Могут ли организации-участники КГН использовать временные правила учета отрицательных курсовых разниц, установленные статьей 272 Налогового кодекса?
На этот вопрос ФНС России ответила в письме от 30.03.2024 № СД-4-3/3779@.
Временные правила
В конце 2022 года в пункт 7 статьи 272 НК РФ были внесены поправки. Законодатели ввели временный порядок учета отрицательных курсовых разниц для непогашенной задолженности в валюте. Он стал таким же, как для положительных курсовых разниц в 2022 году.
По сути, организации получили возможность признавать в 2022 году в расходах отрицательные курсовые разницы, возникшие в том же году по отношению к не прекращенному по состоянию на 31.12.2022 валютному требованию или обязательству только на день его прекращения или исполнения. Исключение установлено только для авансов. Эти правила действуют до конца 2024 года.
В своем письме инспекторы отмечают также следующее. Отрицательные курсовые разницы, признанные ранее в уменьшение налоговой базы 2022 года, разрешается убрать из затрат указанного налогового периода, если долг остался непогашенным по состоянию на 31.12.2022.
При этом если компания приняла решение скорректировать порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году, ей нужно подать уточненки по налогу на прибыль. Это делается в отношении всех отчетных периодов, в которых разницы исключены из состава затрат. Нужно учитывать, что изменить этот порядок в будущем нельзя.
Устали от рутины?
С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!
Подписаться на журнал
КГН и переход на новый порядок учета
Для организаций-участников КГН не установлен отдельный порядок учета курсовых разниц.
При этом ответственным участником группы признается тот, который согласно с договором о ее создании несет обязательства по расчету и уплате налога на прибыль по КГН. Он же в правоотношениях по начислению и уплате этого налога располагает теми же правами и несет те же обязательства, что и плательщики налога на прибыль. Так предусмотрено пунктом 3 статьи 25.1 Налогового кодекса.
Компания, которая считается ответственным участником группы, считается плательщиком по налогу на прибыль в отношении КГН.
Если некоторые участники группы решили перейти на новые правила учета курсовых разниц, то ответственный участник должен подать в налоговую единое уведомление, в котором перечисляются эти компании. Это нужно сделать в сроки, предусмотренные для подачи декларации по прибыли за 2022 год.
Загрузка...