Патентная система налогообложения – это специальный режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Предприниматель, который находиться на данной системе налогообложения получает специальный документ в налоговой службе, который дает ему право на осуществление определенного вида деятельности.
При переходе предпринимателем на патентную систему налогообложения он автоматически освобождается от уплаты таких налогов как: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного), а так же налога на имущество (за исключением тех объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Кто может перейти на патентную систему налогообложения
Применять в своей деятельности патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели, у которых среднесписочная численность сотрудников по всем видам деятельности не превышает 15 человек.
Важно!!! Запрещается применять патентную систему налогообложения в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Преимущества патента для индивидуального предпринимателя
Основным преимуществом патента считается то, это он очень удобен в использовании. После того, как предприниматель приобрел патент, то ему больше не надо появляться в налоговой службе. На патенте предприниматель не сдает налоговую декларацию, не платить налоги, а только оплачивает одни страховые взносы в фиксированном размере.
Когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тогда он имеет полное право не вести бухгалтерский учет, а так же могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.
Размер налога за патент обязательно подлежит уплате, и рассчитывается он налоговым органом и прописывается на самом патенте, что очень понятно для налогоплательщика.
Недостатки патента для ИП
Среди большого количества преимуществ имеются так же и недостатки, какие именно рассмотрим ниже:
- Имеются ограничения в видах деятельности. То есть предприниматель имеет право на патенте осуществлять только по тому виду деятельности, который прописан в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;
- Государством устанавливается ограничение по количеству наемных работников, то есть не больше 15 человек по всем видам деятельности;
- Стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, как за себя, так и за работников;
- Необходимо вести контроль за установленным лимитом по доходам, который составляет до 60 000 000 рублей;
- Патент необходимо оплачивать на условиях предоплаты, то есть если предприниматель только начал осуществлять свою деятельность и не важно, есть у него деньги или нет, то он все равно должен заплатить за патент.
Как перейти на патентную систему налогообложения
Для того, что бы получить патент, индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление в ИФНС по месту жительства, не позднее 10 дней до начало ведения деятельности на основе патента (новые предприниматели могут подать это заявление вместе с регистрационными документами).
Есть случаи, когда предприниматель ведет деятельность не по месту регистрации, тогда ему необходимо обратиться с заявлением именно в ту налоговую службу, где непосредственно будет осуществлять деятельность
Важно!!! Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.
Заявление в ИФНС можно подать разными способами:
- При личном посещении ИФНС;
- Через представителя, только на него должна быть оформлена нотариальная доверенность, на осуществление таких действий;
- Через почту России, обязательно с описью вложений и с уведомлением;
- Через интернет, непосредственно через операторов ЭДО.
Если заявление направляется через почту России или через интернет, тогда датой подачи заявления будет считаться дата отправки.
ИФНС в 5-тидневный срок должна выдать патент, или уведомление об отказе выдачи патента
Налоговая инспекция может отказать о выдаче патента только в таких случаях как:
- В заявление указан неверный вид деятельности, то есть указал тот, которого не среди разрешенных видов;
- Предприниматель указал неверный срок действия патента;
- Допущены ошибки при заполнении обязательных полей в заявлении;
- Несоблюдение правил получения повторного патента.
Патент действует по всей территории субъекта РФ, и предприниматель может получить несколько патентов. Патент выдается сроком от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Как оплачивается патент
Срок и размер оплаты патента зависит от срока полученного патента. В таблице рассмотрим как необходимо и когда оплачивать патент:
Срок выданного патента | Размер оплаты патента | Срок оплаты патента |
До 6 месяцев | Оплачивается в полном размере | не позднее даты окончания действия патента. |
От 6 до 12 месяцев | 1/3 суммы
|
оплачивается в течение 90 дней после даты начало |
2/3 от суммы |
действия патента;
необходимо оплатить не позднее даты окончание патента |
Важно!!! Если крайний срок оплаты патента выпадает на выходной или праздничный, тогда этот день переноситься на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Налоговый учет и отчетность
Налоговый учет и отчетность рассмотрим в виде таблицы:
Ведение учета | Отчетность |
Учет полученных доходов | При применении патентной системы налогообложения в обязательном порядке необходимо вести книгу учета полученных доходов. И это необходимо делать по каждому полученному патенту. |
Налоговая декларация | Если предприниматель приобретает патент, тогда ему не нужно сдавать налоговую декларацию |
Бухгалтерский учет и отчетность | Предприниматель, который применяет патентную систему налогообложения, не обязан вести бухгалтерский учет и отчетность |
Отчетность за работников | Предприниматели, у которых имеются наемные работники, должны сдавать отчетность |
Кассовая дисциплина | Предприниматели, деятельность которых связана с выдачей, приемом или хранением наличных денежных средств, то они должны в обязательном порядке соблюдать правила кассовой дисциплины |
Дополнительная отчетность | При осуществлении некоторых видов деятельности, а так же владение определенным имуществом, требует уплату дополнительных налогов и ведении отчетности. |
Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на патенте для ИП
Предприниматели, которые выбрали патентную систему налогообложения, имеют полное право не вести бухгалтерский учет. Это право подтверждается законодательством РФ.
Только с налоговой отчетностью немного по сложнее. Здесь необходимо отчитываться по каждой сумме реализованной продукции или услуг, так как от этого завить имеет право предприниматель использовать патент или нет. Если у предпринимателя несколько патентов, тогда ему необходимо вести учет по каждому виду патента. Порядок заполнения отчетных документов определен налоговым законодательством РФ.
Отчетность с сотрудниками на патенте
Если у предпринимателя имеются наемные работники, тогда ему каждый год необходимо до 15 апреля подтвердить в ФСС тип деятельности подать заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности. Что для этого необходимо:
- Предоставление книги учета доходов и расходов;
- До 20 января ежегодно предоставить среднесписочную численность работников;
- Справку 2-НДФЛ ежегодно до 01 апреля;
- Предоставление справки 6-НДФЛ ежеквартально, но не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04;
- После подписание первого трудового договора с сотрудником необходимо в 10-тидневный срок предоставить информацию в ФСС и в ПФР в течение 30 дней;
- ЕССС (Единый социальный страховой сбор) – ежеквартально (не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04);
- в Пенсионный фонд нужно сдать формы: РСВ-1 , АДВ-6-5 – 1 раз в год до 01.03, СЗВ 6-4 – ежемесячно (до 15 числа каждого месяца);
- форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») – ежеквартально (не позднее 20.04, 20.07, 20.10, 20.01).
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой патентная система налогообложения и кто имеет право ее использовать?
Ответ: Патентная система налогообложения – это специальный режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Предприниматель, который находиться на данной системе налогообложения получает специальный документ в налоговой службе, который дает ему право на осуществление определенного вида деятельности.
Вопрос №2 Если предприниматель приобрел патент, то ему необходимо оплачивать такие налоги как НДФЛ, НДС, налог на прибыль?
Ответ: предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения, то они освобождены от уплаты таких налогов как: НДФЛ,НДС, налога на прибыть. Они оплачивают только страховые взносы и оплачивают сам патент, размер которого устанавливается законодательством в зависимости от вида деятельности.
Вопрос №3 Если предприниматель принимает на работу сотрудников, тогда какие отчисления ему необходимо осуществлять?
Ответ: Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.