Безвозмездный контракт: как составить, образец, особенности налогообложения

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

4 минуты на чтение
455 просмотров
Содержание Содержание

Безвозмездный контракт – документ, на основании которого одна из сторон передает другой товары (работы, услуги), не получая взамен какого-либо вознаграждения. В статье разберем, как составить безвозмездный контракт, какие обязательные положения должны быть в него включены, а также выясним особенности налогообложения безвозмездного контракта.

Понятие безвозмездного контракта по ГК РФ

Определение безвозмездного контракта содержится в п. 2 ст. 423 ГК РФ. Согласно формулировке Гражданского кодекса, договор считается безвозмездным при одновременном выполнении следующих условий:

  • услуги (товары, работы) предоставляемый одной из сторон другой в рамках договора являются безоплатными;
  • предоставляемые услуги не влекут за собой возникновение дополнительных обязательств между сторонами.

Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ, контракт признается возмездным в случаях, когда самим договором, а также законодательными и нормативно-правовыми актами не предусмотрено иное.

Как составить безвозмездный контракт

В соответствие с ГК РФ, безвозмездный контракт составляется в письменной форме, минимум в 2-х экземпляру (по одной для каждой из сторон). Нотариальное заверение безвозмездного контракта не требуется.

Ниже рассмотрим порядок составления безвозмездного договора – обязательные реквизиты, основные положения, порядок подписания.

Обязательные реквизиты

При составлении безвозмездного контракта сторонам следует руководствоваться общими положениями ГК РФ, касающихся порядка оформления стандартного (возмездного) договора.

Безвозмездный контракт должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа (договор на безвозмездное оказание услуг/передачу товара/выполнение работ);
  • дата, место составления;
  • наименование сторон в преамбуле (для организаций – полной и сокращенное наименование, для ИП и физлиц – ФИО);
  • информация о подписантах в преамбуле (для организаций – ФИО, должность представителя, дата, номер доверенности, на основании которой он действует, для ИП и граждан – ФИО, паспортные данные);
  • полные реквизиты сторон (для организаций – юридический адрес, банковские реквизиты, номер расчетного счета, для ИП и граждан – адрес фактической регистрации согласно паспорту).

Читайте также статью ⇒ «Договор факторинга уступки денежного требования».

Основные положения

Заключая безвозмездный контракт, сторонам следует предусмотреть в нем следующие основные положения:

№ п/пНаименование раздела безвозмездного контрактаСодержание
1Предмет договора

Предметом безвозмездного контракта являются услуги (товары, работы), предоставляемый одной из сторон другой на безоплатной основе. Если предметом договора являются услуги (работы), то в контракте необходимо указать:

  • полный перечень услуг (работ);
  • их описание, характеристику;
  • качество, сроки выполнения (для разовых работ), период предоставления (для длительных услуг – аренда помещения, оборудования).

При безоплатной передаче товара в договоре отражается:

  • перечень товара (наименования);
  • количество товара;
  • качество, состояние товара;
  • срок поставки.

В предмете договора важно указать рыночную стоимость товара (работ, услуг), передаваемый безоплатно, так как эта сумма будет учтена в расчетах налога (НДС и налог на прибыль)

2Права и обязанности сторонВ рамках безоплатного договора одна из сторон обязана передать товар (предоставить услуги, выполнить работы), вторая сторона – принять такой товар (услуги, работы). Отдельно в договоре необходимо упомянуть, что передача товара не влечет за собой возникновение встречных обязательство
3Ответственность сторонСтороны несут ответственность в части невыполнения требований договора (поставка товара, оказание услуг ненадлежащего качества) в соответствие с действующим законодательством РФ. Как правило, пени, неустойки, претензии безвозмездным контрактом не предусматриваются
4Внесение изменений и урегулирование разногласийСтороны в контракте утверждают порядок внесения изменений:

·         документальные основания (обмен письмами, заключение дополнительного соглашения);

·         срок внесения изменений.

Споры и разногласия, возникшие в рамках договора, подлежат разрешению путем переговоров между сторонами. При невозможности урегулирования споров подобным путем, стороны вправе обратиться в суд.

5Срок действия договора

Срок действия безвозмездного контракта зависит от предмета договора:

  • при безоплатном оказании услуг (в частности, предоставлении помещений, оборудование в пользования) срок действия договора определяется периодом оказания услуг;
  • при безвозмездной передаче товара действие договора прекращается по факту осуществления поставки;
  • при безвозмездном выполнении работ контракт прекращается по факту завершения таких работ.

Бланк безвозмездного контракта можно скачать здесь ⇒ Безвозмездный контракт.

Безвозмездный договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

Читайте также статью ⇒ «Договор дарения сотруднику: как составить, образец».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности налогообложения безвозмездного контракта

Заключение безвозмездного контракта предусматривает для сторон определенные налоговые риски. Ниже рассмотрим особенности налогообложения операций в рамках безоплатного договора.

Безвозмездный контракт

Безвозмездный контракт

НДС

В соответствие с пп. 1 п. 1  ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг). При этом согласно п. 2 ст. 154 НК РФ, передача товаров (работ, услуг) на безоплатной основе признается операцией по реализации и подлежит налогообложению НДС в общем порядке.

При определении налогооблагаемой базы учитывается стоимость товара (работ, услуг), указанная в договоре и первичных документах (счет-фактура, акт выполненных работ, товарная накладная).

Отметим, что налоговые органы весьма скрупулезно относятся к проверке налогооблагаемой базы в рамках безвозмездного контракта. В связи с этим сторонам следует позаботиться о корректном отражении цены договора (в соответствие с рыночной ценой), а также о наличии документальных подтверждений такой цены (отчет независимой оценки, ведомость с указанием остаточной стоимости ОС, т.п.).

Начисление и уплата НДС по безвозмездному контракту осуществляется в общем порядке. Налогооблагаемой операцией признается факт поставки товара (оказания услуг, выполнения работ), подтвержденный документально (товарная накладная, акт оказанных услуг, выполненных работ). При осуществлении операции в рамках безоплатного договора обязательно выставление получателю товара (услуг, работ) счета-фактуры и ее включение в реестр.

Налог на прибыль

При определении обязательств по налогу на прибыль в рамках безвозмездного контракта сторонам следует руководствоваться разъяснениями, которые Минфин предоставил в письме №03-03-06/1/4 от 14.01.2008 года.

Согласно разъяснениям, имущество (услуги, работы), полученные в рамках безвозмездного контракта, являются доходом и облагаются налогом на прибыль. Плательщиком налога выступает организация, которая принимает товар на безоплатной основе.

Для расчета налогооблагаемой базы используется рыночная стоимость имущества, действительная на дату передачи по договору. Во избежание претензий налоговых органов в отношении занижения налогооблагаемой базы, сторонам необходимо подготовиться о документах, подтверждающих рыночную цену (в общем порядке – отчет о независимого оценщика). Важно, чтобы рыночная стоимость имущества в соответствие с оценкой составляла не менее остаточной стоимости такого имущества.

При установлении стоимости безоплатно предоставляемых работ (услуг) сторонам необходимо ориентироваться на расходы, связанные с их выполнением. Данное требование содержится в ст. 40 НК РФ, а также в Постановлении ФАС ВВО №А82-11801/2007-14[ от 02.07.2008 года.

Читайте также статью ⇒ «Регистрация договора аренды земельного участка в Росреестре»

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи