Одним из назначений формы 6-НДФЛ является отражение выплат сотруднику организации по листу нетрудоспособности, поскольку они являются доходом, с которого должен быть удержан налог.
Вместе с тем, следует быть внимательным к причинам, явившимся основанием для выписки больничного листа. Поскольку в случае выплат по листу нетрудоспособности по причине беременности и родов подоходный налог при этом не взимается (п. 1 ст. 217 НК РФ), таким образом, данный вид дохода не указывается в расчете 6-НДФЛ.
Практически все остальные причины, на основании которых выписывается больничный лист, являются доходами, с которых удерживается НДФЛ и этот факт отражается в квартальном отчете 6-НДФЛ.
Чтобы не совершать ошибок, очень важно правильно учитывать даты следующих действий:
— дату, когда было начислено пособие;
— дату, когда был удержан НДФЛ;
— дату, когда тыл перечислен НДФЛ.
События, произошедшие на указанные даты, могут полностью не совпадать с днями, когда производилось перечисление зарплаты либо других доходов, и днями, когда был с них уплачен подоходный налог.
| Название выполняемой операции | Какое действие принимается как дата операции | Пояснения |
| Начисление пособия по листу нетрудоспособности | День, в который были выданы деньги | Срок выполнения начисления по листу нетрудоспособности — 10 дней с момента поступления данного документа в отдел бухгалтерского учета. |
| Выплата дохода по больничному листу | День, в который были выданы деньги | Доход по больничному листу должен быть выплачен в ближайшую зарплату, после его предоставления |
| Удержание подоходного налога | День, в который были выданы деньги | Происходит когда выдаются денежные средства на руки либо, когда бухгалтер переводит их на карточку |
| Перечисление удержанного НДФЛ | Последний день месяца по выплате пособия – это крайний срок по перечислению в бюджет НДФЛ | В ситуации, когда последний день месяца проведения выплат попадает на выходной или праздничный, то операция по перечислению может быть выполнена в следующий рабочий день после нерабочего.* |
*Данный порядок приводит к расхождению в периодах удержания и перечисления налога.
Как правильно отражать начисления по листу нетрудоспособности в отчете 6-НДФЛ:
— Пособие по нетрудоспособности в разделе № 1 не выделяется отдельно, оно должно быть включено в итоговые суммы отдельного отчетного периода (стр. 020;040;070).
— Оплата листа по нетрудоспособности включается я в том периоде в разделе № 1, в котором она была произведена.
— Отчет 6-НДФЛ отражает отдельным блоком выплаты по больничным листам в разделе №2 (стр. 140; 130; 120; 110; 100). Такой порядок сохраняется и в случае, когда больничные выплачивались вместе с заработной платой. Исключение является только совпадение дня выплаты заработной платы и больничного листа, произведенные в последний день месяца.
— Перечисление денежных средств в ФНС – это ориентир для отображения оплаты по больничному листу в разделе № 2 того же отчетного периода.
Пояснения к вышеперечисленным правилам заполнения 6-НДФЛ
В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.
Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ больничный с переходящими периодами.
Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2024 года он получил заработную плату и начисления по больничному. Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2024 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2024 года. Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2024г. 2-го числа.
В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.
Особенности заполнения 6-НДФЛ при наличии больничного
Раздел № 1. Важно помнить при заполнении первого раздела формы 6-НДФЛ существует не одна, а несколько разных ставок НДФЛ. По каждой из них должен быть заполнен Раздел № 1. Выплаты по больничному листу подлежат налогообложению НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата сотрудника:
— для граждан РФ размер ставки составляет 13,0;
— для иностранных граждан размер ставки составляет 30,0%.
Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 1 6 НДФЛ при наличии листа по нетрудоспособности
Размер пособия и подоходный налог с него не надо выделять отельной строкой. Его следует включить в общую итоговую сумму.
- Отображать выплаты по листу нетрудоспособности в том же периоде, когда были произведены по нем выплаты.
| Номер графы
Раздела № 1 |
То следует указать при наличии больничного листа |
| 010 | Размер ставки подоходного налога |
| 020 | Общая сумма доходов, в т.ч. полученным по листам нетрудоспособности, перечисленная сотруднику с момента начала года и до окончания конкретного отчетного периода |
| 030 | Общая величина налоговых вычетов, которыми воспользовались в текущем отчетном периоде |
| 040 | Вся сумма подоходного налога, рассчитанного с доходов сотрудников предприятия |
| 060 | Количество сотрудников организации |
| 070 | Размер удержанного подоходного налога |
| 080 | Сумма НДФЛ, которая не может быть взыскана** |
** Важно! При наличии так называемого, переходящего больничного листа, когда работник получил выплаты по нему в текущем отчетном периоде, а НДФЛ был с него перечислен в следующем отчетном периоде, строка 080 не заполняется!
Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 2 6 НДФЛ с больничным
Здесь мы подробно рассмотрим как правильно указать день, когда была начислена и получена сотрудником выплата по листу нетрудоспособности. Раздел № 2 предназначен для того, чтобы прописать эти даны.
Больше всего вопросов возникает при заполнении во 2-м разделе строки 100 6-НДФЛ. В ней, в 100-й строке следует написать дату фактического получения выплат, это либо день получения денежных средств на руки, либо перечисление на зарплатную карточку через банкомат.
В строке 110 указываем дату, когда был удержан НДФЛ.
В строке 120 указываем дату перечисления подоходного налога.
Важно! При наличии нескольких больничных листов за отчетный период с различными датами выдачи и перечисления НДФЛ, строки 100-140 должны быть заполнены в отдельности для каждой выплаты.
| Номер графы
Раздела № 2 |
То следует указать при наличии больничного листа |
| 100 | День, когда было выплачено пособие по больничному листу |
| 110 | День, когда было выплачено пособие по больничному листу |
| 120 | Указывается дата последнего дня месяца, в котором выплачивалось пособие по больничному листу*** |
| 130 | Размер выплат пособия |
| 140 | Величина НДФЛ с пособия в связи с временной нетрудоспособностью |
*** в случае, если последний день месяца приходится на выходной, то здесь пишут первый последующий рабочий день
Более подробно рассмотрим отдельные случаи заполнения формы 6-НДФЛ на примерах.
Вариант 1. Как грамотно отразить в расчете 6-НДФЛ доходы, получаемые сотрудником по больничному листу, которые были начислены в феврале 2024 года , а выплачены в марте текущего года.
В ООО «Мир» заработную плату ежемесячно выдают 4 числа. В феврале 2024 года одному из сотрудников по листу нетрудоспособности было начислено пособие в размере 8,0 тыс. руб. (1040,0 руб. – размер НДФЛ). Выдавалось через кассу на руки вместе с зарплатой 4 марта.
В строках отчета 6-НДФЛ заполняем:
020 – 8000,0 руб.
040 – 1040,0 руб.
070 – 1040,0 руб.
Обратите внимание! На данном примере мы можем рассмотреть еще одну особенность заполнения отчета 6-НДФЛ. По закону последний день месяца, в нашем случае, 31 марта, является днем перечисления подоходного налога в бюджет, совпадает с выходным (31 марта 2024 года – суббота). Следовательно, переносится срок уплаты на 2 апреля, который относится к другому отчетному периоду. Следовательно, в разделе № 2 лист по нетрудоспособности будет учтен в полугодовом отчете.
Заполнение строк отчета:
100 – 04.03.2024
110 – 04.03.2024
120 – 02.04.2024
130 – 8000
140 — 1040
Загрузка...