Акциз на прямогонный бензин: когда начисляется, как рассчитать

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

5 минут на чтение
565 просмотров
Содержание Содержание

3 сентября 2019 году Президент России Владимир Путин подписан закон, в соответствие с которым изменен порядок расчета акциза на нефтепродукты, в том числе на прямогонный бензин. В статье разберем, когда начисляется и как рассчитать акциз на прямогонный бензин в 2019 году, а также выясним, что измениться в порядке начисления и уплаты акциза на прямогонный бензин в 2019 году.

Акциз на прямогонный бензин в 2019 году

Акциз на прямогонный бензин

Акциз на прямогонный бензин

Прямогонный бензин – лёгкие бензиновые фракции, которые были получены в результате переработки сырой нефти, газового конденсата, природного газа, попутного нефтегаза, горючих сланцев, угля и другого сырья. Прямогонный бензин является сырьем для производства этилена, пропилена, бутадиена, изобутилена, аммония, реактивного топлива и осветительных керосинов.

На основании ст. 181 НК РФ прямогонный бензин признается подакцизным товаром. Перечень операций, в рамках которых прямогонный бензин облагается акцизом, а также порядок расчета и уплаты акцизного сбора на прямогонный бензин утверждены в главе 22 НК РФ.

Когда начисляется акциз на прямогонный бензин

В соответствие со ст. 182 НК РФ, подакцизными операциями с прямогонным бензином являются:

  1. Приобретение прямогонного бензина. Организация, приобретающая прямогонный бензин и имеющая свидетельство на его переработку, начисляет акциз при получении бензина на основании договора поставки. Согласно п. 21 ст. 182 НК РФ, подакцизной операцией признается приобретение нефтеперерабатывающим заводом (НПЗ) прямогонного бензина  у российской организации.
  2. Оприходование произведенного прямогонного бензина. Начислить акциз также обязан производитель прямогонного бензина. Подакцизная операция в данном случае определяется по дате оприходования готовой продукции (прямогонного бензина) в структурном подразделении производителя.
  3. Передача прямогонного бензина. НПЗ, получивший прямогонный бензин для последующего производства неподакцизного товара, начисляет акциз на основании акта приема-передачи нефтепродуктов для переработки.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на нефтепродукты в 2019 году: расчеты, примеры».

Как рассчитать акциз на прямогонный бензин в 2019 году

Сумма акциза, подлежащая уплате при совершении подакцизных операций с прямогонным бензином, определяется как произведение количества прямогонного бензина (в тоннах), в отношении которого совершены подакцизные операции, и ставки акциза на прямогонный бензин, размер которой установлен ст. 193 НК РФ.

Налогоплательщик вправе уменьшить начисленный акциз на сумму вычетов в порядке, предусмотренном ст. 200 НК РФ.

В соответствие со ст. 192 НК РФ, отчетным периодом для расчета акциза на прямогонный бензин признается календарный месяц.

Расчет суммы акциза, начисляемой по операциям с прямогонным бензином, осуществляется по формуле:

Акцизнефтепродукты = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты,

где Акциз – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при совершении подакцизных операций с прямогонным бензином;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара, в течение отчетного периода оприходованного/полученного/приобретенного организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина (в тоннах);
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина (ст. 193 НК РФ).

 В 2019 году акциз на прямогонный бензин рассчитывается по ставке 13.100 руб. за 1 тонну.

Рассмотрим пример. 03.09.2019 года НПЗ «Север» заключил договор поставки нефтепродуктов с АО «Нефть Пром». Согласно договора, «Нефть Пром» реализует НПЗ «Север» прямогонный бензин в общем количестве 1.300 тонн. «Нефть Пром» обязуется осуществить поставку в  3 этапа:

  • 1 этап – 400 тонн в срок до 30.09.2019;
  • 2 этап – 400 тонн в срок до 31.10.2019;
  • 3 этап – 500 тонн в срок до 30.11.2019.

Фактическая поставка прямогонного бензина произведена в следующем порядке:

  • 400 тонн – 23.09.2019;
  • 400 тонн – 15.10.2019;
  • 500 тонн – 19.11.2019.

На каждом этапе поставка сопровождалась оформлением товарно-транспортной накладной и акта приема-передачи.

В соответствие с условиями договора, 20.11.2019 НПЗ «Север» перечислил «Нефть Пром» оплату за поставленный прямогонный бензин на основании счета-фактуры.

НПЗ «Север» начислен акциз на полученный прямогонный бензин в следующем порядке:

Отчетный период

Количество подакцизного товараСтавка акцизаСумма акциза к уплате
Сентябрь 2019400 тонн13.100 руб./1 т400 т * 13.100 руб. = 5.240.000 руб.
Октябрь 2019400 тонн13.100 руб./1 т400 т * 13.100 руб. = 5.240.000 руб.
Ноябрь 2019500 тонн13.100 руб./1 т500 т * 13.100 руб. = 6.550.000 руб.
ИТОГО

17.030.000 руб.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на автомобили в 2019 году: ставки, расчеты, примеры».

Порядок уплаты акциза на прямогонный бензин

В соответствие со ст. 204 НК РФ, организации, совершающие подакцизные операции с прямогонным бензином, оплачивают акциз в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Кроме того, плательщики акциза на прямогонный бензин обязаны ежемесячно подавать налоговую декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Бланк налоговой декларации по акцизам на бензин и нефтепродукты (форма КНД 1151039) можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на нефтепродукты КНД 1151039.

При нарушении сроков уплаты акциза и при непредоставлении налоговой декларации с налогоплательщика взымается штраф:

  • в размере 20% от суммы недоимки при просрочке платежа, недоплате;
  • в размере 5% от суммы начисленного акциза при непредоставлении налоговой декларации либо при нарушении сроков подачи отчетности.

Вышеуказанные меры взыскания предусмотрены ст. 122 НК РФ.

Повышение акциза на прямогонный бензин в 2019 году

01.01.2019 года в силу вступает ФЗ-301, в соответствие с которым вносятся изменения в некоторые положения НК РФ, в том числе в те статьи НК, которые регламентируют порядок расчета акциза на прямогонный бензин.

В частности, с 1 января 2019 года ст. 193 НК РФ дополняется пунктами 6 – 9, согласно которым расчет акциза на прямогонный бензин в 2019 году будет рассчитываться по формуле:

Акцизпрямогонный бензин = ПодакцизТов * Ставкапрямогонный бензин – Вычеты,

где Акцизпрямогонный бензин – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при совершение подакцизных операций с прямогонным бензином;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара в тоннах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставкапрямогонный бензин – ставка акциза, действующая в отношении прямогонного бензина и нефтепродуктов.

Если до конца 2019 года налогоплательщики рассчитывают акцизный сбор на прямогонный бензин по твердой ставке (13.100 руб./1 т), то с 1 января 2019 года законодателями утверждена комбинированная ставка акциза, размер которой определяется по формуле:

Ставкапрямогонный бензин = 13.100 руб. + 4.865 руб. * Коэфф,

где Коэфф – корректирующий коэффициент, применяющийся в следующем порядке:

  • Коэфф2019 – 0,167;
  • Коэфф2020 – 0,333;
  • Коэфф2021 – 0,5;
  • Коэфф2022 – 0,667;
  • Коэфф2023 – 0,833;
  • Коэффс 01.01.2024 – 1.

Рассмотрим пример. В марте 2019 года АО «Нефть Пром» произвело прямогонный бензин и оприходовало готовую продукцию в количестве 17,5 тонн на складе.

Расчет суммы акциза, подлежащей уплате «Нефть Промом» по итогам отчетного перида, производится в следующем порядке:

(13.100 руб.  + 4.865 руб. * 0,167) * 17,5 = 243.467,96 руб.

Срок подачи налоговой декларации и уплаты акциза на прямогонный бензин в бюджет – до 25.04.2019 года.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на электронные сигареты в 2019 году: когда начисляется, как рассчитать».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи