Декларация 3-НДФЛ на лечение

Декларация 3-НДФЛ является документом, в котором физические лица отчитываются о полученных ими доходах сверх тех, по которым уже выплачен НДФЛ и произведенных расходах. Также как и ко всем декларациям к 3-НДФЛ предъявляются определенные требования. Помимо выплаты налогов налогоплательщик имеет возможность получить налоговые вычеты по НДФЛ, одними из которых являются социальные, к которым относятся расходы на лечение и приобретение лекарств.

Рассмотрим, в каких ситуациях ФНС предоставит налоговый вычет на лечение.

Нормативное регулирование

П.1 пп.3 ст. 219 Налогового кодекс РФ (часть вторая) регулирует основные вопросы предоставления вычета на лечение

Приказ ФНС России от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@ форма 3-НДФЛ Декларация по НДФЛ

Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 определяет медицинские услуги, лечение и лекарственные препараты для определения вычета социального характера

Читайте также статью: → Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ (как заполнить в 2024).

Основание для предоставления налоговых вычетов

Заработная плата, выручка от продажи имущества, доходы по договорам ГПХ и другие доходы налоговых резидентов подлежать обложению НДФЛ в размере 13%. Граждане РФ, уплатившие налог по этой ставке, имеют право (а не обязанность) получить определенные законодательством налоговые вычеты, то есть определенные обстоятельства, позволяющие снизить базу НДФЛ.

Выделяются следующие виды вычетов:

1. стандартные
2. социальные
3. имущественные
4. профессиональные

К группе социальных вычетов относится вычет на лечение.

Для того, чтобы получить налоговый вычет, необходимо иметь облагаемый НДФЛ доход по ставке 13%, исчисленный и уплаченный в бюджет.

Вычет на лечение будет предоставлен на основании заполненной декларации 3-НДФЛ и приложенных подтверждающих документов.

Социальные вычеты зависят от сумм, уплаченных налогоплательщиком на социально значимые цели (по общему правилу вычет предоставляется в размере понесенных расходов).

Руководитель УФНС России по Республике Калмыкия А.А. Чужгинов

НК РФ о предоставлении вычетов на лечение

Социальный вычет на лечение основан на условии оплаты за счет средств налогоплательщика (не работодателя). Также учитываются суммы, уплаченные в отчетном периоде по договорам личного страхования, предусматривающим оплату страховыми организациями только медицинских услуг.

Налоговый вычет может быть предоставлен не только при лечении самого налогоплательщика, но и:

• супругу (супруге)
• детям, подопечным до 18 лет
• родителям

Лечение может быть оказано:

• медицинскими организациями
• ИП, осуществляющими медицинскую деятельность

Важно! Эти медицинские организации должны находиться и иметь регистрацию на территории РФ, за лечение за границей или в организации, имеющей иностранную лицензию вычет не будет предоставлен.

Также к этой категории (лечение) относится приобретение лекарственных препаратов (в соответствии с перечнем), которые назначены лечащим врачом и также приобретаемых за счет собственных средств.

Ограничения по налоговым вычетам

Социальные вычеты ограничиваются суммой не более 120000 рублей за отчетный период, они предусмотрены подпунктами 2-6 пункта 1 статьи 219 НК РФ, но в эту сумму не включаются расходы на:

• обучение детей (ограниченные 50000 рублей)
• дорогостоящее лечение, предоставляемых по фактическим расходам. По дорогостоящим видам лечения (указаны в Перечне дорогостоящих видов лечения), сумма вычета рассчитывается по фактическим расходам.

Пример по расчетам суммы по налоговым вычетам

Налогоплательщиком в течение 1 периода произведены следующие расходы:

Таким образом, при ограничении по налоговым вычетам в 120000 рублей, налогоплательщик получит вычет в размере 15600 рублей. При этом он сам должен выбрать, по каким расходам подавать декларацию (по независимой оценке квалификации сумма вычета не будет получена полностью).

Документы, подтверждающие расходы на лечение

НК РФ не перечисляет документы, необходимые для подтверждения факта расходов на лечение или приобретение лекарств.

Письмами Минфина для подтверждения лечения рекомендовано предоставить:

1. договор
2. заверенную копию лицензии
3. документы о произведенных расходах: чеки, квитанции к ПКО, выписки банка
4. справка об оплате услуг, которую по требованию лица, оплатившего лечение, медицинское учреждение должно предоставить и заверить печатью (форма справки приведена в Приложении 1 к приказу Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256). Справку выдают по устному требованию налогоплательщика в медицинском учреждении и заверяют печатью, в справке указываются полученные услуг, которые оплатил пациент, ФИО налогоплательщика и получателя услуг, а также ИНН.

Для подтверждения приобретения лекарств налогоплательщику необходимо предоставить такие документы:

1. документы о произведенных расходах: чеки, квитанции к ПКО, выписки банка
2. рецепты лечащего врача с указанием необходимости использования определенного действующего вещества препарата (по перечню, утвержденному от 19 марта 2001 г. № 201).

При условии, если налогоплательщик оплачивал лечение своих несовершеннолетних детей, супруга или родителей, то необходимо приложить документы, подтверждающие родство (свидетельства):

• рождении ребенка
• заключении брака
• рождении налогоплательщика (при оплате лечения родителям)

Формирование 3-НДФЛ для оформления вычета на лечение

3-НДФЛ можно предоставить в ФНС в бумажном виде или заполнить через сайт ФНС с помощью программы, предоставляемой бесплатно и отправить в форме электронного документа через «Личный кабинет налогоплательщика».

При условии, если налогоплательщик имеет доходы, 3-НДФЛ нужно предоставить в следующем за отчетным году до 30 апреля, если сдается декларация по налоговым вычетам, то ее можно предоставить в течение следующих 3 лет, следующих за годом налогового периода. Обязательно нужно приложить подтверждающие документы:

• 2-НДФЛ
• копия паспорта
• копия ИНН
• копия договора на оказание услуг по лечению
• копия лицензии
• документы и справка об оплате
• копии документов, подтверждающие родство (если оплата лечения за родственника)
• заявление на возврат уплаченной суммы

Если декларация отправляется в электронном виде, то документы необходимо отсканировать

Камеральная проверка декларации и возврат по заявленным суммам осуществляется ФНС в течение 3 месяцев с момента ее сдачи.

Получение налогового вычета у налогового агента

С 2024 года можно получить вычет в текущем налоговом периоде через налогового агента (работодателя), предоставив справку из ФНС на наличие права на вычет, для чего сначала нужно обратиться в ФНС со следующими документами:

• заявление на подтверждение права получить вычеты у работодателя, в произвольной форме на получение уведомления
• документы (оригиналы и копии), подтверждающие право на получение вычета на лечение: договоры, чеки, лицензии, справки

Документы представляются в ФНС по месту жительства и через 30 дней выдается уведомление о праве на налоговый вычет для его получения через налогового агента.

Выданное ФНС уведомление передается в бухгалтерию и НДФЛ не будет удерживаться с представленной суммы расходов.

Вычет предоставляется с месяца обращения к сумме дохода, начисленной с начала года. Если не будет возмещена сумма налогового вычета, то за получением оставшейся части вычета также необходимо обратиться в ФНС по окончании отчетного периода и также собрать все документы и 3-НДФЛ.

Читайте также статью: → 3-НДФЛ при оплате добровольного пенсионного страхования.

Ошибка по предоставлению документов на вычет

Если предоставлены документы на вычет на лечение и лекарства, составляющие более 120000 рублей, то вычет предоставляется только в пределах этой суммы. Также нужно помнить, что в эту сумму включаются расходы, указанные в подпунктах 2-6 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Также важно, что при получении вычета необходимо учесть выплату этой суммы НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Может ли ФНС отказать в предоставлении вычета?

Ответ: Отказ на вычет может последовать со стороны ФНС, если не приложены подтверждающие вычет документы (договор, лицензия, справка, чеки). Также вычет не предоставляется, если прошло 3 года со времени, в котором эти расходы были произведены.

Вопрос №2: За какие годы можно оформить вычет на лечение в 2024 г.?

Ответ: До конца 2024 г. (если декларация предоставляется только на налоговый вычет, то до 31 декабря) можно оформить вычет за 2017, 2016, 2015 годы.