Уменьшение патента на страховые взносы в 2021 году

Автор статьи

Екатерина Иванова

12 минут на чтение
925 просмотров
Содержание Содержание

Индивидуальные предприниматели, использующие режим патентной системы налогообложения, могут полностью или частично вернуть денежные средства, уплаченные за патент, посредством учета выплаченных обязательных отчислений в фонды.

Патентная система налогообложения — что это такое?

Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.

Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.

Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:

  • вид деятельности предприятия;
  • оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
  • политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).

Кто вправе работать на патентной системе налогообложения

Правом ведения деятельности на патентной системе налогообложения обладают исключительно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. 

Для получения возможности регистрации или перехода на патент, они должны одновременно отвечать следующим условиям:

  • деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
  • основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
  • годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
  • численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.

Обязательные страховые взносы индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:

  • основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
  • дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы – 300 тыс. руб.) * 1%;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.

На Заметку: По желанию ИП вправе платить взносы в большем размере. Установленный на законодательном фиксированные платежи – это только минимально необходимые отчисления.

Также индивидуальный предприниматель обязан отправлять взносы с каждой заработной платы своих сотрудников:

  • пенсионное страхование — 22%;
  • медицинское страхование — 5,1%;
  • социальное страхование — 2,9%.

Возможность уменьшения и возврата стоимости патента за счет страховых взносов

Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, вправе полностью или частично вернуть денежные средства за счет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:

  • в отсутствии наемных работников — можно учесть полную стоимость патента;
  • при наличии наемных сотрудников — можно учесть до 50% от стоимости патента.

Если индивидуальный предприниматель в течение года приобретал несколько патентов, и во время действия хотя бы одного из них он нанимал сотрудника, то уменьшить стоимость по всем можно будет только на 50%. Это правило распространяется только на те налоговые периоды, которые совпадают со сроками действия приобретенных патентов.

Например, индивидуальный предприниматель в течение года приобрел три патента:

  1. Первый, сроком действия с 1 января по 30 апреля.
  2. Второй, сроком действия с 1 января по 31 декабря.
  3. Третий, сроком действия с 1 июля по 31 октября.

До августа гражданин, ведущий деятельность в статусе ИП, не имел наемных сотрудников. Трудовой договор с первым сотрудником был заключен в августе. Налоговый период совпадает со сроком действия второго и третьего патентов. Следовательно, предприниматель может вернуть стоимость (если суммы уплаченных страховых взносов будет достаточно):

  1. За первый патент — полностью.
  2. За второй патент — до 50%.
  3. За третий патент — до 50%.

Учет взносов за прошедшие периоды

Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.

Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:

  • дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
  • задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.

Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.

Правила учета переплаты по взносам, пример расчета

Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.

Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:

  1. Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
  2. Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
  3. Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).

15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.

В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:

  1. Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 – 20 000 = 30 тыс. руб. – неучтенные взносы.
  2. Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
    • 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. – максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
    • 30 000 – 15 000 = 15 тыс. руб. – неучтенные взносы.
  3. Третий патент (можно уменьшить на 50%):
    • 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. – максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
    • 15 000 – 7 500 = 7 тыс. 500 руб. – неучтенные взносы

Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:

  • учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
  • возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.

Подача заявления на получения вычета по патенту

Для уменьшения стоимости патентов, которые будут приобретаться в текущем году, для возврата денежных средств или для их переноса на будущие налоговые платежи индивидуальный предприниматель должен подать соответствующее заявление.

На Заметку: Если ИП не подаст заявление на уменьшение стоимости приобретенного патента на сумму уплаченных обязательных отчислений во внебюджетные фонды за самого себя и за своих наемных сотрудников, то он будет должен купить патент по полной стоимости. Вернуть денежные средства за уже приобретенные патенты в таком случае так же не получится.

Заявление на получение вычета из стоимости патента на сумму уплаченных взносов следует составлять по унифицированной форме КНД 1112021. Необходимость ее применения, а также сам бланк закреплен в содержании Приказа ФНС ЕД-7-3/218@.

В содержании заявления необходимо указать:

  1. Номер свидетельства ИНН индивидуального предпринимателя.
  2. Код отделения налоговой службы, куда будет отправляться заявление.
  3. Ф. И. О. индивидуального предпринимателя.
  4. Указание числа страниц в уведомлении, а также числа его копий.
  5. Резолюция о подтверждении факта достоверности передаваемой информации:
    • категория заявителя – налогоплательщик в лице индивидуального предпринимателя или его представитель;
    • Ф. И. О.;
    • контактный номер телефона;
    • дата составления и подпись;
    • название и реквизиты документа, на основании которого заявитель обладает полномочиями на подачу уведомления: для самого ИП – выписка из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), для представителя ИП – выписка из ЕГРИП и нотариальная доверенность на представление интересов предпринимателя.

Далее на листе «А» заявления в пронумерованных строках указываются сведения по патенту:

Номер строки Вносимые данные
010 Регистрационный номер патента.
020 Дата открытия патента.
025 Дата прекращения действия патента.
030 Категория индивидуального предпринимателя:

  • ставится код «1» – если ИП имеет наемных сотрудников;
  • ставится код «2» – если ИП не имеет наемных сотрудников.
040 Сумма начисленного налога (стоимость патента).
050 Сумма уплаченных страховых взносов и других платежей, на размер которых можно уменьшить стоимость патента.
060 Оставшаяся сумма ранее выплаченных страховых взносов и других платежей, сведения о которых были поданы в ФНС в предыдущих уведомления.

На Заметку: На листе «А» имеется место для указания данных только о двух патентах. Если за отчетный период индивидуальный предприниматель приобрел больше разрешений, то ему следует заполнить несколько листов «А».

В завершении на листе «Б» заявления в пронумерованных строках указываются сведения по принимаемых во внимание сумме ранее уплаченных взносов:

Номер строки Сумма страховых взносов
110 Выплаченная.
120 Выплаченная, на которую уменьшается стоимость патента.
130 Выплаченная, на которую ранее была уменьшена стоимость патента.
140 Выплаченная, которая останется после уменьшения стоимости патента. 

 

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи