ЕНВД при продаже маркированных товаров в 2022 году

Автор статьи

Екатерина Иванова

6 минут на чтение
1 920 просмотров
Содержание Содержание

Согласно НК РФ, право на применение ЕНВД предоставляется организациям и ИП, которые ведут деятельность в соответствие с закрытым перечнем ст. 346.28. В статье разберем обновление условий использования «вмененки» в 2022 году, а также выяним, будет ли применяться ЕНВД при продаже маркированных товаров в 2022 году

Виды деятельность «вмененщиков»: изменения в НК РФ

В декабре 2022 года на Едином портале нормативных актов размещен законопроект о внесении изменений в ряд статей НК РФ. Одним из ключевых нововведений законопроекта является ограничение в применении ЕНВД для юрлиц и ИП, которые занимаются реализацией маркированных товаров.

Согласно тексту законопроекта, чиновники предлагают внести изменения в ст. 347.27, дополнив абзац 12  фразой «товаров, подлежащих обязательной маркировке  средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками».

По состоянию на конец марта 2022 года законопроект находится на стадии публичных обсуждений и антикоррупционной экспертизы. В случае успешного окончания данного этапа по документу будет подготовлено заключение по ОРВ, после чего он будет передан на рассмотрение в Правительство РФ.

Если депутаты Госдумы одобрят законопроект в текущем варианте, то в 2022 году «вмененщики», которые занимаются реализацией маркированных товаров, потеряют свой статус и будут автоматически переведены на ОСНО. Предприниматели и организации, работающие в данной сфере, не смогут перейти на спецрежим ЕНВД.

Напомним, что в настоящее время применять ЕНВД не могут субъекты хозяйствования, которые реализуют подакцизные товары – алкогольную, табачную, спиртосодержащую продукцию.

Какие товары подлежат маркировке в 2022 году

Перечень товаров, которые подлежат обязательной маркировке, утверждены постановление Правительства №792-р от 28.04.2022 года. Ниже в таблице – полный перечень таких товаров:

№ п/п Перечень товаров, подлежащих маркировке Дата введения обязательной маркировки
1 Табачная продукция 01.03.2022 года
2 Духи, туалетная вода 01.12.2022 года
3 Одежда, в том числе рабочая одежда, изделия из кожи, верхняя одежда (пальто, накидки, плащи) 01.12.2022 года
4 Обувь 01.07.2022 года
5 Белье (постельное, туалетное, кухонное) 01.12.2022 года

Как видим, производители и экспортеры табачных изделий обязаны обеспечить маркировку товара с 01.03.2022 года, в то время как для производителей обуви и одежды обязательства по маркировки установлены с 01.07.2022 года и с 01.12.2022 года соответственно.

Кто не сможет применять ЕНВД в 2022 году

В случае, если законопроект о внесении изменений в главу 26.3 НК РФ будет принят, в 2022 году организации и ИП, реализующие одежду, обувь, постельное белье не смогут применять ЕНВД. Субъекты хозяйствования из числа действующих «вмененщиков» будут лишены статуса плательщиков ЕНВД, а ИП и организации на ОСНО и спецрежимах не смогут перейти на «вмененку».

Что касается ИП и организаций, которые занимаются реализацией табачных изделий и парфюмерной продукции, то применять ЕНВД они не могут вне зависимости от принятия либо отклонения законопроекта. Объясняется данная позиция тем, что эти товары не только подлежат обязательной маркировке, но также являются подакцизными.

Читайте также статью ⇒ «Новая форма декларации ЕНВД на 2022 год: как заполнить, образец».

Кто может использовать ЕНВД в 2022 году

Помимо ограничений в использовании ЕНВД для продавцом маркированных товаров, какие-либо дополнительные изменения для «вменещиков» не предусмотрены.

В 2022 году, как и в предыдущие годы, перейти на спецрежим могут ИП и юрлица, деятельность которых одновременно удовлетворяет следующим требованиям:

№ п/п Условия перехода на ЕНВД в 2022 году Описание
1 Виды деятельности Право на применение ЕНВД имеют субъекты хозяйствования, которые ведут деятельность, указанную в перечне ст. 346.28 НК РФ.
2 Количество сотрудников Для перехода на «вмененку» средняя численность сотрудников ИП/юрлица не должна превышать 100 человек. Данный показатель подлежит ежемесячному контролю. При превышении установленной величины ИП/организация теряет право на применение ЕНВД.
3 Доля участия других организаций Если юрлицо планирует перейти на уплату ЕНВД, то доля участия других организаций в его уставном капитале не должна превышать 25%.

Напомним, что согласно НК РФ, субъект хозяйствования вправе перейти на «вмененку» при условии, что налоговый режим в виде уплаты ЕНВД введет в муниципальном образовании, на территории которого ведет деятельность организация/ИП.

Как перейти на ЕНВД в 2022 году

Как и в предыдущие годы, для перехода на ЕНВД в 2022 году ИП (или представителю организации) необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявлением. Документ составляется по форме установленного образца (ЕНВД-1), его можно скачать на сайте ФНС либо получить в органе фискальной службы непосредственно в момент обращения.

Уведомление о переходе на ЕНВД можно подать в ФНС:

  • лично;
  • через представителя (на основании доверенности);
  • почтой России (заказное письмо с уведомлением и описью вложения);
  • в виде электронной заявки на портале Госуслуг.

Переход на ЕНВД возможен в момент регистрации ИП/организации либо с 1 января календарного года.

Как рассчитать ЕНВД в 2022 году

Налог «вмененщика» рассчитывается вне зависимости от полученных доходов и понесенных расходов. При расчете ЕНВД учитываются следующие показатели:

  • базовый показатель доходности определенного вида деятельности в конкретном регионе, который устанавливается на законодательном уровне в соответствие с п.3 ст. 346.29 НК РФ (Доходность);
  • ФизП – физический показатель деятельности организации/ИП (количество квадратных метров торговой точки, количество сотрудников, т.п.);
  • налоговая ставка, которая в общем порядке составляет 15%, но может быть уменьшена на основании региональных нормативных актов (Ставка);
  • федеральный коэффициент-дефлятор К1, значение которого в 2022 году установлено в размере 1,915 (К1);
  • региональный коэффициент-дефлятор К2, размер которого устанавливается нормативными актами конкретного региона (К2). Читайте также статью ⇒ «Коэффициенты К2 для ЕНВД в 2022 году».

Формула для расчета ЕНВД за год имеет следующий вид:

ЕНВД = Доходность * ФизП * Ставка * К1 * К2 * 12 мес.

В 2022 году размер ЕНВД для субъектов хозяйствования может быть уменьшен на страховые взносы, уплаченные за наемных работников, а также ИП за себя. Кроме того, налоговую нагрузку можно снизить за счет стоимость онлайн-кассы, приобретенной и установленной в соответствие с требованиями закона №54-ФЗ.

Рассмотрим пример. 01.01.2022 ИП Кондрашова зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, ведет деятельности по оказанию парикмахерских услуг в Рязани (К2 равен 0,34).

В салоне красоты вместе с Кондашовой работает еще 3 человека (физический показатель равен 3).

Базовая доходность по данному виду деятельности установлена в размере 7.500 руб./мес.

Сергеева оплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере, за сотрудников – по установленным тарифам, исходя из суммы ежемесячного вознаграждения.

В январе 2022 года Кондрашова установила в парикмахерской онлайн-кассу. Стоимость ККТ составила 10.300 руб.

Рассчитаем ЕНВД Кондрашовой в 2022 году:

Базовая доходность в месяц 7.500 руб.
Физический показатель 4
Коэффициент К1 1,915
Коэффициент К2 0,34
Расчет ЕНВД за год 7.500 руб. * 4 * 1,915 * 0,34 * 12 мес. = 234.396 руб.
Страховые взносы по ОПС и ОМС за себя 29.354 руб. + 6.884 руб. = 36.238 руб.

Страховые взносы за работников (ОПС, ОМС, ФСС)

99.020 руб.
Расходы на онлайн-кассу 10.300 руб.
Итоговая сумма ЕНВД к оплате

234.396 руб. —  36.238 руб. — 99.020 руб. – 10.300 руб. = 88.838 руб.

Читайте также статью ⇒ «Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры».

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи