Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал с отпускными

Автор статьи

Виктория Ананьина

11 минут на чтение
182 просмотров
Содержание Содержание

Указание отпускных в форме 6-НДФЛ является обязательным исходя из сути самого отчета, поскольку отпускные – это один из видов доходов наемного работника, который подлежит обложению подоходным налогом.

При заполнении формы 6-НДФЛ довольно часто возникают сложности в связи с расхождениями по периодам выплат и сроками перечислений подоходного налога. Но таких ошибок возможно избежать, если внимательно отнестись к особенностям заполнения данного отчета.

Форма расчета включает:

  • Титульный лист
  • Раздел № 1. Сюда вносятся сведения о доходах и величине налогов, начиная с начала года нарастающим итогом.
  • Раздел № 2. Здесь отображается информация только по отчетному кварталу. Основной критерий для внесения информации в данный раздел – это совпадение сроков перечисления подоходного налога с периодом отчетного квартала. Другими словами, в этот раздел вносятся данный по периоду перечисления налога в бюджет.

Важно! Залогом правильности заполнения 6-НДФЛ при наличии отпускных выплат является знание правил определения дат получения отпускных, удержания с них подоходного налога и перечисления его в государственный бюджет.

В какие сроки необходимо удержать и перечислить подоходный налог с отпускных

По своему функциональному назначению отпускные относятся к доходам по оплате труда. Но правила их отображение в 6-НДФЛ отличаются от правил, по которым вносятся доходы непосредственно от заработной платы сотрудника. День фактической выплаты отпускных сотруднику принято считать датой их получения. При этом не важно, в какой форме произведена была выплата – непосредственно на руки из кассы или на банковскую зарплатную карту (Письмо ФНС от 21.07.2017г. № БС-4-11/14329»).

Сроки выплаты отпускных определены ТК РФ (ст. 136), согласно которой в обязанности работодателя входит необходимость выплаты отпускных за 3 календарных дня до начала отпуска. Выдача этого вида доходов не влияет на порядок заполнения отчета:

  • День выплаты – это дата получения дохода.
  • Удержание подоходного налога и перечисление НДФЛ выполняется по стандартным требования.

Важно помнить! При заполнении 6-НДФЛ с отпускными момент начала отпуска не имеет определяющего значения. Руководствоваться следует датой, когда отпускные были выплачены сотруднику, эта дата и будет датой получения дохода.

Признаки, на основании которых вносятся данные в различные разделы и в различные отчетные периоды, данные по выплате, удержанию и перечислению НДФЛ

  1. В случае, когда момент получения дохода находится во временном промежутке с января по июнь текущего 2019 года, следует включить сумму отпускных вместе с начисленным на нее подоходным налогом в раздел № 1 первого полугодия 2019г.

Итак, в строке 100 раздела № 2 надо ставить дату получения отпускных, которая является днем, когда сотрудник получил отпускные.

  1. Далее, следует строка 110, где надо указать дату удержания НДФЛ, Поскольку подоходный налог удерживается в тот момент, когда выплачиваются отпускные, то даты во втором разделе отчета в строках 100 и 110 совпадут, если денежный доход будет в виде отпускных.
  2. Для заполнения во втором разделе строки 120 необходимо руководствоваться тем, что перечисление удержанного НДФЛ по законодательству можно выполнять до конца того месяца, в котором были выплачены отпускные наемному работнику (п.6 ст. 226 НК РФ).
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Изучим на отдельных примерах порядок заполнения 6-НДФЛ при наличии выплат за отпуск

Вариант 1. Что необходимо учесть при отображении в 6-НДФЛ отпускных, которые начислены в разные отчетные периоды

Пример 1. На одном из предприятий работник уходит в отпуск с 1 апреля 2019 г. Ему были выплачены отпускные в размере 15000 руб. 29.03.2019г. Рассмотрим, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ для данного случая.

Согласно действующим требованиям законодательства  подоходных налог с отпускных за апрель должен быть перечислен в государственный бюджет в последний день марта, т.е. 31 числа. 31.03.2019г. – это воскресенье, потому время оплаты продлевается до 01.04.2019г. Первое число апреля  уже период второго квартала. Из этого следует, что во втором разделе 6-НДФЛ отпускные, выплаченные в марте, надо внести в расчет за следующий отчетный период – за полугодие.

Отпускные апреля в разделе № 1 формы 6-НДФЛ надо учесть в отчете за 1-й квартал 2019г. Соответственно, заполняются и строки: 020; 040; 070. Поскольку работник фактически получил денежные выплаты в марте 2019г. и в марте сотрудник бухгалтерии высчитал и удержал подоходный налог.

№ строкиНазвание графыПример заполнения
Раздел 1
010Ставка налога, %13,0
020Размер дохода15000
030
040Размер исчисленного подоходного налога1950
070Удержанный подоходный налог1950
060Количество сотрудников, которые получили денежные выплаты1
080налог, который не был удержан0
Раздел 2
100Когда был получен фактически доход29.03.2019
110Когда был удержан подоходный налог29.03.2019
120Когда необходимо перечислить подоходный налог01.04.2019
130Величина дохода (отпускные)15000
140Размер удержанного подоходного налога1950

Пример 2. На предприятии согласно плану отпусков несколько человек уходят в отпуск: Хлебников В.П., Цветков Н.Е. и Орлов А.В.

Для того, чтобы понять, какие отпускные выплаты следует включить в расчет 6-НДФЛ за первый отчетный период 2019 года (1 квартал) составим вспомогательную таблицу:

ФИО работникаРазмер отпускных, руб.НДФЛ, руб.Даты выплат отпускныхДата удержания подоходного налогаДата перечисления подоходного налогаДата начала  отпускного периода
Хлебников В.П.26000338021.02.2019г.21.02.2019г.28.02.2019г.27 февраля 2019г.
Цветков Н.Е.27000351021.03.2019г.21.03.2019г.01.04.2019г.27 марта2019г.
Орлов А.В.29000377029.03.2019г.29.03.2019г.01.04.2019г.02 апреля 2019г.
Всего8200010660

Цветков Н.Е. и Орлов А.В., получили отпускные в марте месяце и НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в последний день марта месяца. Но 31.03.2019г. – выходной день, следовательно, дата перечисления НДФЛ в бюджет переносится на первый рабочий день, который следует после выходного – это 01.04.2019г. Значит информация об этих выплатам за отпуска необходимо отразить во втором разделе расчета 6-НДФЛ за 1-е полугодие.

№ строкиНазвание графыПример заполнения
Раздел 1
010Ставка налога, %13,0
020Размер дохода82000
030
040Размер исчисленного подоходного налога10660
060Количество сотрудников, которые получили денежные выплаты3
070Удержанный подоходный налог10660
080налог, который не был удержан0
Раздел 2
100Когда был получен фактически доход21.02.2019
110Когда был удержан подоходный налог21.02.2019
120Когда необходимо перечислить подоходный налог28.02.2019
130Величина дохода (отпускные)26000
140Размер удержанного подоходного налога3380

Вариант 2. Что необходимо предпринять и как заполнить 6-НДФЛ, если отпускные пришлось доплачивать сотруднику

При пересчете и последующей доплате отпускных уточненную форму 6-НДФЛ нет необходимости сдавать. Поскольку датой фактического получения выплат принято считать день, когда были выплачены отпускные, без привязки к тому месяцу, за который сотрудник бухгалтерии их начисли (п.1, ст. 223 НК РФ). Подоходный налог необходимо перечислить в бюджет в последний день месяца, в котором были выданы сотруднику отпускные.

В форме 6-НДФЛ доплату начисленных отпускных указывают в том периоде, когда денежные выплаты были переданы сотруднику (письмо УФНС РФ по г. Москва от 12.03.2019г. № 20-15/049940). Сумма доплаты отпускных должна быть включена в оба раздела 6-НДФЛ. Итоговая сумма в разделе № 1 должна быть указана с учетом размера доплаты за отпускные. Во втором разделе доплата за отпускные указывается в соответствии с общими правила для учета отпускных.

Например. Работнику предприятия 7 мая 2019г. выплатили доплату за отпуск, который он отгулял уже в марте текущего года. А подоходный налог был удержан в этот же день, 7 мая, перечисление в государственный бюджет было произведено 31.05.2019г.

Как мы отражаем доплату за отпуск в расчете 6-НДФЛ?

Эта особенность будет отражена во втором разделе следующим образом:

Строка 100 раздел № 2 – 07.05.2019г.

Строка 110 раздел № 2 – 07.05.2019г.

Строка 120 раздел № 2 – 31.05.2019г.

Отпускные, выплачиваемые сотрудникам, являются доходом и в соответствии с НК РФ подлежат обложению НДФЛ и отражению в расчете 6-НДФЛ. При заполнении первого раздела расчета размер отпускных выплат включают в общую сумму по всем наемным работникам. Детализация данных по размеру и датам получения отпускных и размеру НДФЛ, исчисленного с них, происходит в следующем, втором разделе расчета.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи