Речь о внереализационных доходах идёт в случае, когда говорится налоге на прибыль. Каким образом могут отражаться внереализационные доходы в декларации на НДС? Данному вопросу будет посвящена статья.
Что относится к внереализационным доходам?
Согласно ст. 172 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, налоговые вычеты при последующей оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются. Разница в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов.
В соответствии со ст.250 НК РФ внереализационными доходами являются следующие доходы:
| Доходы | Комментарий |
| От долевого участия в других организациях | За исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации |
| В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации | На дату перехода права собственности на иностранную валюту |
| В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций | За нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба |
| От сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду | Если такие доходы не определяются налогоплательщиком |
| От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации | Если такие доходы не определяются налогоплательщиком |
| В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам | |
| В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов | |
| В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав | При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен |
| В виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе | |
| В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде | |
| В виде положительной курсовой разницы | За исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. |
| В виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей | |
| В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств | |
| В виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств | |
| В виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития | |
| В виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации | |
| В виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае | Если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы |
| В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основания | Не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций |
| В виде доходов, полученных от операций с производными финансовыми инструментами | |
| В виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации | |
| В виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции | |
| В виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности) | |
| В виде возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала | Стоимость, по которой ценные бумаги были учтены в налоговом учете жертвователя на дату их передачи на пополнение целевого капитала некоммерческой организации |
| В виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза | |
| В виде прибыли контролируемой иностранной компании |
Читайте так же ⇒ «Приказ о списании дебиторской задолженности – образец»
Как выглядят внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль?
Форма налоговой декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме», где в Приложении № 1 (к Листу 02)необходимо указать следующие сведения:
| Строка | Пояснение |
| 100 | Общая сумма внереализационных доходов за налоговый период |
| 101-106 | Расшифровка внереализационных доходов за налоговый период |
Общая сумма внереализационных доходов за налоговый период, указанная в строке 100, дублируется в строке 020 Листа 02, где необходимо произвести расчёт налога.
Читайте так же ⇒ «Строка 220 декларации по налогу на прибыль»
Как правильно заносить внереализационные доходы в декларацию по НДС?
Форма налоговой декларации утверждена Приказом налоговой службы от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», где не предусмотрено внесение данных о внереализационных доходах. В основном налоговым законодательством РФ не предусмотрено обложение НДС внереализационных доходов, но в случае, если внереализационным доходом выступает доход в виде процентов с предоставленного займа, то данную сумму в обязательном порядке включают в Раздел 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. При этом налоговой базой данная сумма являться не будет.
Разница внереализационных доходов в декларациях
Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль будут отличаться от декларации по налогу на добавленную стоимость:
| Внереализационные доходы | Декларация по налогу на прибыль | Декларация по налогу на добавленную стоимость |
| В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав | Внереализационные доходы | Не входят в декларацию |
| В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций | ||
| В виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основания | ||
| В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам | ||
| В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации | ||
| В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов | ||
| В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств |
Читайте так же ⇒ «Компенсация материального ущерба: налогообложение»
Вопросы и ответы
- Как мы можем учесть в качестве внереализационных доходов возврат от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов?
Ответ: Согласно ст. 250 НК РФ такие взносы (вклады) должны быть учтены в составе расходов при формировании налоговой базы.
- Мы производим демонтаж дорогостоящего оборудования с целью ликвидации и вывода его из состава основных средств. Можем ли рассматривать доход, полученный в результате демонтажа, внереализационным?
Ответ: В соответствии со ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаны доходы, полученные в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Таким образом, вы можете рассматривать полученный в результате доход в качестве внереализационного.
Загрузка...