Удержан НДФЛ – проводки

Процедура исчисления (удержания) налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ, подоходный налог) в налоговом и бухгалтерском учете происходит в обязательном порядке, при получении определённых доходов физическими лицами согласно Российского законодательства.  

В налоговом учете порядок для исчисления, удержания, и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами (юридические лица, индивидуальные предприниматели – как работодатели), при выплатах «физлицам» регламентированы ст.226 Налогового законодательства.

В «бухучете» для расчета НДФЛ в плане счетов установлен счет под номером 68, как «Расчет с бюджетом», к которому открыты «субсчета» зависимые от назначения. В настоящей статье, рассмотрим принципы формирования проводок по исчислению подоходного налога при выплате:

√зарплаты работникам;

√отпускных и больничных;

√командировочных – поездки по России от 700 руб., поездка за пределы России – от 2500 руб. 1-дневный расход;

√материальной помощи, сумма которой превышает 4 тыс. руб. сотрудникам, 50 тыс. руб. при рождении ребенка;

√доходов в натуральной форме;

√дивидендов и т.д.

Удержание подоходного налога с полученных доходов в бухгалтерском учете (составление проводок) выполняется различными способами, примеры операций (проводок) приведены ниже в таблице.

Важно! Стоить помнить и знать, что в «кредите» счета всегда будет 68 в разрезе аналитик (в виде налога, пени, штрафа), а вот дебет счета будет меняться и зависеть от вида удержания.

ДебетКредит

Операции по «бухучету»

7068.1

Начисление подоходного с «зарплаты»

68.01

51

Перечисление НДФЛ в бюджет

70

68.1

Начисление подоходного с суммы пособий по больничному листу

68.1

51

Перечисление НДФЛ в бюджет с выплаты больничного в последнее число месяца

75

68.1

Начисление подоходного налога с дивидендов, распределенных в пользу «физлиц»

68.1

51

Перечисление налога с перечисленных дивидендов в день выплаченных доходов по ним  

70

68.1

Начисление подоходного налога с суммы превышения нормативов по командировочным расходам

73

68.1

Начисление подоходного налога с материальной помощи свыше 4 тыс. руб.

68.151

Перечисление подоходного налога с мат. помощи одновременно с выплатой помощи

73

68.1

Начисление НДФЛ со стоимости, полученного работником подарка

68.151

Перечисление НДФЛ со стоимости подарка в этот же день

Далее в статье рассмотрим некоторые доходы, которые подлежат налогообложению в виде удержания «НДФЛ».

Правильность удержание НДФЛ из заработной платы

Расчет подоходного налога производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 225 НК РФ, где указаны все виды начислений, которые подлежат налогообложению. Налоговые ставки приведены в ст.224 НК РФ.

Читайте также статью ⇒Удерживать ли НДФЛ с арендной платы физ.лиц.

Удержание подоходного налога с з/платы работников (сотрудников) взимается по ставке 13%. Данная ставка установлена по доходам, получаемым от результата трудовой деятельности граждан Российской Федерации.

Рассчитывается подоходный налог по следующей формуле:

√сумма НДФЛ = (З/П — С/В) * налоговую ставку (13%),

где З/П — сумма рассчитанного дохода за трудовую деятельность, в зависимости от тарифа (оклада) и т.д., (руб.); С/В — «стандартные налоговые вычеты», (руб.), которые предоставляются работнику по заявлению с приложением копии свидетельства о рождении ребенка (детей).

Например, в феврале 2018 года плотник «А» отработал полный месяц и его начисленный доход (з/плата) оставила 40 000 руб. У данного работника есть ребенок 5-ти лет, которым написано заявление и предоставлена копия документа (свидетельство) о рождении. С/В на данного ребенка равен 1 400 руб.

Организация (налоговый агент) рассчитывает сумму подоходного налога и перечисляет в бюджет следующую сумму.

«НДФЛ = (40 000 — 1 400) * 13/100 = 5 018 руб.

Основные проводки в «бухучете» будут следующие:

  • начисление з/п: (Д-44 К-70) – 40 000 («документ: расчетная ведомость);
  • удержание НДФЛ: (Д-70 К-68.1) – 5 018 («документ: расчетно-платежная ведомость»);
  • перечисление в бюджет НДФЛ: (Д-68.1 К-6=51) – 5 018 («документ: платежное поручение»).

Начисление подоходного налога с суммы пособий по больничному листу

Работодатели удерживают подоходный налог с больничного листа, руководствуясь положением ст.217 НК РФ, но в этой статье есть исключение, т.е. имеются случаи, когда исчислять НДФЛ должен фонд «соцстрахования».

Читайте также статью ⇒НДФЛ с больничного как удержать.

Пособие по о палате больничного не считается з/платой, но является доходом «физлица», поэтому и нужно в обязательном порядке удерживать подоходный налог.

Подоходный налог удерживается работодателем по следующим больничным листам:

√Травматизм или прочая болезнь работника;

√СНКЛ «Санаторно-курортное лечение», в случае, если СНКЛ будет продолжением стационарного лечения;

√Карантин;

√Присмотр и уход за больными детьми или инвалидами, которые являются родственниками.

Подоходный налог не удерживается работодателем по следующим больничным листам:

√в связи с беременностью и родами;

√если усыновили ребенка-младенца в возрасте до 3 месяцев.

Проводки в «бухучете» будут аналогичные, что и при удержании НДФД с з/платы:

  • удержание налога на доходы «ФЛ»: (Д-70 К-68.1);
  • перечисление в бюджет налога на доходы «ФЛ»: (Д-68.1 К-6=51).

Важно! Подоходный налог не удерживается с больничных, по работникам работающих по ГПД (гражданско-правовым договорам), т.к. ни работодатель, ни фонд «соцстраха» не оплачивают по этим договорам листок нетрудоспособности.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Начисление подоходного налога с дивидендов, распределенных в пользу «физлиц»

Дивиденды по своей сути – это доходы, которые получает учредитель, в случае, если учредитель – «физлицо». Доходы в виде дивидендов возникают независимо от того, когда их распределяли.  Данный доход будет облагаться налогом на доходы «ФЛ» по ставке 13%, если физлицо резидент РФ, если дивиденды выплачены «физлицу» – нерезиденту РФ ставка будет равна 15%. (ст. 224 НК РФ).

Датой перечисления «дивидендных» доходов будет день их выплаты «физлицу» в независимости от способа их получения (касса, расчетный счет). В связи с этим налог «НДФЛ» обязательно нужно удерживать в этот же день, т.е. в день перечисления.

Важно! Стоит помнить, что если физлицу дивиденды выплачены в натуральной форме, то также необходимо удерживать налог на доходы «ФЛ».

В «бухучете» выплаченные дивиденды учредителям, ведутся на 75-м счёте.

Основные проводки в «бухучете» будут следующие:

  • начисление дивидендов: (Д-85 К-75);
  • удержание НДФЛ: (Д-75 К-68.1) («документ: расчетно-платежная ведомость»);
  • выплачены дивиденды, за минусом налога на «ФЛ»: (Д-75 К-51);
  • перечисление в бюджет НДФЛ: (Д-68.1 К-6=51.

Начисление подоходного налога с суммы превышения нормативов по командировочным расходам

Согласно норме трудового кодекса (ст.168), обязательно возмещению подлежат расходы (однодневные (суточные), расходы на дорогу, оплата за жилье и т.д.)  сотруднику компании, находящегося в командировке.

Внутренним, локальным документом компании разрабатывается и утверждается нормативный документ о порядке для направления сотрудников в командировку, в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ и Постановления Правительства РФ (№749 от 13.10.2008).  В «бухучете» учет расходов на командировку ведется на сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Все коммерческие фирмы самостоятельно устанавливают размер расходов, которые будут возмещать.  Суточные компания выплачивает за каждый день командировки. Командировочные (суточные) расходы для поездки по России составляют – 700 руб., поездка за пределы России – 2500 руб., которые установлены п.3 ст.217 НК РФ. При превышении установленного лимита данные расходы будут облагаться налогом на доходы «ФЛ».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector