Упрощенная система налогообложения. Обзор

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это налоговый режим, отличающийся простотой применения и рядом послаблений для компаний по сравнению с общим режимом. Применять его может ИП или юрлицо в добровольном порядке, однако для этого обязательно выполнения ряда критериев.

Условия для применения УСН

При этом компания не должна продавать ценности, попадающие под обложение акцизом, а также не должна являться:

• Банком.
• Ломбардом.
• НПФ.
• Инвестиционным фондом.
• Страховой компанией.
• Микрофинансовой.
• Бюджетной.

Почему режим является упрощенным

Компания, использующая для учета «упрощенку», избавляется от трех видов налога, характерных для ОСН:

• на добавленную стоимость – нет нужды формировать счета-фактуры, считать и возмещать добавленный налог, сдавать соответствующую декларацию;
• на прибыль (исключение – налог с дивидендов);
• на имущество (исключение – имущество, налог по которому вычисляется по кадастровой стоимости).

Вместо трех указанных налогов у упрощенца имеется только один – налог при УСН.

Кроме того, следует отчислять страховые обязательные взносы в государственные фонды, удерживать и уплачивать НДФЛ с доходов персонала, а также платить иные виды налогов, в отношении которых имеется объект налогообложения (например, транспортный).

Также нужно вести по всем правилам кассовую дисциплину, заполнять кассовую документацию, учитывать установленный для компании кассовый лимит. Для организаций также обязательным является бухгалтерский учет и подача соответствующей отчетности.

Объект налогообложения

Объектом могут выступать либо величина доходов, либо величина доходов за минусом расходов. При этом компания сама должна принять решение, какой объект ей удобен и более выгоден.

Характеристика объектов:

Доходы и расходы упрощенной системы налогообложения

Для вычисления налога при УСН надлежит вести учет следующих разновидностей доходов:

• От реализаций (249 ст. НК РФ);
• Внереализационные (250 ст. НК РФ).

Не принимаются к учету доходы, список которых зафиксирован в п.1.1 ст.346.15.

Список тех расходов, которые могут сократить величину доходов при соответствующем объекте налогообложения, установлены ст.346.16. Этот список закрытый и не подлежит коррекциям и дополнениям по желанию упрощенца.

Доходы и при необходимости расходы подлежат учету с применением метода, называемого кассовым.

Согласному этому методу, доходы считаются таковыми в тот момент, когда деньги поступают в кассу или на р/с предприятия (либо поступает другое имущество, отличное от денежных средств, либо оплачивается вексель). Если полученная от клиентов предоплата возвращается, то уменьшается и величина доходов в периоде, когда осуществлен такой возврат.

Момент признания расходов наступает после перечисления безналичных/передачи наличных денежных средств контрагентам, то есть после фактической оплаты. В данном случае следует учесть, что:

• Затраты на оплату стоимости товаров, подлежащих дальнейшей продаже, признаются расходами по факту реализации таких товаров;
• Затраты на объекты НМА и ОС – в последнее число отчетного периода;
• Все прочие затраты признаются расходами в день перечисления средств.

Для отражения указанных выше величин упрощенец должен вести специально разработанную Минфином форму книги учета доходов и расходов.

Заполнение книги учета

Данный бланк представляет собой налоговый регистр, заполняемый в течение года компанией, использующей упрощенный режим. Записи о доходах и расходах в книгу вносятся при наличии соответствующей первичной документации. Открывается книга в начале года, по окончании которого закрывается, то есть период ее действия – 1 год.

Такой регистр должен быть в наличии у плательщика в бумажной форме даже при электронном учете. Книгу нужно распечатать, каждый лист пронумеровать, прошнуровать. На последнем листе регистра ставится общее количество оформленных страниц, закрепленное подписью компании и оттиском печати при наличии.

Изменение записей в книге возможно, если они будут объяснены бухгалтерской справкой.

Когда возможен переход

Начать применять рассматриваемый режим можно либо с начала деятельности, либо с начала любого года. Одновременно с этим должно быть соответствие вышеуказанным критериям.

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН)

Следует последовательно пройти такие шаги:

1. Убедиться, что все требуемые условия для использования упрощенной налоговой системы соблюдаются;
2. Подобрать подходящий объект налогообложения;
3. Передать уведомление в налоговую (в пределах 30-ти дней с момента регистрации для нового лица либо до 31.12 текущего года при переходе с других режимов);
4. Если ранее велась деятельность, облагаемая НДС, то добавленный налог к вычету, нужно восстановить в 4-м квартале.

Пример уведомления о переходе на УСН для вновь созданной компании

Пример уведомления о переходе на УСН для вновь созданной компании

Пример уведомления при переходе на УСН с ОСНО

Пример уведомления при переходе на УСН с иных режимов

Уплата налога

Обязанность по перечислению налога при УСН возникает четыре раза в год по окончанию следующих периодов;

• I квартал – до 25.04;
• 6 мес. – до 25.07;
• 9 мес. – до 25.10;
• Год – до 31.03.

Указанные даты являются последними днями для перечисления. Сумма к уплате вычисляется плательщиком самостоятельно в зависимости от используемого объекта и соответствующей величины доходов и расходов. Расчет проводится как произведение величины доходов (либо разницы доходов и расходов) и соответствующей процентной ставки.

Декларация по упрощенной системе налогообложения

Отчитываться перед налоговой надлежим 1 раз в год по его окончании с помощью типового бланка декларации по УСН. Формировать расчет авансовых платежей на протяжении года не нужно.

Сроки для подачи декларации совпадают со сроками уплаты самого налога по итогам года, крайняя дата – 31.03 за прошедший год.

Актуальная форма декларации содержится в первом приложении к приказу №MMB-7-3/99@ от 26.02.16. Это новая форма, в которой нашли отражения все последние изменения (введение торгового сбора и возможность уменьшения ставки по налогу).

Заполнение данного отчета осуществляется на основании заполненного бланка книги учета доходов и расходов, выведенной на бумажный носитель в конце года.

В зависимости от используемого объекта следует заполнить соответствующие разделы декларации:

• 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 – для доходов (введены новые листы для отражения торгового сбора);
• 1.2 и 2.2 – для доходов за минусом расходов.

Титульный лист заполняется всеми упрощенцми. Если были получены целевые средства, то следует в дополнение сформировать третий раздел.

Скачать декларацию по упрощенной системе налогообложения

Особенности применения УСН для ИП

Вся изложенная выше информация справедлива для юрлиц и ИП, однако использование упрощенного режима предпринимателями имеет ряд особенностей:

• Не нужно исчислять НДФЛ по своей деятельности и подавать соответствующую декларацию;
• Не нужно уплачивать налог на имущество физлиц, которое применяется в предпринимательской деятельности;
• Страховые взносы нужно платить не только за своих работников, но и за себя по фиксированному или условно-фиксированному тарифу (в зависимости от дохода);
• Декларацию нужно подавать в отделение налоговой, расположенное по тому адресу, где проживает ИП;
• Отпадает обязанности по ведению бухучета;
• Доходы и при необходимости расходы учитываются в специальной книге;
• Не нужно подавать годовую бухгалтерскую отчетность.

Налог при объекте «доходы» можно сократить на:

• величину страховых отчислений за себя (в полном размере),
• величину страховых отчислений за своих сотрудников и суммы выплаченных больничных за счет работодателя (в пределах 50%).