Порядок расчета страховых взносов для сотрудников, которые не являются гражданами РФ, определяется на основании статуса работника-иностранца. В статье разберем, какие применяются тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан в 2024 году, как рассчитать взносы для сотрудника, временно пребывающего на территории РФ.
Как определить статус сотрудника-иностранца
Работодатель, имеющий в штате сотрудников без гражданства РФ, исполняя функции страхователя, обязан начислять и выплачивать страховые взносы за таких сотрудников в общем порядке.
При исчислении страховых взносов за сотрудников-неграждан РФ применяются особые тарифы, размер которых определяется в зависимости от статуса сотрудника иностранца.
| № п/п | Статус сотрудника | Документ-основание для пребывания/проживания в РФ | Срок пребывания/проживания в РФ |
| 1 | Временно пребывающий на территории РФ | Миграционная карта, виза. Для трудоустройства необходимо разрешение на работу | В соответствие со сроком, установленным визой, либо не более 90 календарных дней |
| 2 | Временно проживающий на территории РФ | Разрешение на временное проживание | 3 года с момента оформления разрешения на временное проживание |
| 3 | Постоянно проживающий в РФ | Вид на жительство | 5 лет с момента оформления/продления вида на жительство |
Отдельно стоит остановиться на разъяснении понятия статуса резидента РФ. Согласно законодательству, резидентом признается лицо, срок непрерывного пребывания которого на территории РФ составляет 183 дня за последний 12 месяцев. Статус резидента присваивается лицу вне зависимости от гражданства, наличия/отсутствия вида на жительства и не влияет на порядок расчета и выплаты страховых взносов.
При расчете зарплаты сотрудникам-нерезидентам работодатели применяет ставку НДФЛ 30% (в отличие от стандартной 13% для резидентов).
Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов в 2024 году.»
Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан в 2024 году
Ниже мы подробно рассмотрим порядок расчета и уплаты страховых взносов для иностранных граждан и лиц без гражданства в 2024 году.
Страховые взносы для временно пребывающих в РФ
Если гражданин иностранного государства пересек границу РФ по миграционной карте, либо пребывание в РФ по визе, то для трудоустройства такому гражданину необходимо оформить разрешение на работу.
На основании трудового договора, заключенного между организацией и иностранным гражданином, работодатель обязан начислить страховые взносы в следующем порядке:
| № п/п | Страховые взносы | Ставка страховых взносов для временно пребывающих в РФ |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 22% |
| 2 | На обязательное медицинское страхование | Не начисляются |
| 3 | На обязательное социальное страхование | 1,8% |
При расчете суммы взносов учитывается доход, полученным сотрудником в рамках трудового договора, а именно:
- зарплата;
- надбавка;
- премия;
- доплата;
- бонусы;
- отпускные;
- прочие выплаты, которые являются элементом оплаты труда.
Работодатель производит выплату страховых взносов за сотрудника, временно пребывающего в РФ, в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Рассмотрим пример. 07.08.2024 года гражданин Туркмении Алиев В.Д., временно пребывающий в РФ, заключил трудовой договор с ООО «Квант».
31.08.2024 года Алиеву начислена зарплата за август в сумме 14.303 руб., а также премия в размере 3.800 руб.
В течение 12-ти месяцев, предшествующих отчетному периоду (с 01.08.2017 по 31.07.2024), Алиев находился на территории РФ менее 183-х дней, в связи с чем ему присвоен статус нерезидента.
При начислении вознаграждения за август бухгалтер удержал из зарплаты Алиева НДФЛ по ставке, предусмотренной для нерезидентов – 30%.
(14.303 руб. + 3.800 руб.) * 30% = 5.430,90 руб.
Также бухгалтер ООО «Квант» начислил страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование – по ставке 22%
(14.303 руб. + 3.800 руб.) * 22% = 3.982,66 руб. - на обязательное социальное страхование – по ставке 1,8%
(14.303 руб. + 3.800 руб.) * 1,8% = 325,85 руб.
В день выплаты зарплаты 03.09.2024 на картсчет Алиева перечислена сумма 12.672,10 руб. (14.303 руб. + 3.800 руб. – 5.430,90 руб.).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы для ИП при перерегистрации.»
Расчет страховых взносов для постоянно проживающих в РФ
На основании положений НК РФ, а также законодательных актов, регулирующих порядок налогообложения доход иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих на территории РФ, страховые взносы на доходы граждан, постоянно проживающих или пребывающий в РФ, начисляются в следующем порядке:
| № п/п | Страховые взносы | Ставка страховых взносов для постоянно пребывающих/проживающих в РФ |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 22% |
| 2 | На обязательное медицинское страхование | 5,1% |
| 3 | На обязательное социальное страхование | 2,9% |
Вышеуказанный порядок начисления страховых взносов применяется в отношении граждан иностранных государств и лиц без гражданства, которые:
- временно проживают в РФ на основании разрешения на проживание;
- постоянно проживают в РФ (имеют вид на жительство).
Начисление НДФЛ для данных категорий граждан производится в стандартном порядке, а именно в соответствие с наличием статуса резидента (ставка для резидентов – 13%, для нерезидентов – 30%).
Рассмотрим пример. С 01.01.2016 года гражданин Таджикистана Кумаров постоянно проживает в РФ на основании вида на жительства. С 01.07.2024 году Кумаров является сотрудником ООО «Зенит».
С 01.01.2016 года по настоящее время Кумаров постоянно находится на территории РФ, имеет статус резидента.
Ниже в таблице представлена информация о сумме вознаграждения, выплаченной Кумарову за июль 2024 года:
| Доход за июль 2024 | Зарплата | Премия | Итого |
| 17.560 руб. | 1.990 руб. | 19.550 руб. |
Бухгалтер ООО «Зенит» рассчитал сумму НДФЛ для удержания и страховые взносы для начисления в следующем порядке:
| Начислены налоги и взносы | Расчет | ИТОГО |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | (17.560 руб. + 1.990 руб.) * 22% | 4.301 руб. |
| Страховые взносы на медицинское пенсионное страхование | (17.560 руб. + 1.990 руб.) * 5,1% | 565,50 руб. |
| Страховые взносы на социальное пенсионное страхование | (17.560 руб. + 1.990 руб.) * 2,9% | 997,05 руб. |
| НДФЛ | (17.560 руб. + 1.990 руб.) * 13% | 2.541,50 руб. |
01.08.2024 года Кумарову выплачена зарплата за июль в сумме 17.008,50 руб. (17.560 руб. + 1.990 руб. – 2.541,50 руб.).
07.08.2024 года бухгалтер ООО «Зенит» перечислил в ФНС страховые взносы и НДФЛ, начисленные на сумму дохода Кумарова.
Взносы для граждан из стран ЕАЭС
Начисление страховых взносов на доход работников, которые являются гражданами стран-членов ЕАЭС (Евразийского экономического союза), производится на основании Договора об ЕАЭС (п. 3 ст. 98), а также в соответствие с рекомендациями Минтруда, данных в письме №17-3/ООГ-268 от 13.06.2016 года).
Организации, трудоустроившие граждан Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии, производят начисления страховых взносов в общем порядке, предусмотренном для граждан РФ:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 1.021.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 815.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование | — | 5,1% | 5,1% |
Оплата страховых взносов, начисленных на доход граждан стран-членов ЕАЭС, производится работодателем ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Рассмотрим пример. Гражданин Белоруссии Ташкевич проживает в РФ, имеет статус резидента, является сотрудником ООО «Мозаика».
Зарплата Ташкевича – 22.350 руб.
Ежемесячно бухгалтер ООО «Мозаика» удерживает из зарплаты Ташкевичка НДФЛ в сумме 2.905,50 руб. (22.350 руб. * 13%), а также начисляет страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование – по ставке 22%
350 руб. * 22% = 4.917 руб. - на обязательное социальное страхование – по ставке 2,9%
350 руб. * 2,9% = 648,15 руб. - на обязательное медицинское страхование – по ставке 5,1%
350 руб.* 5,1% = 1.139,85 руб.
Выплата страховых взносов производится за счет работодателя, НДФЛ – за счет работника (Ташкевич получает зарплату за вычетом НДФЛ в сумме – 19.444,50 руб.).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников«.
Как начислить страховые взносы для высококвалифицированных специалистов
На основании ст. 13.2 ФЗ-115, статус высококвалифицированного специалиста присваивается иностранному гражданину или лицу без гражданства в случае, если доход такого гражданина соответствует установленным показателям:
| № п/п | Сфера деятельности иностранного специалиста | Минимальный доход из расчета на 1 календарный год |
| 1 | Научный работник, преподаватель, приглашенный в РФ для научной или педагогической деятельности | 83.000 руб. |
| 2 | Работники технико-внедренческой особой экономической зоны | 53.000 руб. |
| 3 | Медики, педагоги, научные сотрудники | 1.000.000 руб. |
| 4 | Иностранные граждане или лица без гражданства, привлеченные для работы в Крыму | 83.000 руб. |
В прочих случаях признания иностранца или лица без гражданства высококвалифицированным специалистом доход гражданина на территории РФ должен составлять не менее 167.000 руб. в месяц.
Работодатели, которые на основании трудовых договоров выплачивают вознаграждения высококвалифицированным специалистам, в общем порядке не начисляют страховые взносы на доход таких сотрудников.
Исключением являются случаи, когда вознаграждение выплачивается иностранцу-специалисту, временно/постоянно проживающему на территории РФ. Для таких граждан работодатель производит начисление взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на ОПС и ОМС для специалистов, временно/постоянно проживающих или временно пребывающих в РФ, не начисляются.
Загрузка...