Рыночная экономика предполагает независимость предпринимателей от государственной власти. Однако коммерческие структуры нельзя оставлять без какого-либо контроля. В противном случае экономическое пространство страны станет слишком нестабильным и дезорганизованным. Существуют специальные аудиторские процедуры для поддержки бизнес-сектора. Как они работают, будет подробно рассказано в нашем материале.
Процедура аудита: что это такое?
Люди, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны выполнять только одно важное условие: соблюдать закон. Если это требование будет учтено, вмешательство государства в работу компании будет минимальным. Таким образом, предприниматели могут самостоятельно распоряжаться своей продукцией и прибылью. Цели, закрепленные в уставе организации, могут быть достигнуты без какого-либо государственного контроля.
Любая компания уделяет особое внимание финансовой и статистической отчетности. Проводится специальная учетная работа, результатами которой является публикация данных о состоянии имущества организации. Каждая деловая операция, налог или платеж принимаются во внимание. Бухгалтеры внимательно следят за всеми финансовыми шагами компании. Но достаточно ли этого контроля? Возможно нет. Именно поэтому многие юридические лица и индивидуальные предприниматели принимают решение о проведении аудиторской процедуры. Это независимая вневедомственная проверка финансового состояния организации.
Аудит является обязательной процедурой. Это должно быть сделано в нужное время, но это также может быть сделано в непредвиденные даты. Так что во внезапной аудиторской проверке в первую очередь должен быть заинтересован сам руководитель компании. Частые финансовые проверки помогут улучшить организацию, сделать ее работу более планомерной и качественной.
Понятие и предмет
Концепция аудита включена в объем аудита. По сути, проверка — это лишь одна из форм контроля, которых может быть немало. В этом случае объектом аудита является именно финансовый аудит.
Существует несколько видов аудита, все они перечислены в ФЗ-307 от 30 декабря 2008 г. Каждый вид проверки реализуется по специальным стандартам – документально оформленным условиям ведения бухгалтерского учета. Стандарты отражают эффективность тех или иных финансовых решений, принятых компанией в течение отчетного периода. Важно отметить, что стандарт является своего рода уставом, ведь аудит сам по себе является предпринимательской деятельностью. Процедуру реализуют представители определенных юридических лиц, в задачи которых входят следующие пункты:
- проведение маркетинговых мероприятий;
- налоговое консультирование;
- бухгалтерский учет;
- анализ хозяйственной и финансовой деятельности;
- оценка обязательств и активов хозяйствующих субъектов;
- разработка и анализ инвестиционных проектов;
- разработка бизнес-планов;
- обучение менеджменту;
- декларации и многое другое.
Выполнение всех представленных задач необходимо для достижения важной цели. Это выражение мнения о надежности финансовой деятельности аудируемых лиц. Надежность относится к уровню точности данных финансовой отчетности.
Создание организации
Аудитором может быть как индивидуальный предприниматель: физическое лицо, так и полноценная организация. При создании экземпляра не учитывается ни форма собственности, ни гражданство лица. Поэтому иностранная организация вполне может вести аудиторскую деятельность на территории Российской Федерации. Важно лишь получить в налоговом органе лицензию, позволяющую вести бизнес.
Создаваемая аудиторская организация может иметь любую организационно-правовую форму. Единственным исключением является ОАО. Имущество созданного лица подлежит выборочной, а не сплошной проверке, как в случае ревизии.
Бесплатное и легальное оказание аудиторских услуг возможно только после получения лицензии и последующего включения в государственный реестр. Кстати, в сам реестр включены все российские аудиторы. Его обслуживание организует Комиссия финансового контроля.
Надзорные органы осуществляют свою деятельность в отношении хозяйствующих субъектов. Это люди, подлежащие финансовому контролю. Объектом проверки является хозяйственная деятельность организации, которую необходимо проверить. Предметом в данном случае является совокупность информации о состоянии аудируемого предприятия.
Основные формы аудита
Аудиторские процедуры принимают различные формы. Юристы разработали специальную классификацию, позволяющую рассмотреть основные виды финансового аудита.
Первая форма аудита называется внешней. Такая проверка осуществляется на основании договора между независимыми сторонами: организацией и аудиторской фирмой. При этом аудиту подлежит система бухгалтерского учета и отчетности компании. Задачей контролирующей организации является подтверждение соблюдения применимого законодательства и оценка достоверности финансовой отчетности. При проведении аудита аудиторская фирма руководствуется общепринятыми стандартами.
Чуть более важным является внутренний аудит. При его реализации необходимо провести оперативный аудит компании с учетом всех требований законодательства. Особое внимание следует уделить правильности и полноте бухгалтерской документации. Необходимо обеспечить сохранность активов организации. Таким образом, внутренний аудит включает в себя не только детальный контроль над финансовыми активами, но и тщательный анализ управленческой и организационной политики.
Основное различие между внешним и внутренним аудитом заключается в глубине и полноте осуществляемой проверки. Таким образом, компания, принявшая решение о проведении внутреннего аудита, преследует такие цели, как защита от потери ресурсов, оптимизация деятельности, восстановление дееспособности и т д., требующие проведения оценки процесса внешнего аудита как профилактического действия.
Виды аудита
В зависимости от многих факторов аудиторские процедуры делятся на различные виды. В соответствии с положениями закона аудит носит обязательный и инициативный характер. Обязательная проверка регулируется ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности». Это влияет на бухгалтерское и финансовое положение организации. Обязательный аудит проводится ежегодно и, как правило, имеет внутреннюю форму. Существует также форма инициативной проверки, которая является добровольной, заказчик аудита сам определяет объем процедуры, а также ее возможность, форму и вид.
Процедура аудита является обязательной для хозяйствующих субъектов, обладающих следующими признаками:
- статус АО (открытых акционерных обществ) независимо от количества акционеров и размера уставного капитала;
- наличие в уставном капитале доли, принадлежащей иностранным инвесторам;
- отношение к кредиту, страхованию, товарам, акциям или инвестиционной деятельности.
Поэтому все хозяйствующие субъекты подлежат обязательной проверке аудиторской организацией. Исключение составляют только государственные и муниципальные компании.
Второй тип классификации предполагает разделение аудита по объектам. Таким образом, финансовый аудит может быть банковским, бюджетным и внебюджетным, инвестиционным, валютным, а также общим и государственным. Для проведения любой из представленных процедур необходимо иметь лицензию, выданную Минфином РФ или ЦБ.
Формально любой финансовый аудит является частным, хотя Счетная палата РФ имеет должность аудитора. Однако в России термин «государственный аудит» еще не нашел широкого применения.
Аудиторское заключение
По результатам проверки составляется аудиторское заключение. Это специальный акт, устанавливающий недостатки, выявленные в ходе проверки. Они могут быть финансовыми, экономическими или промышленными. Поэтому нарушениями можно считать воровство, злоупотребление, незаконную трату денег, бесхозяйственность и многое другое.
Подготовка заключения является завершающим этапом в процессе оказания аудиторских услуг. Именно в этом документе содержатся все необходимые советы и рекомендации, которые можно дать компании. Само заключение состоит из трех частей: введения, анализа и заключения. Вступительная часть содержит информацию об аудиторской фирме. Указываются наименование, местонахождение и вид оказываемых услуг.
Аналитическая часть представляет собой полный отчет о результатах проверки. Сначала приводятся сведения об организации, в отношении которой проводилась проверка, и только потом перечисляются основные недостатки в ее деятельности. В заключительной части заключения представляются доказательства достоверности или неточности финансовой отчетности. Здесь также могут быть даны рекомендации учредителям аудируемого лица.
Каждая страница аудиторского документа должна быть подписана сертифицированным специалистом, непосредственно проводившим аудит. Документ заверяется печатью организации.
Существует пять типов аудиторского заключения. Первые две формы достаточно просты: это положительная или отрицательная оценка. При этом положительная оценка делится на безусловную и условную. Следующие два способа немного сложнее. Поэтому аудитор может заявить, что не доверяет компании. Это означает, что контроль был проведен, однако контролирующий орган утаил некоторые вопросы от проверяемой организации. Окончательная форма – отрицание мнения. В этом случае аудитор признает собственную некомпетентность по тому или иному вопросу.
Само заключение должно быть написано в трех экземплярах. Первая бумага будет направлена в организацию, начавшую контроль. Второй будет передан директору проверяемой компании, а третий останется у аудитора. Выданное заключение должно быть тщательно изучено компанией. В результате должен быть составлен план действий, направленный на устранение ошибок.
Государственное регулирование аудита
Деятельность аудиторских фирм носит деловой характер. В этом смысле любая компания, осуществляющая финансовый контроль, находится под контролем государства. Основным контролирующим органом является Министерство финансов России. В его компетенцию входят следующие функции:
- разработка и утверждение федеральных стандартов аудита;
- издание в пределах своей компетенции нормативных актов, регулирующих порядок проведения аудита;
- контроль над аудиторскими организациями;
- организация системы обучения и сертификации;
- контроль за ведением государственной ревизии.
При Министерстве финансов создан совет по организации аудиторской деятельности. В его состав входят специалисты, реализующие государственную политику в сфере финансового контроля. Они анализируют рынок аудиторских услуг и по результатам готовят почву для дальнейшей модернизации.
В состав Совета по аудиту входят два представителя Министерства финансов, 10 бухгалтеров, представитель правительства и два независимых аудитора. Председатель Совета избирается голосованием. Основной задачей инстанции является внесение предложений по совершенствованию процедуры проверки.
Ответственность аудитора
Отношения между хозяйствующим субъектом и аудитором устанавливаются посредством специального договора. Он имеет характер контракта. Именно в этом документе фиксируются все оказанные услуги, а также их стоимость и продолжительность. Существенным условием договора является информация об ответственности проверяемого и проверяющего субъекта. Что входит в понятие ответственности? В начале указываются возможные риски, которые может вызвать финансовый аудит. За каждый риск есть награда. Это зона ответственности.
Форма и содержание заключаемого договора могут варьироваться в зависимости от вида оказываемых услуг. Таким образом, при проведении внешнего аудита требуется только один договор. Необходимо указать минимум необходимой информации: общие требования к должности и виды ответственности. Аудитор обязуется возместить все расходы в случае недостоверности бухгалтерского учета и экономического анализа.
Немного сложнее будет все с процедурой внутреннего аудита. Помимо существенных условий, в документе должны быть указаны различные необязательные требования. Кроме того, исполнитель обязан предоставить заказчику квалификационный аттестат аудитора и лицензию на осуществление финансового контроля.
Большое юридическое значение имеет отдельная норма Федерального закона «Об аудиторской деятельности». Так, аудиторам запрещается проводить финансовый аудит, если они ранее были связаны с хозяйствующим субъектом, выступавшим в качестве клиента. Также запрещены длительные переговоры между клиентом и аудитором. Все эти правила необходимы для предотвращения проявлений коррупции.
Аудируемое лицо
Разобравшись с правами и обязанностями аудиторов, необходимо дать характеристику непосредственно хозяйствующим субъектам — аудируемым. Эти лица могут быть как физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), так и юридическими лицами, коммерческими или некоммерческими. Важно только, чтобы аудируемое лицо было легитимным. Легитимность подтверждает соответствующий юридический документ – лицензия на организационно-правовую форму лица (ООО, ОАО, ЗАО, Фонд и т.п.) или статус индивидуального предпринимателя.
Лицо становится аудируемым с момента заключения договора с аудитором. В то же время он приобретает ряд дополнительных обязанностей и полномочий. Сначала нужно разобраться с правами. Таким образом, аудируемое лицо имеет два важных полномочия:
- получать от аудитора полную информацию о требованиях законодательства относительно проведения аудита;
- для проверки аудиторских отчетов.
Обязанности проверяемого лица гораздо больше. Итак, здесь следует выделить:
- создание всех необходимых условий для оптимальной работы аудитора;
- оперативное устранение нарушений, выявленных в ходе бухгалтерского или финансового аудита;
- предоставлять аудитору разъяснения или подтверждения по определенным вопросам;
- выдача всей необходимой документации аудитору.
Если финансовый аудит является обязательным, физическое или юридическое лицо не вправе отказаться от соблюдения стандартов аудита.
Соответствующие аудиту услуги
Не все индивидуальные предприниматели или организации готовы проводить аудит. Самая распространенная причина – нежелание тратить финансы. Некоторые экземпляры даже что-то тщательно скрывают, и поэтому каждая обязательная проверка для них – настоящая проблема. Однако ежегодный финансовый аудит обязателен для всех, и прятаться от него — все равно, что разорять собственную компанию. Выход может быть только один: внимательно разбираться в видах аудиторских услуг. И выбирайте только самое необходимое.
В соответствии с федеральным законом в программу аудита включено 10 дополнительных услуг. Здесь:
- налоговые консультации;
- бухгалтерское консультирование и ведение бухгалтерского учета;
- консультация юриста;
- управленческий консалтинг;
- анализ хозяйственной деятельности, финансовое консультирование;
- проведение маркетинговых исследований;
- оценка стоимости имущества;
- разработка и анализ инвестиционных проектов;
- автоматизация учета;
- подготовка и квалификация специалистов.
Все аудиторские услуги делятся на оперативные и контрольные. Действие услуги заключается в формировании документации, состав которой предварительно согласован с хозяйствующим субъектом. Контрольные услуги – это проверка документов на их соответствие требованиям законодательства. Существуют также информационные услуги, имеющие дополнительный характер. Поэтому, если аудируемое лицо не удовлетворено требованиями, изложенными в заключении, всегда есть возможность запросить консультацию.
Таким образом, наряду с «классическим» аудитом может быть оказан ряд дополнительных услуг. Предприниматели или представители организаций не должны бояться финансовых проверок. Аудит — отличный способ «улучшить» свой бизнес, сделать его чище и самостоятельнее.
Загрузка...