Денежные эквиваленты в балансе

В данной статье мы рассмотрим денежные эквиваленты в балансе. Узнаем, какие данные используются для заполнения строки 1250. Разберемся, как  денежные средства отражаются в учетной политике.

Отражение в отчетности денежных эквивалентов происходит с 2011 года. Они – особая часть активов предприятия, обладающая характерными признаками. Об особенностях учета эквивалентов денежных средств, отражения их в балансе и учетной политике компаний и предприятий идет речь ниже.

Сущность и виды эквивалентов денежных средств

Под эквивалентами денежных средств подразумеваются финансовые вложения, для которых характерен высокий уровень ликвидности. Кроме того, они разнятся краткосрочностью, легкостью превращения в тот объем денежных средств, который заранее известен. Касательно изменения стоимости, эквиваленты подвергаются небольшому риску. Вероятность подобных отклонений минимальная. Читайте также статью: → «Основные средства при УСН: учет + 3 примера»

Краткосрочность измеряется трехмесячным периодом, который отсчитывается от момента появления и до отрезка времени погашения вложений. Предназначение денежных эквивалентов (ДЭ) состоит не в инвестировании. Они используются как краткосрочные стоимостные обязательства.

К ним относятся:

  • вложенные в банки и кредитные учреждения средства как депозиты до востребования;
  • акции (привилегированные) компаний, занимающих на рынке значительную долю;
  • ценные бумаги (векселя) на предъявителя Сбербанка РФ.

Акции предприятия являются высоколиквидными ценными бумагами и причисляются к ДЭ, поскольку их в любое время легко продать по стоимости, известной заранее. Смыслом приобретения денежных эквивалентов выступает возможность их быстрого превращения в оговоренную сумму с выгодой для предприятия.

Денежные эквиваленты в балансе: отличительные признаки

В учетной политике каждой отдельной организации нужно определиться с подходами, которые определяют отделение ДЭ от иных разновидностей финансовых вложений.

Основываться следует на таких признаках:

  1. ДЭ находятся в составе финансовых вложений (сч. 58), но числятся на отдельном, специально открытом субсчете второго порядка.
  2. Краткосрочность вложений. ДЭ – высоколиквидные активы, поэтому получить доход от их продажи можно за небольшой промежуток времени. Срок погашения оговаривается в учетной политике компании отдельным пунктом. Но, как правило, он составляет три месяца и меньше.
  3. Предназначение денежных эквивалентов – оплата по краткосрочным обязательствам. Поэтому к ним не относятся те вклады, которые рассчитаны для инвестирования на длительный срок.
  4. Доход от реализации предсказуем, определить его заранее не составляет труда. Ценность ДЭ остается почти неизменной.

Важно! В учетной политике предприятие вправе обозначить дополнительный перечень признаков, отделяющих ДЭ от иных видов активов. Следует только учесть, чтоб эти критерии не должны покидать пределы установленных правил ведения бухучета.

Не могут относиться к денежным эквивалентам долгосрочные вложения. При необходимости получить их немедленно невозможно. Дебиторская задолженность также не ДЭ, поскольку спрогнозировать конкретный размер выплат слишком сложно.

Где денежные эквиваленты можно использовать

Денежные эквиваленты придут на выручку всегда, поскольку они быстро реализуются и за короткий срок принесут предприятию необходимое количество непосредственно денежной массы или заменят ее.

ДЭ используются для:

  • погашения кредиторской задолженности;
  • выплат заработка сотрудникам компании;
  • оплаты услуг, необходимых для ритмичной работы предприятия;
  • покрытия убытков, спрогнозировать которые непросто.

Эти «почти деньги» должны быть всегда в запаснике у любого предприятия. Их можно беспроблемно направить на:

  1. Своевременное осуществление привычных текущих платежей.
  2. Проведение краткосрочного вложения, которое принесет дополнительный доход.
  3. Создание резервного фонда, который придет на выручку при появлении непредвиденных издержек и необходимости их немедленного погашения.

Денежные эквиваленты признаются «свободными средствами», почти не отличающимися непосредственно от денег.

Бухучет ДЭ и их отражение в Балансе

Для бухучета денежных эквивалентов используется сч. 58. ДЭ нужно отделить, открыв в рабочем плане счетов отдельный субсчет второго порядка: 58.2.1.

Пример 1. В конце декабря компания «Первая» приобрела в качестве платежа банковский вексель с целью оплатить компании «Второй» поставленный товар. Вексельный расчет зафиксирован в партнерском соглашении.

Ценная бумага куплена за 960 тыс. руб., а ее номинальная стоимость равняется одному миллиону.

До окончания года вексель «Второй» не успели передать, поэтому бухгалтер «Первой» учитывает его в составе финансовых вложений и проводит записи:

Дебет Кредит Комментарий Сумма, RUB
76 51 Вексель куплен 960 000,00
009 Отражение стоимости ЦБ номинальной 1000 000,00
58.2.1 76 ЦБ (вексель) взят на учет как ДЭ 960 000,00

В балансе для отражения размера ДЭ предназначена строчка 1250. Она содержит стоимость не только денежных эквивалентов, но и средств денежных, находящихся в распоряжении компании на конечную дату отчетного года.

Здесь обобщены данные о:

  1. Деньгах, находящихся в кассе компании, сумме наличной инвалюты, стоимостном выражении денежных документов;
  2. Денежных средствах на расчетном счете в банке;
  3. Денежной массе в инвалюте на счетах в кредитных учреждениях;
  4. Прочих денежных средствах (спецсчета, переводы в пути).

Важно! Уместно открыть отдельные аналитические счета для бухучета всех финансовых вложений, относящихся к ДЭ.

Исходная информация для заполнения стр. 1250. Условный пример

Строчка Баланса под кодом 1250 выделяется для обозначения ценности денежных средств и ДЭ, находящихся в распоряжении предприятия на конечное число отчетного периода. Читайте также статью: → «Льготы по налогу на имущество организации»

Чтобы правильно ее заполнить, следует использовать такие сведения:

  • сальдо по ДТ таких счетов: 50, 51, 52, 55 (1, 2) и 57. Дебетовое сальдо по с/с 55 (3) в расчет не принимается, поскольку содержит стоимость депозитных вкладов. Указанные активы не выступают денежными эквивалентами;
  • остатки по ДТ сч. 58 и 76 в той их составной, которую следует отнести к аналитическим счетам учета ДЭ.

Для наглядности содержание строки отражено в таблице:

Код

 

 

1250

= Сальдо по ДТ счетов + Дебетовые остатки по счетам
51 + 50 + 52 + 57 + 55 58 + 76

Важно! Поскольку на субсчете 50.3 проводится учет таких денежных документов, как путевки, проездные билеты на транспорт, почтовые марки, то его остаток по дебету не учитывается при заполнении строчки с кодом 1250.

Пример 2.

В таблице собраны условные данные о величине дебетовых сальдо указанных выше счетов:

№ п/п Дебетовое сальдо по счетам На конец года (руб.)
1. 50 35 800,00
2. 51 526 750,00
3. 52 1 200 900,00
4. 55 (кроме с/с 55.3) 890 365,00
5. 57 45 800,00
6. 58 (аналитический учет) 450 000,00
  Всего 3 149 615,00

Фрагмент Баланса предприятия за 2016 год:

Поя­сне­ния Наименования показателя Код На 31.12.2016 На 31.12.2015 На 31.12.2014
Денежные средства и ДЭ 1250 3 150 2 965 2 282

Значение строчки за два предыдущих года записывается за данными бухгалтерского баланса, составленного в соответствующий отрезок времени.

Финансовые вложения без ДЭ: строчка с кодом 1240

В строчке 1240 Баланса находит отражение информация о тех финансовых вложениях, которые относятся к краткосрочным, поскольку период их погашения составляет год и меньше. Записанную в эту строчку сумму определяют с помощью таких расчетов:

Сальдо по дебету сч. 55 (в отношении краткосрочных вложений на депозитах) Сальдо по ДТ сч. 58 — Сальдо по КТ сч. 59 (лишь суммы, выступающие краткосрочными вложениями) Сальдо по ДТ сч. 73.

Финансовые вложения включают стоимость:

  1. Ценных бумаг, выпущенных:
  • государством и органами муниципальными;
  • предприятиями и компаниями с обозначенной датой оплаты.
  1. Вливаний в уставный капитал компаний и фирм;
  2. Предоставленных предприятием займов для других учреждений;
  3. Депозитов, размещенных в банковских учреждениях;
  4. Задолженности перед дебиторами, полученной на основании уступки прав требований.

Нельзя считать финансовыми вложениями:

  1. Акции предприятия собственного, купленные у акционеров для того, чтобы в дальнейшем их аннулировать или перепродать;
  2. Вливания в движимое имущество и недвижимое, взятое в пользование или владение на время за оговоренную соглашением плату, для получения дохода;
  3. Выданные организации векселя при осуществлении товарных расчетов;
  4. Драгоценности в виде дорогостоящих металлов, камней, ювелирных изделий, антиквариата, закупленные не для использования в производственных процессах.

В стр. 1240 стоимость долгосрочных вложений не отражается. Для них выделена иная строчка под кодом 1170.

ДЭ в отчете о движении денежных средств

Собирательные данные о движении непосредственно денежных средств и их эквивалентов содержатся в специальном отчетном документе (ф. 4). Он заполняется по итогам прошедшего года и сдается, как составная часть бухотчетности. В документе по ф. 4 приводится информация о прохождении денежных потоков от операций, которые подразделяются на:

  • текущие;
  • финансовые и инвестиционные.

Величина платежей и сумма поступлений, не влияющих на итоговый размер денежных средств и ДЭ, в отчетную информацию не включаются. В частности, в ней не отражаются:

  • платежи, при помощи которых происходит инвестирование денег в ДЭ;
  • поступление денежной массы – результат погашения денежных эквивалентов. К начисленным процентам это не относится;
  • обмен одних ДЭ на другие.

Когда однозначно классифицировать денежный поток сложно, его следует отнести к операциям текущим.

Важно! Отчет по ф. 4 служит пояснением к стр. 1250 Баланса.

Исправление возможных ошибок в строчках баланса

Ошибки в отчетности могут быть выявлены уже после того, как руководитель ее утвердил. Уточненные балансы не составляются, а оформляется бухгалтерская справка, в которой следует указать:

  • какая именно неточность выявлена, и в какое время;
  • на какие строчки отчетности она влияет, и в какой сумме;
  • существенная ли это ошибка или нет;
  • какие проводки исправляют выявленную ошибку;
  • какие строки отчетов были откорректированы, в том числе, с учетом ретроспективности.

Все неправильные проводки нужно сторнировать и сделать достоверные записи. Отчетность за тот период, в котором сделаны ошибки, не уточняется. Все изменения отражаются в отчетности текущего года. В пояснении указывается характер допущенной ошибки и суммы корректировок, сделанные по каждой конкретной строчке. Читайте также статью: → «Счет 03: Доходные вложения в материальные ценности»

Топ 5 популярных вопросов

Вопрос № 1. Что означает «высоколиквидность» ДЭ?

Ответ: Высокий уровень ликвидности гарантирует, что активы в самые короткие сроки можно превратить в денежную массу.

Вопрос № 2. Банковский депозит – это ДЭ или инвестиция?

Ответ: Классификация актива зависит от условий размещения депозита. К ДЭ его относят тогда, когда он максимально ликвиден и может быть возвращен без существенных потерь для предприятия. Когда срок депозита год и более, его нужно причислить к нетекущим финансовым инвестициям.

Вопрос №3. В какой строчке ф. 4 отражается операция, суть которой в том, что средства сначала положили на депозит, а затем сняли?

Ответ: В данном отчете перевод денег или их эквивалентов из одной формы в иную не показывают совсем. Это лишь задвоит поток. В отчете следует отразить только проценты, начисленные по депозитам.

Вопрос № 4. Годовой баланс подлежит корректировке при обнаружении в нем неточностей и ошибок?

Ответ: Исправленный баланс можно представить до утверждения годовой отчетности. Когда он уже отправлен в налоговую, корректировать его нельзя.

Вопрос № 5. При выявлении ошибки следует взвесить, насколько она существенна. Как определяется порог существенности ошибок?

Ответ: На предприятии порог существенности следует прописать в учетной политике. Он определяется самостоятельно, поскольку предельных размеров законодательство не предусматривает. Исходить необходимо из величины ошибки, характера статьи и специфики деятельности компании. Действующие ныне формы бухгалтерской отчетности корректировались и дополнялись не единожды.

Но базовым остается подход к документам такой: они должны быть достоверными, полными, информативными и полезными в использовании. Это в полной мере относится к бухгалтерскому балансу, при составлении которого нужно внимательно заполнять каждую строчку, в том числе 1250, 1240, не менее важные, чем все остальные.