Возврат страховых взносов ФСС + образец заявления

При осуществлении выплат персоналу в виде зарплаты, премий, бонусов, пособий и прочих платежей работодатель обязан удерживать и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды. В случае, если при расчете взносов допущена ошибка, либо предприятием применен некорректный тариф, сумма выплат может быть завышена. Как следствие — у ФСС возникает задолженность перед плательщиком. Как вернуть излишне перечисленные суммы и как отразить возврат в учете — об этом Вам расскажет наша статья.

Общие положения возврата страховых взносов

Бухгалтер любого предприятия, начисляющий работникам зарплату, больничные, пособия и осуществляющий прочие выплаты, обязан отражать расходы на социальное и медицинское страхование и погашать задолженность перед внебюджетными фондами. Страховые платежи перечисляются в день осуществления непосредственных выплат работникам (для зарплаты — ежемесячно, по прочим выплатам — по факту их перечисления). При несоблюдении данных норм (просрочка платежа или его полное отсутствие) к организации-нарушителю применяются различные виды налоговой ответственности (штрафы, пени, блокировка счетов и т.п.).

Основанием для осуществления выплат во внебюджетные фонды выступают ведомости, форма которых законодательно зафиксирована. В данных бланках указывают суммы начисленных и выплаченных вознаграждений и компенсаций работниками, размеры применяемых тарифов, а также размер платежей, которые подлежат перечислению в страховые фонды.

Суммы страховых взносов, подлежащих уплате, рассчитываются исходя из действующих тарифов, закрепленных законодательством. В определенных случаях возможно применения пониженных тарифов (в том числе по ставке 0%). Льготная ставка предусмотрена, в частности, для выплат:

• членам экипажей морских судов;
• осуществляемых благотворительными организациями;
• некоммерческих организаций (музеи, библиотеки, архивы, исследовательские центры);
• аптек (в случае, если фармацевтическая организация — плательщику ЕНВД).

Если предприятием применен некорректный тариф (основной вместо пониженного) и на его основании рассчитана сумма платежей, то в таком случае у организации возникает переплата, размер которой подлежит возврату. Средства могут быть перечислены в излишнем размере также случае ошибок, допущенных при проведении расчетов и при занесении информации в отчетные ведомости.

Порядок возврата

Закон предусматривает, что инициатива процедуры возврата лежит на предприятии, которое осуществило излишнее перечисление средств. Однако, если переплата первично обнаружена сотрудниками внебюджетных фондов, то они обязаны заявить об этом, а не замалчивать данный факт. Возврат осуществляется на основании заявления, составленного уполномоченным лицом предприятия. Форма заявления законом не регламентирована, но во избежании задержки возврата стоит обратиться в фонд для уточнения формы заявления.

Уточненная декларация

Если организацией излишне перечислены средства в связи с некорректным применением тарифа или из-за неверного расчета, то в этом случае необходимо подать уточненную декларацию. Так как допущенные ошибки привели к завышению, а не к занижению выплат, то «уточненка» не может быть предоставлена с нарушением срока. Заполняя уточненную декларацию, сумму возврата переплаты можно указать в графе остатков (на начало или на конец периода — в зависимости от ситуации) или учесть данную сумму в размере уплаченных страховых взносов (в сторону уменьшения).

Заполненную декларацию и заявления необходимо передать в контролирующий орган соцстраха для возврата излишне перечисленных средств. Согласно закона, фонду дается не более месяца для перечисления суммы плательщику.

Возврат через суд

В современной практике встречаются ситуации возврата средств ФСС через суд. Как правило, к судебному производству прибегают компании, получившие от страхового фонда отказ в выплате. ФСС может отказать в возврате, ссылаясь на несоответствие данных в отчетных ведомостях, а также в связи с тем, что выплаты производило другое лицо. Следует понимать, что суд не признает данные причины основанием для отказа в выплате. Устанавливая факт излишних выплат, суд опирается на документальное подтверждение в виде платежных документов (квитанций, платежных поручений) и расчетов, персонифицированные данные ведомостей не имеют перед ними приоритета. Сроки, позволяющие предприятию обратиться в суд, для взыскания у ФСС излишне перечисленных средств, ограничены 3-мя годами с обнаружения факта переплаты. При наличии подтверждающих документов организация имеет все шансы на получение судебного решения в свою пользу.

Пример отражения возврата в учете

Допустим, АО «Гиппократ» занимается реализации фармацевтической продукции, на что имеет соответствующую лицензию. По итогам марта 2016 сотрудникам «Гиппократа» выплачена зарплата продавцам аптеки в сумме 41.860 руб. В отчетных ведомостях указана следующая информация относительно начисленных и выплаченных сумм взносов во внебюджетные фонды:

• 417 руб. (1% * 41.860 руб.) — страхование от несчастных случаев;
• 1.214 руб. (2,9% * 41.860 руб.) — выплаты по временной нетрудоспособности;
• 9.209 руб. (22% * 41.860 руб.) — страховая часть пенсии;
• 2.135 руб. (5,1% * 41.860 руб.) — обязательное медстрахование.

При отражении начислений и выплат бухгалтер «Гиппократа» сделал такие записи:

«Гиппократ» является плательщиком взносов на страхование от временной нетрудоспособности по льготной ставке 0%. В связи с этим данные выплаты возвращены ФСС на счет «Гиппократа», сумма отраженных расходов сторнирована: