Заполнение отчета о финансовых результатах по строкам – заполнение бланка

Автор статьи

Ольга Евсеева

22 минут на чтение
846 просмотров
Содержание Содержание

В данной статье мы рассмотрим: заполнение отчета о финансовых результатах. Поговорим о пошаговой инструкции заполнения. А также расскажем о предоставлении документа в налоговые органы и возможные штрафы.

Все предприятия работают, поставив перед собой определённые задачи, благодаря которым организации в обязательном порядке должны получить прибыль. Отчёт о финансовых результатах позволяет проанализировать удаётся ли компании решать поставленные задачи? В данной статье найдут отражение все аспекты, касающиеся данного отчёта.

Что входит в понятие Отчёт о финансовых результатах?

Отчёт о финансовых результатах признан одним из основных форм отчётов для предприятий в Российской Федерации, показывающий объём доходов, расходов, финансовые результаты деятельности организации.

Кто обязан предоставлять отчёт о финансовых результатах?

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ отчёт о финансовых результатах обязаны предоставлять все налогоплательщики, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ведущих частную практику, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Исключением являются:

  • Индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с учётом доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения или физических показателей;
  • Иностранные компании, расположенные на территории Российской Федерации (ст.6 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»);
  • Религиозная организация, у которой за отчётный период не возникает обязанностей по уплате налогов и сборов.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Каковы сроки сдачи отчёта о финансовых результатах?

В соответствии со ст.15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ отчётным периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Но для вновь созданных организаций отчётный период зависит от даты регистрации:

Дата регистрацииКомментарий
1 января – 30 сентябряОтчётным периодом будет считаться период со дня регистрации по 31 декабря.
1 октября – 31 декабряОтчётным периодом будет считаться период со дня регистрации по 31 декабря следующего календарного года.

Отчёт о финансовых результатах за отчётный период предоставляется в течение трёх месяцев после окончания указанного периода. Например:

Годовой отчёт о финансовых результатах за 2017 год необходимо предоставить в налоговые органы в срок до 31 марта 2019 года. Читайте также статью: → “Отчет о финансовых результатах

Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта

Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Данным документом предусмотрены:

  • Общая форма отчётности (Приложение № 1);
  • Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).

Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:

Субъекты экономической деятельностиКомментарий
Субъекты малого предпринимательства·      Хозяйственные общества;

·      Хозяйственные партнёрства;

·      Производственные кооперативы;

·      Потребительские кооперативы;

·      Крестьянские (фермерские) хозяйства;

·      Индивидуальные предприниматели (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ)

Некоммерческие организации
Организации-участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатовФедеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

В структуру финансового отчёта входят следующие показатели:

  • Выручка;
  • Себестоимость продаж;
  • Валовая прибыль (убыток);
  • Коммерческие расходы;
  • Управленческие расходы;
  • Прибыль (убыток) от продаж;
  • Доходы от участия в других организациях;
  • Проценты к получению;
  • Проценты к уплате;
  • Прочие доходы;
  • Прочие расходы;
  • Текущий налог на прибыль (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));
  • Изменение отложенных налоговых обязательств;
  • Изменение отложенных налоговых активов;
  • Прочее;
  • Чистая прибыль (убыток);
  • Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  • Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
  • Совокупный финансовый результат периода;
  • Справочно-базовая прибыль (убыток) на акцию;
  • Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Таким образом, прежде, чем приступить к формированию финансового отчёта – необходимо иметь чётко измеренный объём указанных показателей.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пошаговая инструкция по заполнению документа

К формированию отчёта о финансовых результатах необходимо подойти очень ответственно и внимательно. Итак, при заполнении отчёта необходимо выполнить ряд шагов:

Действия
Шаг 1Заполнить налоговый период, за который предоставляется отчёт о финансовых результатах
Шаг 2В разделе «Организация» указать полное именование организации
Шаг 3Указать ИНН налогоплательщика
Шаг 4Указать вид экономической деятельности и ОКВЭД
Шаг 5Указать организационно-правовую форму / форму собственности
Шаг 6Указать единицу измерения показателя
Шаг 7В разделе «Местонахождение (адрес)» указать адрес нахождения организации
Шаг 8В разделе «Дата (число, месяц)» указать последний день отчётного периода, за который предоставляется отчёт (31.12.2016)
Шаг 9Указать коды статистики: ОКПО, ОКОПФ / ОКФС, ОКЕИ
Шаг 10Заполнить таблицу с показателями с указанием необходимых пояснений
Шаг 11Подпись и расшифровка подписи руководителя
Шаг 12Указывается дата на момент сдачи отчёта о финансовых результатах

Заполнение отчёта о финансовых результатах по строкам

При заполнении Формы по ОКУД 0710002 все строки должны содержать информацию, отражающую финансовое состояние организации за отчётный период:

Код строкиНаименование показателяКомментарий
2110Выручка
Выручка=Выручка от основного вида деятельностиНДСАкцизы
2120Себестоимость продаж·      Расходы, понесённые организацией, для выпуска и реализацию продукции

·      Покупка товаров, материалов

·      Оплата выполненных работ

·      Прочие расходы, предусмотренные основной деятельностью

2100Валовая прибыль
Валовая прибыль=ВыручкаСебестоим

сть продаж

В случае отрицательного значения – показатель указывается в скобках

2210Коммерческие расходыКоммерческие расходы по основной деятельности

Значение указывается в скобках

2220Управленческие расходыРасходы, направленные на административно-хозяйственную деятельность, не связанную непосредственно с производством.
2200Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) от продаж)=Валовая прибыльКоммерческие расходыУправленческие расходы
2310Доходы от участия в других организацияхДоходы, полученные от участия в уставной деятельности сторонних организаций
2320Проценты к получениюСуммы, полученные от сторонних организаций, за предоставленные займы
2330Проценты к уплатеСумма, уплаченная за пользование заёмными денежными средствами
2340Прочие доходы
Прочие доходы=Прочие доходыНДСАкцизыСтрока 2310Строка 2320
2350Прочие расходы
Прочие расходы=Прочие расходыСтрока 2330

Сопоставление показателей в отчётах о финансовых результатах

При анализе отчётов о финансовых результатах удаётся оценить:

  • деятельность организации за определённые временные периоды;
  • деятельность организации в сравнении с деятельностью других организаций в определённый временной период.

В таблице показан пример №1:

Показатель201420152016Абсолютное отклонение (тыс.руб.)Отклонение (%)
2015/20142016/20152016/20142015/20142016/20152016/2014
Выручка500006000070000100001000020000201728,5
Себестоимость продаж300003500045000500010000150001728,550
Валовая прибыль20000250002500050000500025025
Коммерческие расходы6000800010000200020004000332567
Управленческие расходы10002000300010001000200010050200
Прибыль (убыток) от продаж1300015000120002000(-3000)(-1000)15(-20)(-8)

Данный анализ является показательным для понимания развития компании, увеличения объёмов продаж, прибыли. Благодаря такому анализу, возможно спланировать пути развития предприятия. Читайте также статью: → “Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки

В таблице показан пример №2:

Отчёт о финансовых результатах, тыс.руб.

ПоказательООО «АБВ»ООО «ГДЕ»ООО «ЖЗИ»
Выручка600005000040000
Себестоимость продаж350003500030000
Валовая прибыль250001500010000
Коммерческие расходы1000080006000
Управленческие расходы200010001000
Прибыль (убыток) от продаж1300060003000

Отчёт о финансовых результатах, %

ПоказательООО «АБВ»ООО «ГДЕ»ООО «ЖЗИ»
Выручка100100100
Себестоимость продаж587075
Валовая прибыль423025
Коммерческие расходы171615
Управленческие расходы322,5
Прибыль (убыток) от продаж22127,5

Анализируя отчёты о финансовых результатах различных компаний, можно сделать определённые выводы в отношении финансовой стабильности, экономических перспектив, бюджетного состояния. Особенно важно проводить данный анализ в отношении компаний-конкурентов.

Внесение статей по доходам с расходами

Статьи по доходам с расходами в отчёте о финансовых результатах необходимо фиксировать в строках с 2110 по 2220 формы по ОКУД 0710002.

За основу берётся счёт 90 «Продажи». В строке 2110 «Выручка»  указывается сумма, полученная в результате вычисления:

Кт 90 «Выручка» – Дт 90 субсчёта «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины». В строке 2120 отражаются расходы по основному виду деятельности – именно данная строка берётся за основу формирования себестоимости продукции. В строке 2100 указывается прибыль, полученная за вычетом расходов, указанных в строке 2120. Расходы на администрирование и развитие компании отражены в строках 2210 и 2220. Читайте также статью: → “Особенности бухгалтерского учета в оптовой торговле

Отражение налога на прибыль в организации

Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:

  • В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
  • В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
  • В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
  • В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».

Предоставление документа в налоговые органы и возможные штрафы

В соответствие со ст.126 НК РФ непредставление в налоговые органы отчёта о финансовых результатах в установленный срок влечёт за собой взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?

Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.

Вопрос №2.  В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?

Ответ:  Расходы на проведение рекламной кампании можно отразить в структуре расходов строки 2210 «Коммерческие расходы».

Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?

Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи