Удержан НДФЛ – проводки

Процедура исчисления (удержания) налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ, подоходный налог) в налоговом и бухгалтерском учете происходит в обязательном порядке, при получении определённых доходов физическими лицами согласно Российского законодательства.  

В налоговом учете порядок для исчисления, удержания, и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами (юридические лица, индивидуальные предприниматели – как работодатели), при выплатах «физлицам» регламентированы ст.226 Налогового законодательства.

В «бухучете» для расчета НДФЛ в плане счетов установлен счет под номером 68, как «Расчет с бюджетом», к которому открыты «субсчета» зависимые от назначения. В настоящей статье, рассмотрим принципы формирования проводок по исчислению подоходного налога при выплате:

√зарплаты работникам;

√отпускных и больничных;

√командировочных – поездки по России от 700 руб., поездка за пределы России – от 2500 руб. 1-дневный расход;

√материальной помощи, сумма которой превышает 4 тыс. руб. сотрудникам, 50 тыс. руб. при рождении ребенка;

√доходов в натуральной форме;

√дивидендов и т.д.

Удержание подоходного налога с полученных доходов в бухгалтерском учете (составление проводок) выполняется различными способами, примеры операций (проводок) приведены ниже в таблице.

Важно! Стоить помнить и знать, что в «кредите» счета всегда будет 68 в разрезе аналитик (в виде налога, пени, штрафа), а вот дебет счета будет меняться и зависеть от вида удержания.

Дебет Кредит

Операции по «бухучету»

70 68.1

Начисление подоходного с «зарплаты»

68.01

51

Перечисление НДФЛ в бюджет

70

68.1

Начисление подоходного с суммы пособий по больничному листу

68.1

51

Перечисление НДФЛ в бюджет с выплаты больничного в последнее число месяца

75

68.1

Начисление подоходного налога с дивидендов, распределенных в пользу «физлиц»

68.1

51

Перечисление налога с перечисленных дивидендов в день выплаченных доходов по ним  

70

68.1

Начисление подоходного налога с суммы превышения нормативов по командировочным расходам

73

68.1

Начисление подоходного налога с материальной помощи свыше 4 тыс. руб.

68.1 51

Перечисление подоходного налога с мат. помощи одновременно с выплатой помощи

73

68.1

Начисление НДФЛ со стоимости, полученного работником подарка

68.1 51

Перечисление НДФЛ со стоимости подарка в этот же день

Далее в статье рассмотрим некоторые доходы, которые подлежат налогообложению в виде удержания «НДФЛ».

Правильность удержание НДФЛ из заработной платы

Расчет подоходного налога производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 225 НК РФ, где указаны все виды начислений, которые подлежат налогообложению. Налоговые ставки приведены в ст.224 НК РФ.

Читайте также статью ⇒Удерживать ли НДФЛ с арендной платы физ.лиц.

Удержание подоходного налога с з/платы работников (сотрудников) взимается по ставке 13%. Данная ставка установлена по доходам, получаемым от результата трудовой деятельности граждан Российской Федерации.

Рассчитывается подоходный налог по следующей формуле:

√сумма НДФЛ = (З/П — С/В) * налоговую ставку (13%),

где З/П — сумма рассчитанного дохода за трудовую деятельность, в зависимости от тарифа (оклада) и т.д., (руб.); С/В — «стандартные налоговые вычеты», (руб.), которые предоставляются работнику по заявлению с приложением копии свидетельства о рождении ребенка (детей).

Например, в феврале 2018 года плотник «А» отработал полный месяц и его начисленный доход (з/плата) оставила 40 000 руб. У данного работника есть ребенок 5-ти лет, которым написано заявление и предоставлена копия документа (свидетельство) о рождении. С/В на данного ребенка равен 1 400 руб.

Организация (налоговый агент) рассчитывает сумму подоходного налога и перечисляет в бюджет следующую сумму.

«НДФЛ = (40 000 — 1 400) * 13/100 = 5 018 руб.

Основные проводки в «бухучете» будут следующие:

  • начисление з/п: (Д-44 К-70) — 40 000 («документ: расчетная ведомость);
  • удержание НДФЛ: (Д-70 К-68.1) – 5 018 («документ: расчетно-платежная ведомость»);
  • перечисление в бюджет НДФЛ: (Д-68.1 К-6=51) – 5 018 («документ: платежное поручение»).

Начисление подоходного налога с суммы пособий по больничному листу

Работодатели удерживают подоходный налог с больничного листа, руководствуясь положением ст.217 НК РФ, но в этой статье есть исключение, т.е. имеются случаи, когда исчислять НДФЛ должен фонд «соцстрахования».

Читайте также статью ⇒НДФЛ с больничного как удержать.

Пособие по о палате больничного не считается з/платой, но является доходом «физлица», поэтому и нужно в обязательном порядке удерживать подоходный налог.

Подоходный налог удерживается работодателем по следующим больничным листам:

√Травматизм или прочая болезнь работника;

√СНКЛ «Санаторно-курортное лечение», в случае, если СНКЛ будет продолжением стационарного лечения;

√Карантин;

√Присмотр и уход за больными детьми или инвалидами, которые являются родственниками.

Подоходный налог не удерживается работодателем по следующим больничным листам:

√в связи с беременностью и родами;

√если усыновили ребенка-младенца в возрасте до 3 месяцев.

Проводки в «бухучете» будут аналогичные, что и при удержании НДФД с з/платы:

  • удержание налога на доходы «ФЛ»: (Д-70 К-68.1);
  • перечисление в бюджет налога на доходы «ФЛ»: (Д-68.1 К-6=51).

Важно! Подоходный налог не удерживается с больничных, по работникам работающих по ГПД (гражданско-правовым договорам), т.к. ни работодатель, ни фонд «соцстраха» не оплачивают по этим договорам листок нетрудоспособности.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Начисление подоходного налога с дивидендов, распределенных в пользу «физлиц»

Дивиденды по своей сути – это доходы, которые получает учредитель, в случае, если учредитель – «физлицо». Доходы в виде дивидендов возникают независимо от того, когда их распределяли.  Данный доход будет облагаться налогом на доходы «ФЛ» по ставке 13%, если физлицо резидент РФ, если дивиденды выплачены «физлицу» — нерезиденту РФ ставка будет равна 15%. (ст. 224 НК РФ).

Датой перечисления «дивидендных» доходов будет день их выплаты «физлицу» в независимости от способа их получения (касса, расчетный счет). В связи с этим налог «НДФЛ» обязательно нужно удерживать в этот же день, т.е. в день перечисления.

Важно! Стоит помнить, что если физлицу дивиденды выплачены в натуральной форме, то также необходимо удерживать налог на доходы «ФЛ».

В «бухучете» выплаченные дивиденды учредителям, ведутся на 75-м счёте.

Основные проводки в «бухучете» будут следующие:

  • начисление дивидендов: (Д-85 К-75);
  • удержание НДФЛ: (Д-75 К-68.1) («документ: расчетно-платежная ведомость»);
  • выплачены дивиденды, за минусом налога на «ФЛ»: (Д-75 К-51);
  • перечисление в бюджет НДФЛ: (Д-68.1 К-6=51.

Начисление подоходного налога с суммы превышения нормативов по командировочным расходам

Согласно норме трудового кодекса (ст.168), обязательно возмещению подлежат расходы (однодневные (суточные), расходы на дорогу, оплата за жилье и т.д.)  сотруднику компании, находящегося в командировке.

Внутренним, локальным документом компании разрабатывается и утверждается нормативный документ о порядке для направления сотрудников в командировку, в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ и Постановления Правительства РФ (№749 от 13.10.2008).  В «бухучете» учет расходов на командировку ведется на сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Все коммерческие фирмы самостоятельно устанавливают размер расходов, которые будут возмещать.  Суточные компания выплачивает за каждый день командировки. Командировочные (суточные) расходы для поездки по России составляют — 700 руб., поездка за пределы России – 2500 руб., которые установлены п.3 ст.217 НК РФ. При превышении установленного лимита данные расходы будут облагаться налогом на доходы «ФЛ».

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик