Что относится к подакцизных товарам: таблица
Законодательные структуры постоянно изменяют подход к системе налогообложения. В том числе изменения постоянно затрагивают подакцизные товаров, список которых достаточно велик. Именно поэтому многим производственным и торговым компаниям очень важно постоянно отслеживать информацию в сфере налогообложения по акцизной схеме. В рамках данной статьи представим таблицу подакцизных товаров, а также приведем дополнительную информацию об акцизах.
Что такое акциз и для чего он нужен?
Акциз представляет собой косвенный налог на некоторые законодательно установленные категории товаров, получивших достаточно распространенное народное потребление. Данный налог федеральный, то есть его ставки и размеры регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Акцизы несут в себе функцию становления уровня потребительского спроса путем ценового регулирования.
Важно! Наряду с налогом на добавленную стоимость и таможенными пошлинами, акцизы являются налогами скрытыми в стоимости товара, облагаемого ими, то есть в конечном итоге стоимость акциза оплачивает его покупатель.
Кто является плательщиком акцизов?
Плательщиками акцизов являются лица, как юридические, так и физические, установленные статьей 179 Налогового кодекса России. Они оплачивают акцизы в том случае, если совершают операции с подакцизными товарами. О том, какие операции подлежат установлению акцизного сбора, а какие нет, читайте далее.
Читайте также статью ⇒ На кого распространяется налоговая амнистия в 2024 году.
Каков объект налогообложения при акцизах?
Объекты налогообложения по акцизам указаны в статье 182 НК РФ. Они представляют собой следующие операции:
- Передача произведенных подакцизных товаров из одного подразделения, не являющегося налогоплательщиком, в другое для дальнейшей продажи;
- Реализация производимых подакцизных товаров;
- Перемещение подакцизных товаров через границу, то есть прохождение продукции, облагаемой акцизом, через таможенный контроль.
Важно! При обложении акцизом не имеет значение передаются ли права на товар на возмездной или на безвозмездной основе.
Какие товары являются подакцизными?
Существует несколько групп товаров подлежащих обложению акцизами, которые производятся и реализуются на территории Российской Федерации. Все они представлены в следующей таблице.
| Тип подакцизного товара | Перечень подакцизных товаров |
| Спиртосодержащая продукция | · Этиловый спирт всевозможного происхождения;
· Вино, шампанское и винные напитки; · Пиво и напитки на основе пива; · Ликеры; · Сидр; · Пуаре; · Медовуха и т.п. |
| Табачные изделия | · Сигареты;
· Сигары; · Сигариллы; · Нюхательный и кальянный табак и т.п. |
| Транспортные средства | · Автомобили;
· Мототехника мощностью свыше 150 лошадиных сил |
| Нефтесодержащие топлива и масла | · Бензин автомобильный и прямогонный;
· Керосин; · Дизтопливо; · Моторные масла для различных видов двигателей и т.п. |
| Электронные курительные устройства и их наполнители | · Электронные сигареты;
· Жидкости для электронных сигарет и т.п. |
| Бытовое топливо | · Природный газ;
· Печное топливо, получаемое путем перегонки дизельного топлива. |
Так же подакцизными товарами являются ввозимые на территорию России вышеперечисленные импортные товары, в том случае, если их ввоз производится для дальнейшей реализации или переработки на территории нашей страны.
Важно! В случае реорганизации плательщика акцизов его обязанности по уплате этих акцизов переходят к организации, которая является официальным его правопреемником.
Какие товары не признаются подакцизными?
Налоговый кодекс предусматривает и исключения из указанных групп товаров подлежащих обложению акцизами. Такие товары перечислены в перечне, установленном статьей 181 Налогового кодекса Росси. Таким образом, от уплаты акциза освобождаются товаропроизводители и торговые компании, реализующие следующие виды продукции:
- Спиртосодержащий лекарственные препараты, установленные соответствующим перечнем товаров лекарственного назначения;
- Спиртосодержащие ветеринарные препараты, установленные соответствующим реестром средств, применяемых в ветеринарии. Объем реализуемой емкости в этом случае не должен превышать 100 мл.;
- Спиртосодержащая парфюмерная продукция. Объем реализуемых емкостей не должен превышать 270 мл. Емкость не должна иметь пульверизатора, если содержание спирта не превышает 80% от общего объема. Если же массовая доля спирта находится в диапазоне 80 – 90%, то такая продукция должна иметь пульверизатор. Так же допустима реализация спиртосодержащей парфюмерной продукции без пульверизатора с содержанием спирта более 80%, если объем емкости не превышает 3 мл.;
- Отходы спиртовой промышленности, соответствующие установленным нормам, полученные в результате переработки пищевого сырья и подлежащие дальнейшей переработке;
- Различного рода сусла: пивное, винное, виноградное, фруктовое и т.д.
Примечательно, что все товары, освобожденные от акциза, принадлежат к продуктам производства спиртовой промышленности.
Какие операции не облагаются акцизами?
Так же налоговое законодательство предусматривает возможность освобождение от уплаты акцизов. Такой вариант развития событий возможен тогда, когда:
- Подакцизный товар передается между подразделениями не являющимися отдельным налогоплательщиками для дальнейшей его переработки в другую подакцизную продукцию;
- Подакцизный товар помещен под таможенные процедуры в результате операции экспортной реализации;
- Товар, подлежащий акцизному обложению, ввезен на портовую территорию портовых особых экономических зон;
- Реализуется конфискованный или бесхозный подакцизный товар в пользу государства.
Важно! Операции по передаче спиртосодержащей продукции в пределах организации между ее подразделениями не облагается акцизными сборами только в том случае, если учет производства и реализации такого товара ведется отдельно.
Так же не подлежат наложению акцизных сборов товары, ввезенные на территорию России в результате отмены экспортных операций, транзита по Российской Федерации в другие страны, а так же в случае ввоза товара для реализации в магазинах Дьюти Фри.
Читайте также статью ⇒ Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, все ли члены товарищества должны уплачивать акцизы, если такая обязанность появилась только в одной из организаций, входящих в его состав. Если да, может быть можно как-то избежать остальным такого налогового бремени?
Ответ: Если в товарищество вступают компании где есть место обложению акцизом, то налоговое бремя распределяется на всех членов товарищества в равной степени. Однако, можно прибегнуть к следующим действиям, для дальнейшего освобождения остальных членов от уплаты акцизов:
до наступления момента осуществления подакцизных операций организации, являющейся членом товарищества необходимо повторно подать документы в налоговую инспекцию для установления ей статуса плательщика данного налога от лица всего товарищества. В том случае, если данная фирма будет вовремя уплачивать налог, то у остальных членов товарищества налоговое обязательство будет выполнено.
Вопрос №2: Добрый день! Когда следует производить оплату акцизных начислений за реализацию спиртосодержащей продукции?
Ответ: Оплата акцизного налога не зависит от типа товара. В любом случае все выплаты в бюджет следует производить до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода.
Загрузка...