Как такового термина «транзитные операции» и его исчерпывающей характеристики, трактовки не имеется. В общем случае транзитная операция – это, условно говоря, перевод конкретных денежных средств с одного счета на счет другой организации, чаще всего зарубежной. Подобный перевод средств осуществляется, как правило, через посредника (одного либо нескольких), а не напрямую адресату.
Транзит, по сути, близок к банковской операции, от которой его отличить довольно сложно. Говоря о транзитных счетах, подразумевают банковские счета, которые используются для транзита денег с одного счета на другой. Тем не менее в силу его безопасности, конфиденциальности, ряд отправителей–организаций используют транзит в меркантильных целях, как-то:
- для обналичивания своего расчетного счета;
- с целью вывода средств заграницу, для «отмывания» доходов, полученных незаконным путем;
- чтобы уменьшить суммы налогов к уплате, «сэкономив» таким образом на налоговой составляющей;
- для проведения выгодных сделок, минуя аудиторские проверки (например, на покупку недвижимости заграницей).
С учетом вышесказанного следует уточнить, что под сомнительными транзитными операциями нужно понимать движение денежных средств между организациями, которое экономически не обосновано, не имеет смысла. Т. е. в данной ситуации это сознательная аккумуляция средств для дальнейшего их использования в разных целях, для извлечения из этого определенной выгоды. Так, например, транзит денежных средств может осуществляться в зарубежные страны с наименьшей налоговой нагрузкой, где налоговое законодательство более лояльно к плательщикам.
Важно! Чтобы своевременно выявлять и пресекать противозаконные цели подобных операций кредитные организации осуществляют надзор над клиентами, руководствуясь Методическими рекомендациями, разработанными Центробанком РФ 21.07.2017 N 18-МР.
Данный контроль проводится по исполнение ФЗ РФ № 155 от 07.08.2001. Если обнаружится, что клиент занимается сомнительными операциями, то его счет могут заблокировать.
Признаки транзитных операций
Один из ключевых документов, Методические рекомендации (далее МР № 18) Центробанка РФ, перечисляет ряд признаков, по которым операции клиента можно отнести к сомнительным. Причем среди них выделяют главные и дополнительные признаки. По МР № 18 для целей признания операций сомнительными рассматривать все признаки следует в совокупности.
| Признаки сомнительных операций | ||||
|
«поток» денежных средств на счет клиента с иных счетов резидентов РФ с последующим их списанием |
списание средств со счета практически сразу, на протяжении двух дней после их поступления |
частота подобных операций (ежедневно, не менее трех месяцев) |
проводимые операции не влекут за собой уплату налогов, т. е. налоговая нагрузка при этом минимальная |
несмотря на масштаб деятельности клиента с его счета не производится уплата общеобязательных платежей |
Наличие подобных признаков – это повод задуматься, обратить особое внимание на операции клиента. Чаще всего они свидетельствуют о том, что деятельность клиента не обладает каким-либо экономическим смыслом и является неправомерной. Центробанк РФ (см. письмо № 236-Т от 31.12.2014) в этой связи рекомендует следующее.
Кредитным организациям надлежит уделять повышенное внимание подобным клиентам и операциям. При выявлении вышеуказанных признаков следует запрашивать документальное подтверждение уплаты налогов за последний период либо документы, которые подтвердят отсутствие оснований для их уплаты.
Помимо этого за кредитными организациями остается право направлять соответствующую информацию о счетах и операциях данного клиента в полномочные органы.
Если клиент проигнорирует запрос кредитной организации, не представит требуемые документы и подтверждения, то по отношению к нему могут применяться нормы п. 11 ст. 7 ФЗ РФ № 115.
Зам. Председателя Центробанка РФ Д.Г. Скобелкин
Иными словами, банк вправе отказать клиенту в проведении подобных сомнительных операций.
К вопросу о перечне сомнительных операций
Настоящий перечень определен все теми же Методическими рекомендациями Центробанка РФ № 18. Он включает наиболее характерные типы сомнительных операций. Каждой из них присвоен отдельный код, предусмотренный Положением Центробанка РФ № 375 от 02.03.2012. Данные перечневый список содержит отдельно:
- Сомнительные операции по денежным переводам заграницу.
- Сомнительные операции с наличными деньгами.
