Существует большое количество отчетов, отражающих выплаты и удержания по работникам организации. Одним из недавних новшеств является отчет 6НДФЛ. Он призван помочь налоговому органу проконтролировать корректность удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Рассмотрим, как показать в отчете материальную помощь, выданную сотруднику.
Что включает в себя понятие материальной помощи
Материальная помощь – это разновидность поддержки, которую работодатель может оказать своему сотруднику как при наличии трудных жизненных обстоятельств, так и при наступлении приятных событий. Несмотря на то, что такая поддержка широко была распространена раньше, и сейчас она не теряет своей актуальности.
Такая выплата является единовременной и призвана помочь работнику при наступлении тех или иных событий.
Несмотря на то, что материальная помощь не связана непосредственно с трудом гражданина и не включается в фонд оплаты труда, она является доходом и подлежит обложению НДФЛ. Однако так происходит не всегда. Бывают ситуации, когда сумма помощи не облагается налогом.
Для того чтобы получить такой вид поддержки, сотрудник должен написать заявление. Обычно это делается в следующих случаях:
- В связи с появлением ребенка. Такая выплата не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 50000 рублей
- Если выплата произошла по случаю смерти как самого сотрудника, так и кого – то из его семьи. Не подлежит налогообложению вся сумма поддержки
- Если работник проходит лечение и работодатель выделил деньги на эти цели. Максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей, все, что выше необходимо обложить НДФЛ
- Материальная помощь может быть оказана в случае наступления стихийного бедствия, если в результате него получен ущерб. Сумма помощи полностью освобождается от налогообложения
- Многие работодатели поощряют своих сотрудников при уходе на пенсию и выдают материальную помощь. Такие выплаты до 4000 рублей не облагаются НДФЛ
Материальная помощь выплачивается только после издания руководителем соответствующего приказа.
Нововведение в «зарплатных» отчетах – форма 6НДФЛ
Декларация 6НДФЛ действует сравнительно недавно. Она подается в налоговую инспекцию с 2016 года и утверждена приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года. Последнее обновление формы утвердил приказ ФНС №ММВ-7-11/18@ от 17.01.2024 года. Форма сдается ежеквартально, годовой отчет подается в срок до 1 апреля. Так установлено статьей 230 НК РФ.
Бланк отчетной формы состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отражаются нарастающим итогом обобщенные показатели:
- Ставка налога
- Величина доходов (включая сумму дивидендов)
- Размер вычетов
- Сумма налога, которая была исчислена и удержана с доходов
- Какое количество работников получили доход
- Суммы налога, которые не удержаны налоговым агентом, а также возвращены налоговому агенту
В разделе 2 необходимо отразить сведения за конкретный квартал. Здесь по – порядку отражаются все доходы, которые причитаются работнику и величину налога с них, даты выплаты таких доходов и последние даты, когда можно перечислять налог в бюджет.
| ВАЖНО! Дата, отражающая факт получения дохода, напрямую зависит от вида выплаты. В случае с материальной помощью датой получения является момент ее выдачи сотруднику или дата выдачи в натуральном виде |
Относительно формирования нулевого отчета у налоговой инспекции четкая позиция, обозначенная в письме №БС-4-11/4901 от 23.03.2016 года. В нем говорится, что если на протяжении всего года не было начислений и выплат дохода, то подавать отчет нет необходимости. Можно подстраховаться и в письме оповестить инспекцию об отсутствии доходов в рассматриваемом периоде.
| Категория нарушителя | Мера ответственности |
| Организация | За опоздание с подачей отчета грозит ответственность по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ в размере 1000 рублей за каждый месяц |
| Должностное лицо | Предусмотрен штраф согласно части 1 статьи 15.6 КоАП в размере 300-500 рублей |
Отражение материальной помощи в разделе 1 отчета
В обязательном порядке необходимо заполнить 6 строк отчета. Для простоты понимания здесь и далее будем брать в расчет только суммы материальной помощи.
| Строка отчета | Какую информацию заносим |
| Строка 010 | Для начала необходимо указать по какой ставке облагаются доходы работника |
| Строка 020 | В строку вносим информацию о размере материальной помощи, которую получил работник |
| Строка 030 | Нужно предоставить информацию о налоговых вычетах. Сюда записывается необлагаемый лимит выплаты |
| Строка 040 | Отражаем величину исчисленного налога с полученного дохода. Если материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме, налог равен нулю |
| Строка 060 | Показываем, сколько человек получили доход |
| Строка 070 | Отражаем величину удержанного налога |
Материальная помощь, не превышающая установленный лимит или полностью не облагаемая
Зачастую работодатели не имеют возможности выплатить помощь в крупном размере или не желают перечислять лишние налоги. В связи с этим материальная помощь выдается в сумме, не превышающей необлагаемый лимит. Например, у сотрудника умер близкий родственник. Работодатель распорядился выплатить ему помощь в размере 4000 рублей. При этом дохода не возникает, налог удерживать не нужно. То же самое относится, например, к материальной помощи при стихии. В этом случае любая выплаченная сумма не будет облагаться НДФЛ. В отчете 6НДФЛ выплаты таких видов поддержки показывать нет смысла, иначе по итогам года могут возникнуть расхождения со справками 2НДФЛ.
Пример отражения в отчете материальной помощи сверх установленного лимита
Приведем простой пример. Логист Светлана получила 22 января 2024 года материальную помощь от работодателя по случаю рождения малыша. Сумма поддержки составила 65000 рублей. В форму отчета необходимо внести следующие данные.
Как мы знаем, при рождении ребенка налогообложению не подлежит только сумма, не превышающая 50000 рублей. Поэтому в строку 020 необходимо проставить величину полученной помощи, а в строке 030 отразить вычет 50000 рублей. Таким образом, доход, с которого нужно удержать НДФЛ составляет 15000 рублей, а сам налог 1950 рублей. Во втором разделе прописываем дату получения средств и удержания НДФЛ в строках 100 и 110, а сроком перечисления налога в бюджет будет последний день января (строка 120).
Материальная помощь в натуральной форме
Работодатель может оказывать поддержку своему работнику не только деньгами, но и в натуральной форме. При этом следует учитывать, что в целях отражения такого вида помощи в отчетности, нужно выразить полученные блага в рыночных ценах. Расчет НДФЛ производится исходя из полученной стоимости переданных товаров или услуг. Удерживается такой налог из доходов, полученных деньгами. Иногда случается, что в течение года работодатель не успевает удержать сумму налога в полном объеме. В этом случае он оповещает самого работника и инспекцию о сложившейся ситуации в срок до 1 марта (это закреплено в пункте 5 статьи 226 НК РФ).
Представим, что сотрудник Иванов получил помощь в натуральном виде. Согласно рыночной оценке величина дохода Иванова составила 10000 рублей. Налог удержан полностью. В отчете это будет выглядеть так.
Если налог удержать не удается, то сумма из строки 070 уходит в строку 080. Все остальные строки заполняются аналогично.
Материальная помощь при уходе в отпуск
Возможность выплаты помощи в этом случае должна быть закреплена в документах компании – в коллективном договоре или в ином акте. В 6НДФЛ такая выплата будет отражаться по следующей схеме:
- Материальная помощь признается доходом той же датой, что и отпускные выплаты
- Удержание НДФЛ как с отпускных, так и с матпомощи происходит в один и тот же день
- Перечисление НДФЛ с материальной помощи должно производиться не позднее следующего дня, с отпускных — не позднее последнего дня месяца. В этом единственное существенное отличие между этими выплатами при отражении их в отчетности. В связи с этим отпускные и материальная помощь записываются двумя блоками в разделе 2
Вопросы и ошибки по теме
Вопрос
Может ли каждый из родителей получить материальную помощь при рождении ребенка?
Да может. Такое право распространяется на каждого родителя и на каждого ребенка. Материальная помощь по такому случаю, которая не превышает сумму 50000 рублей, не подлежит обложению налогом и не отражается в 6НДФЛ. Если поддержка получена в большей сумме, то налог рассчитывается исходя из разницы между общей суммой и необлагаемым лимитом.
Ошибка
При выходе работника на пенсию работодатель оказал ему материальную помощь в размере 6000 рублей. Данная сумма, в числе прочих доходов, была отражена в отчете 6НДФЛ по строке 020 в полном объеме. Это является ошибкой, поскольку существует как минимум три разъяснения ФНС, в которых говорится, что суммы, не превышающие лимит, не отражаются в данной строке отчета. В противном случае может произойти искажение данных в 2НДФЛ по итогу года.
Материальная помощь является важным стимулирующим и поддерживающим фактором для работника. Существуют различные виды такой поддержки. Какие – то суммы полностью освобождены от НДФЛ, для некоторых установлены лимиты. Это нужно учитывать при заполнении отчета 6НДФЛ.
Загрузка...