С 01.01.2024 года самозанятые граждане, ведущие деятельность в Москве, Московской, Калужской области или в Республике Татарстан могут получить статус плательщика налога на профессиональный доход (НПД). В статье разберем, при каких условиях возможна утрата статуса самозанятого лица и как его восстановить.
Новый налоговый режим для самозанятых
На основании закона №422-ФЗ от 27.11.2024 года, с 01.01.2024 года на территории ряда областей РФ проводится эксперимент по внедрению нового налогового режима в виде уплаты налога на профессиональный доход. Законодатели планируют проводить налоговый эксперимент в течение 10-ти лет (до 31.12.2028 года включительно), в течение которых его география будет расширена на другие области РФ. Напомним, что по состоянию на конец марта 2024 года НПД действует на территории:
- Москвы и МО;
- Калужской области;
- Татарстана.
По заявлению законодателей, целью внедрения нового налогового режима является легализация деятельности самозанятых граждан и приток дополнительных налоговых поступлений в бюджет.
Как получить статус самозанятого лица
Регистрация в качестве самозанятого лица и получение статуса плательщика НПД гражданину осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог».
«Мой налог» — это специальное приложение фискальной службы, разработанное с целью обмена информацией между самозанятым лицом и органом ФНС. Используя приложения, гражданин может:
- зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика НПД;
- отражать доходы от профессиональной деятельности;
- формировать чеки в электронной форме и отправлять их покупателям;
- рассчитывать и оплачивать налог он-лайн.
Для получения статуса самозанятого лица гражданину необходимо:
- скачать мобильное приложение «Мой налог» на AppStore или Google Play, после чего установить его на мобильный телефон, планшет, компьютер или ноутбук;
- пройти процедуру регистрации в мобильном приложении;
- отправить электронный запрос на получение статуса самозанятого лица в ФНС.
В течение 6-ти рабочих дней на мобильное устройство, через которое осуществлялась регистрация, от ФНС поступит уведомление о присвоении гражданину статуса самозанятого лица и плательщика НПД.
Читайте также статью ⇒ «Приложение «Мой налог» для самозанятых лиц на НПД: как скачать, инструкция по применению».
Утрата статуса самозанятого лица: основания
Получив статус самозанятого лица, налогоплательщик приобретает обязательства по уплате НПД по установленной ставке (4% или 6% от ежемесячной суммы профессионального дохода).
В случае нарушения условий применения спецрежима налогоплательщик автоматически теряет статус самозанятого лица.
Согласно п. 19 ст. 5 закона №422-ФЗ, утрата статуса плательщика НПД возможна в случае нарушения гражданином условий применения спецрежима. Подробнее об основаниях для утраты статуса самозанятого лица – в таблице ниже:
| № п/п | Основания для утраты статуса самозанятого лица | Описание |
| 1 | Превышение суммы годового дохода | В случае если в течение периода применения НПД в пределах календарного года доход гражданина от профессиональной деятельности превысит 2,4 млн. руб., то он автоматически теряет статус самозанятого. |
| 2 | Наем сотрудников | Спецрежим в виде уплаты НПД предусматривает полный запрет на наем сотрудников. Если в период профессиональной деятельности самозанятое лицо привлечет сотрудника к работе на основании трудового договора либо договора подряда, то статус плательщика НПД для него аннулируется. |
| 3 | Деятельность ИП на спецрежиме | Спецрежим НПД не предусматривает совмещение с другими налоговыми режимами. Таким образом, предприниматель, получивший статус плательщика УСН/ЕНВД/ЕСХН, автоматически теряет статус самозанятого лица. |
| 4 | Реализация подакцизных товаров | На уплату НПД не могут перейти лица, которые занимаются реализацией подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых. Основанием для утраты статуса самозанятого является факт подобной деятельности в период применения НПД. |
Утрата статуса самозанятого лица осуществляется со дня возникновения одного (или нескольких) из вышеперечисленных оснований.
Какой налоговый статус приобретает гражданин в дальнейшем законом №422-ФЗ не установлено и зависит от конкретных обстоятельств, по которым был утрачен статус самозанятого лица. В частности, в случае превышения предельного уровня годового дохода либо найме сотрудников, гражданин, который был лишен статуса самозанятого лица, может быть зарегистрирован в качестве плательщика УСН либо ЕНВД.
Рассмотрим пример. Захаров К.Д. – фотограф, с 01.01.2024 года является плательщиком НПД.
В период с 01.01.2024 по 31.03.2024 Захаров оказывает фотоуслуги самостоятельно. В апреле 2024 года Захаров открывает фотостудию, куда нанимает 2-х сотрудников. Трудовые договора с сотрудниками заключены 03.04.2024 года.
Так как спецрежим НПД не позволяет нанимать работников, 03.04.2024 года Захаров автоматически теряет статус самозанятого лица.
Для того чтобы легально продолжать деятельность, Захаров обращается в ФНС с заявление о регистрации ИП и получении статуса плательщика УСН «Доходы 6%». В течение 3-х дней с момента обращения сведения о Захарове вносят в ЕГРИП и присваивают ему статус «упрощенца».
Таким образом с 01.01.2024 по 03.04.2024 Захаров признается плательщиком НПД, с 04.04.2024 – плательщиком УСН.
В период деятельности самозанятого лица Захаровым получен доход от профессиональной деятельности в следующем размере:
- в январе 2024 – 34.880 руб.;
- в феврале 2024 – 41.500 руб.;
- в марте 2024 – 39.550 руб;
- в апреле 2024 (с 1 по 3 апреля) – 5.200 руб.
Так как Захаров оказывал фотоуслуги как физлицам, так и организациям, он при расчете НПД для него применяется ставка 6%. При этом он имеет право на вычет в размере до 10.000 руб. Вычет предоставляется путем снижения ставки налога до 4%.
Читайте также статью ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».
Расчет НПД в период деятельности Захарова в качестве самозанятого лица – в таблице ниже:
| Отчетный период | Доход от профессиональной деятельности | Расчет налога по базовой ставке 6% | Расчет налога с учетом вычета (ставка 4%) | Размер вычета |
| Январь 2024 | 34.800 руб. | 34.800 руб. * 6% = 2.088 руб. | 34.800 руб. * 4% = 1.392 руб. | 696 руб. |
| Февраль 2024 | 41.500 руб. | 41.500 руб. * 6% = 2.490 руб. | 41.500 руб. * 4% = 1.660 руб. | 830 руб. |
| Март 2024 | 39.550 руб. | 39.550 руб. * 6% = 2.379 руб. | 39.550 руб. * 4% = 1.582 руб. | 791 руб. |
| Апрель 2024 | 5.200 руб. | 5.200 руб. * 6% = 312 руб. | 5.200 руб. * 4% = 208 руб. | 104 руб. |
| ИТОГО | 121.050 руб. | 7.263 руб. | 4.842 руб. | 2.421 руб. |
В период деятельности самозанятого лица Захаров оплачивал налог ежемесячно в срок до 25-го числа следующего месяца. Налог за апрель в сумме 208 руб. Захаров обязан оплатить до 25.05.2024 года.
С 04.04.2024 года Захаров является плательщиком УСН и оплачивает налог ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам 2 кв. 2024 года Захаров получил доход в сумме 105.300 руб. До 25.07.2024 года Захаров обязан оплатить налог УСН в следующем размере:
105.300 руб. * 6% = 6.318 руб.
Кроме того, ИП Захаров обязан оплатить страховые взносы за себя в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ.
Как восстановить статус самозанятого лица: инструкция
В случае если основания, по которым гражданином был утрачен статус самозанятого, устранены, то он может зарегистрироваться в качестве плательщика НПД.
Инструкция по восстановлению статуса самозанятого лица – в таблице ниже:
| Этапы | Действия | Описание |
| Этап №1 | Оформление электронной заявки | Через приложение «Мой налог» гражданин отправляет повторную заявку на получение статуса плательщика НПД. |
| Этап №2 | Предоставление в ФНС подтверждающих документов | В течение 6-ти рабочих дней с момента отправки электронного запроса, ФНС сообщает гражданину о необходимости явиться в фискальную службу с документами, подтверждающим право на возобновления самозанятой деятельности. К примеру, если гражданин утратил статус самозанятого в связи с наймом сотрудника, то для возобновления статуса в ФНС необходимо предоставить дополнительное соглашение о расторжении трудового договора с работником. |
| Этап №3 | Возобновление самозанятой деятельности | После подтверждения устранения оснований для запрета самозанятой деятельности, гражданину повторно предоставляется статус самозанятого лица. Дата возобновления самозанятой деятельности определяется на основании соответствующего уведомления ФНС. |
Отметим, что гражданин, возобновивший самозанятую деятельность, может воспользоваться правом на налоговый вычет. Если в период первоначальной регистрации сумма вычета (10.000 руб.) не была израсходована полностью, то гражданин может использовать остаток в период возобновления деятельности.
Читайте также статью ⇒ «Как самозанятому оформить пенсию: по старости, по инвалидности, инструкция, документы».
Загрузка...