Все организации, ведущие деятельность должны иметь учетную политику. Учетная политика – это локальный нормативный акт, в котором прописаны способы ведения и порядок бухгалтерского и налогового учета в организации. У действующих организаций учетная политика формируется каждый год. Если в течение года происходят какие-то изменения, которые необходимо фиксировать в учетной политике, то изменения в учетную политику можно вносить в течение года. А так все изменения вносятся с начала нового года. Согласно статье 8 федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11, изменения в учетной политике можно делать в следующих случаях:
- если изменилось законодательство о бухгалтерском учете или бухгалтерских стандартах;
- если в организации выбрали новый способ ведения бухгалтерского учета, который способствует повышению качества информации об объекте учета;
- если существенно изменились условия деятельности организации
Организации должны разработать учетную политику и для бухгалтерского и для налогового учета. При разработке учетной политики в отношении бухгалтерского учета нужно руководствоваться законом № 402-ФЗ от 06.12.11, ПБУ 1/2008, в отношении налогового учета — статьями 167, 313, 314 Налогового Кодекса РФ. Нужно отметить, что если какой-либо способ законодательством не предусмотрен, то его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике. Разрабатывать учетную политику может любое лицо, утвержденное руководителем, а также сторонние организации. Если на новый год учетная политика не утверждена, то действовать будет версия предыдущего года. Для этого необходимо:
- издать приказ о продлении старой учетной политики;
- если были какие-то изменения, то можно утвердить изменения к действующей учетной политике. Для этого нужно сделать приказ, в котором будут новые пункты и те, которые поменялись
Содержание учетной политики в 2024 году
Для того чтобы грамотно составить учетную политику и тем самым избежать претензий со стороны налоговой инспекции, необходимо отразить в учетной политике следующие моменты:
- необходимо отразить список нормативных документов, которые бухгалтерия организация использует в своей деятельности. Это ПБУ, Налоговый Кодекс, закон «О бухгалтерском учете»;
- необходимо определить правила документооборота, формы первичных учетных документов, а также других документов, применяемых в организации;
- рабочий план счетов;
- обязательно нужно отразить способы ведения бухгалтерского и налогового учета, правила ведения бухгалтерских и налоговых регистров, а также их формы, в том числе разработанные самостоятельно в организации;
- необходимо определиться каким образом будут оцениваться активы и обязательства, а также порядок их списания;
- положение об основных средствах организации;
- в учетной политике нужно прописать порядок проведения инвентаризаций и порядок отражения их результатов;
- определить нормативы по учету товарно-материальных ценностей, готовой продукции, товаров и т.д.;
- необходимо расписать, как будет раскрываться информация;
- методы обнаружения ошибок и их коррекции в бухгалтерском и налоговом учете;
- порядок учета доходов и расходов;
- отразить другую информацию, которая считается важной в организации
Нужно отметить, что в вышеуказанном списке отражены только общие моменты, поэтому у каждой организации будет своя учетная политика, которая отражает специфику той или иной деятельности организации. Для бухгалтерского и налогового учета можно оформить две учетные политики вместо одной.
Что нужно отразить в налоговой учетной политике на УСН в 2024 году
Важно! Если организация находится на УСН, то она может составить налоговую учетную политику в упрощенном виде.
В упрощенном виде налоговая политика на УСН выглядит следующим образом:
- необходимо указать объект налогообложения;
- указать ставку налога;
- указать лимит по основным средствам;
- отразить, как будет происходить списание основных средств;
- определить методы оценки товарно-материальных ценностей, товаров;
- в учетной политике также необходимо отразить процесс списания убытков и минимального налога
Для организаций, которые используют объект налогообложения «доходы», в налоговой учетной политике, помимо общих моментов, необходимо отразить следующие пункты.
| Изменения, которые необходимо внести в учетную политику в 2024 году | Примечание |
| В учетной политике организации, которая находится на УСН, необходимо отразить какой объект налогообложения использует организация | Имеется в виду «доходы» или «доходы минус расходы». Если в организации произошла смена объекта налогообложения, то это обязательно нужно указать в учетной политике |
| Не обязательно указывать ставку налога | Если региональная ставка налога отличается от федеральной, то в этом случае ее необходимо указать в учетной политике |
| Для объекта налогообложения «доходы» не нужно указывать лимит по основным средствам | Это не нужно указывать, потому что на расчет налога этот показатель не влияет |
| Процесс списания основного средства при частичной оплате | Процесс списания основного средства при частичной оплате не указан в Налоговом Кодексе, поэтому законодательство разрешает выбрать то, что подходит организации и отразить это в учетной политике |
| Методы оценки товаров | Для организаций, объектом налогообложения являются «доходы» это указывать в учетной политике необязательно. Обязательным является только для тех, чей объект налогообложения «доходы минус расходы» |
| Убыток и минимальный налог | Этот пункт также подходит для тех, чьим объектом налогообложения является «доходы минус расходы». Такие организации могут уменьшить размер налога на убыток с прошлого года и в расходы включить разницу между минимальным и обычным налогом. Таким образом, для организаций, чьим объектом налогообложения является «доходы» этот пункт не является обязательным |
Когда утверждается учетная политика организаций для УСН на 2024 год
Если организация только недавно зарегистрировалась, то учетная политика должна быть утверждена не позднее 90 дней со дня ее регистрации. Это сказано в ПБУ 1/2008 в пункте 9. Если речь идет об учетной политике на следующий год, например, на 2024 год, то она должна быть утверждена до декабря 2024 года.
Санкции за отсутствие учетной политики
Учетная политика, как уже было сказано, это внутренний нормативный документ организации. Даже учитывая тот факт, что какой-либо статьи, предусматривающей штраф за ее отсутствие, не существует, ее отсутствие может быть поводом для штрафных санкций со стороны налоговых органов. Самым элементарным может оказаться штраф за непредставление документов. Оштрафовать по этому основанию можно по статье 126 Налогового Кодекса РФ. Второй момент, который могут рассмотреть налоговые органы, это то, что отсутствие учетной политике может повлиять на расчет налогов. Соответственно можно оштрафовать за занижение налоговой базы или привести к неправильному расчету налогов. В этом случае организацию могут оштрафовать по статье 120 Налогового Кодекса РФ. При этом должностные лица будут оштрафованы по статье 15.11 КоАП РФ.
Распространенные вопросы, связанные с учетной политикой
Вопрос 1. За какие годы могут проверить учетную политику?
Ответ 1. Учетную политику могут проверить за 3 года, согласно статье 89 Налогового Кодекса РФ.
Вопрос 2. Предусмотрены ли какие-нибудь санкции, если учетную политику не продлили на новый год?
Ответ 2. Согласно закону № 402-ФЗ от 06.12.11 и ПБУ 1/2008, если учетную политику в организации на новый год не утверждали, то по умолчанию продолжает действовать учетная политика с прошлого года. В этом случае никакие санкции не предусмотрены. Однако санкции могут последовать в том случае, если были какие-то изменения в законодательстве, которых нет в старой учетной политике. В этом случае есть риск допустить грубые нарушения при расчете налогов, и организация может заплатить штраф до 20% от суммы недоимки, а должностные лица могут быть оштрафованы на сумму 2 000 – 3 000 рублей.
Читайте также:
Взыскание долгов ООО после ликвидации: процедура, документы, срок давности.
Распространенные ошибки, связанные с учетной политикой
К типичным ошибкам при формировании учетной политике можно отнести:
- ошибки в сроках приказа, который утверждает учетную политику. Например, дата приказа об учетной политике — это первые числа нового года. Это неправильно, потому что в новом году учетная политика уже должна действовать, а это противоречит законодательству, в частности ПБУ 1/98;
- методологические вопросы учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учетане раскрыты;
- в учетной политике нет сроков проведения инвентаризации имущества, денежных средств, не утвержден график проведения инвентаризаций.
Загрузка...