500*5*1,868*0,2 = 8 406,00 рублей

ЕНВД за март 2024г. = 4 500*5*1,868*0,2 = 8 406,00 рублей

Всего ЕНВД за 1 квартал 2024г. = 25 218,00 рублей.

Но! ИП Волков имеет право уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных с заработной платы наёмных сотрудников при условии оплаты в 1 квартале 2024г., но не более чем на 50% от суммы налога ЕНВД к уплате.

Сумма страховых взносов для уменьшения налога = 18 120,00 р. (Справочно: 22% — ОПС, 2,9% — ФСС, 5,1% — ФОМС, 0,2% — ФСС травма = 30,2%, 20 000р.*3=60 000р., 60 000*30,2% = 18 120,00 рублей).

Поскольку уменьшение возможно лишь на 50%, т.е. на 12 609,00р., а не на все 18 120,00р., итого получается, что ИП Волкову нужно заплатить ЕНВД за 1 квартал 2024г. в размере 12 609,00р.

Читайте также статью ⇒ Снижение ЕНВД при установке онлайн-кассы.

Расчет налога ЕНВД для ИП розничная торговля без сотрудников

Теперь представим ситуацию, когда ИП Волков трудится самостоятельно, без помощи наёмных работников. Сумма рассчитанного налога не изменится, т.к. показатели всё те же.

ИП должен заплатить в Пенсионный Фонд взносы за себя как за индивидуального предпринимателя. И выгодно ему платить эти взносы также квартально, а не одним платежом в год, хотя порядок уплаты этих взносов нигде не регламентирован.

Общая сумма взносов ИП за себя к уплате составляет 32 385,00р. за весь 2024г. Или 8 096,25р. за каждый квартал в 2024г. Если ИП Волков заплатит эту сумму в 1 квартале 2024г., то он имеет право уменьшить налог ЕНВД полностью на 8 096,25р. Т.о. за первый квартал ему необходимо будет заплатить налог ЕНВД в размере 17 122,00 р. (17 121,75р. – сумма налога к уплате округляется). В следующем квартале ИП заплатит такую же сумму и также сможет уменьшить налог ЕНВД. А если ИП заплатит 1 раз полностью всю сумму взносов за себя, то налог уменьшить сможет только 1 раз в том квартале, в котором были уплачены взносы ИП за себя.

Типовые ошибки при применении и расчёте ЕНВД

Распространёнными ошибками при расчёте ЕНВД являются следующие:

• Применение ЕНВД при осуществлении деятельности, которая не указана в НК РФ в части применения ЕНВД.
• Применение в расчёте устаревших коэффициентов. Власти часто любят менять значения разных показателей, в т.ч. и коэффициентов-дефляторов. Поэтому важно проверять значения на актуальность на момент непосредственного расчёта налога.
• Применение неправильного коэффициента К2. Очень важно внимательно изучить тот нормативный акт, который устанавливает К2, т.к. в некоторых регионах он может отличаться в зависимости от территориальной принадлежности места осуществления деятельности.
• Ошибка в расчёте налога по причине изменения физических показателей. Например, 1 торговый автомат мог выйти из строя и его могли снять с учёта. В этом случае нужно было вместо 5 брать ФП = 4 в том месяце, в котором этот автомат был снят с учёта.
• Неправильно также считать налог за целый месяц, если деятельность началась, к примеру с 15го числа, а не с 1го. В этом случае необходимо применять формулу для расчёта налога ЕНВД за неполный месяц. Эта формула указана в п.10 ст.346.29 НК РФ.