Положение № 375 содержит помимо прочего детальный классификатор признаков, которые могут указывать на нетипичные сделки. Он представлен отдельным приложением в виде таблицы, включающей следующие сведения.
| Код группы признака | Код вида признака | Описание признака |
Особое внимание следует обратить также на МР Центробанка РФ № 19 от 21.07.2017. Это рекомендации, которые разработаны и утверждены Центробанком РФ для усиления контроля над незаконными операциями и целями юрлиц и ИП, которые получают наличные при помощи корпоративных карт.
| Некоторые признаки незаконных операций по корп. картам | ||||
| Начисление наличных на счет компании за неделю больше 30% от всего оборота | Поступление средств от лиц. которые были замечены в сомнительных операциях | Речь идет о юрлице, зарегистрированном не более, чем 2 года назад или еще раньше | На счет компании поступают суммы больше, чем 600 тыс. руб. | Обналичивание сумм до 600 тыс. руб. либо не превышающих установленных банком лимитов |
Данный список не исчерпывающий. Детально его изучить рекомендуется в первоисточнике. Следует заметить, что к названым признакам добавляются еще стандартные. Например, отсутствие налоговых и иных общеобязательных платежей и др. Основанием для подозрений в махинациях может быть выявление не менее двух и более признаков из числа перечисленных.
Следует заметить, что в рамках проводимых надзорных мероприятий под контроль подпадает снятие наличных с корпоративных крат на протяжении недели. За один день разрешается снимать не более 100 тыс. руб. Под подозрение попадает быстрое снятие наличных с нескольких корпоративных карт одним клиентом, тем более в конце рабочего дня либо утром следующего дня.
Назначение МР № 19 – минимизация подобных операций, а также вовлечения в них кредитных организаций. Центробанк РФ рекомендует поводить периодический анализ, мониторинг операций, осуществляемых по корпоративным карточкам. При выявлении признаков, которые свидетельствуют о нестандартной необычной сделке, следует направлять сведения по ней в надлежащие полномочные органы.
Пример 1. «Схемы» транзитных операций
Видов, схем транзитных операций существует немало. Подчас отличить их от банковских очень сложно. Примером такой операции может послужить закупка оборудования заграницей.
Покупатель, российская организация приобретает оборудование, прибегая к помощи нескольких посредников. За счет большего числа сторонних лиц–участников сделки, стоимость оборудования вразы увеличивается. Между тем посредники платят минимальные налоги и далее закрываются.
Пример 2 Признаки, свидетельствующие о необычной сделке по классификатору, с присвоенными кодами
Классификатор представлен Положением Центробанка РФ № 375. Начинается он с группы № 11. Данный код присвоен общим признакам, на основании которых можно говорить о том, что осуществляется «отмывание» незаконных доходов.
К группе № 11 относят, например, признак с кодом 1101. Его описание: путаный и странный характер сделки без экономического обоснования и законной цели.
Также к данной группе относят признак с кодом 1106. Его описание: отказ клиента (его полномочного представителя) от выполнения требований кредитной организации по предъявлению документов и сведений, запрошенных в рамках исполнения ей требований по части ПОД/ФТ.
Распространенные ошибки при транзитных операциях
Ошибка 1. Уплата общеобязательных платежей в бюджет (налогов, сборов) в заниженных суммах (менее уровня, отмеченного МР № 18), не является доминирующим признаком для признания операций сомнительными. Учитывать необходимо все признаки: как ключевые, так и дополнительные, обозначенные рекомендациями Центробанка РФ.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Как определить несоизмеримость уплачиваемых сумм общеобязательных платежей и масштаба деятельности плательщика (клиента банка)?
Брать за основу следует разъяснения, представленные Центробанком РФ в МР № 18, где четко прописано следующее. Исходить надлежит из показателя, «приближенного к 0,9% от дебетового оборота по счету». Допускается несущественное превышение данного значения.
При этом следует помнить, что даже если суммы уплачиваемых общеобязательных платежей окажутся значительно меньше данного показателя, это вовсе не значит, что операции клиента автоматически причисляют к сомнительным. Как уже было сказано выше, помимо этого признака анализируются, учитываются еще и иные, дополнительные.
Вопрос №2: Со счета уплачивается только НДФЛ. Общеобязательные взносы за сотрудников с него не платят. Является ли это признаком сомнительной операции?
Да, это один из дополнительных признаков, который определенным образом характеризует деятельность организации. На него обратят внимание, но при этом будут учитывать нюансы применяемого ей налогообложения, а также ее реальные возможности по части сопоставимости объемов общеобязательных платежей и проводимых операций по счетам.
Загрузка...