4-НДФЛ при смене налогового режима

В данной статье мы рассмотрим что такое декларация 4-НДФЛ, кто обязан ее сдавать и в какие сроки, а также разберем ситуацию, когда сдается данный отчет при смене режима налогообложения.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса освещается налоговым кодексом РФ, письмами и приказами Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы, а именно:

 

Что такое 4-НДФЛ

Данная форма декларации подается в налоговый орган при применении предпринимателем общей системы налогообложения. В ней указывается потенциальный уровень дохода, исходя из которого предприниматель будет уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц.

Читайте также статью ⇒ Как заполнить 4-НДФЛ 2018.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кто обязан подавать

Подавать в инспекцию данную форму отчетности обязаны:

  • Все предприниматели, которые выбрали для себя такую систему налогообложения как ОСН;
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, ведущие частную практику.

Когда подавать 4-НДФЛ

Данная декларация подается предпринимателями в течение пяти дней после окончания месяца, в котором впервые получен доход предпринимателем. То есть когда предприниматель получит первый раз доход, то не позднее пятого дня следующего месяца, он обязан подать 4-НДФЛ с указанием предполагаемого уровня дохода.

Пример 1.

ИП Иванов И.И. Впервые за год получил сумму дохода в 150 000 рублей 25 марта 2018 года. ИП Иванов И.И. Является плательщиком НДФЛ, находясь на общей системе налогообложения. Он обязан подать отчет 4-НДФЛ не позднее 5 апреля 2018 года.

Важно! Сумма дохода, которую предположительно получит налогоплательщик, должна быт рассчитана им самостоятельно.

Расчет авансовых платежей

Расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц производит не предприниматель, а налоговая инспекция на основании:

  • Предоставленной декларации 4-НДФЛ;
  • Размера фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Когда инспектор налогового органа исчислит размер авансового платежа, он направляет предпринимателю налоговое уведомление. Форму уведомления можно скачать здесь:

Уплата авансовых платежей

Уплата авансовых платежей по налогу происходит в налоговый орган по месту прописки индивидуального предпринимателя. Сроки для уплаты авансовых платежей представлены в таблице.

Период, за который платится аванс Срок уплаты Размер платежа
Январь, февраль, март, апрель, май, июнь До 15июля этого года ½ от всей годовой суммы
Июль, август, сентябрь До 15октября этого года ¼ от всех годовой суммы
Октябрь, ноябрь, декабрь До 15января следующего года ¼ от всей годовой суммы

Что делать, если доход увеличился или уменьшился в значительном размере

Бывают ситуации, когда предприниматель подал декларацию 4-НДФЛ после первого месяца, в котором получил доход, а уже в следующем месяце его доход сильно возрос или уменьшился. В таком случае предпринимателю необходимо еще раз подать данную декларацию в налоговый орган.

Важно! При уменьшении или увеличении размера дохода больше чем на половину от суммы, указанной в декларации, предпринимателю необходимо еще раз заполнить и сдать декларацию о предполагаемом доходе.

Инспектор налоговой службы должен пересчитать платежи ИП и выслать новое налоговое уведомление с новой суммой авансовых платежей. Это действие должно быть выполнено инспектором в течение пяти дней с момента получения новой декларации.

Форма декларации

Форма данного вида отчета введена Приказом Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2010 года с номером ММВ-7-3-768. Она включает в себя следующие основными данные предпринимателя:

  • ИНН и ФИО предпринимателя;
  • Код налоговой инспекции, в которую подается декларация;
  • Налоговый период — указывается год, за который сдается декларация;
  • ОКТМО — указывается по прописке предпринимателя;
  • Код категории налогоплательщика (720, 730, 740 770);
  • Сумма предполагаемого дохода;
  • Контактные данные ИП.

Саму форму можно скачать здесь:

4-НДФЛ при смене налогового режима

Предприниматели, которые по каким-либо обстоятельствам утратили право применять специальный режим налогообложения, обязаны перейти на ОСНО. При переходе на ОСНО такие ИП обязаны подать декларацию 4-НДФЛ и указать в ней сумму предполагаемого дохода. Как и в других случаях инспектор рассчитает сумму авансовых платежей и пришлет уведомление об их размере. Срок для подачи данной формы при смене налогового режима законодательно не введен, но рекомендуется сдавать декларацию не позднее пяти дней с начала следующего месяца после перехода на ОСНО.

Выводы

Все предприниматели, ведущие деятельность, облагаемую основным режимом налогообложения, обязаны подавать 4-НДФЛ при получении первого дохода, при значительном изменении размера дохода, при смене налогового режима. Декларация подается в налоговый орган, в котором ИП стоит на учете по месту прописки. На основании предполагаемой суммы дохода за год налоговики рассчитывают авансовые платежи, которые ИП обязан уплачивать в бюджет.

Читайте также статью ⇒ Что такое налоговые регистры.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Как узнать сумму авансового платежа по ОСНО для предпринимателя?

Ответ: Сумма авансового платежа рассчитывается инспекцией ФНС при подаче ИП декларации по форме 4-НДФЛ. Инспектор обязан в течение пяти дней после получения данной декларации рассчитать размер авансовых платежей и направить налоговое уведомление предпринимателю. В этом налоговом уведомлении и указаны суммы авансовых платежей.

Вопрос: При переходе на ОСНО с упрощенной системы налогообложения нужно ли заполнять и направлять 4-НДФЛ в налоговую?

Ответ: Да, при смене режима и переходе на общую систему ИП обязан направить данный отчет в налоговую.

Вопрос: Можно ли направить данную форму декларации в ИФНС по почте?

Ответ: Да. Есть несколько способов подачи отчета: лично или через представителя при визите в ФНС, по почте (лучше отправлять ценным письмом с описью вложения), по ТКС в электронной форме.

Вопрос: Я подал декларацию, указав в ней предполагаемый доход исходя из размера дохода в первый месяц работы. Но в дальнейшем мое предприятие набрало обороты и сумма доходы увеличилась в два раза. Как быть в такой ситуации?

Ответ: При увеличении/уменьшении суммы дохода больше чем в 1,5 раза необходимо подать декларацию 4-НДФЛ за тот же год еще раз. Инспектор при получении ее направит Вам новое уведомление с указанием нового размера авансовых платежей.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик