Учет удержаний по исполнительным листам

Исполнительный лист, поступивший в адрес организации на имя одного из сотрудников, является для работодателя оснований для удержаний в соответствие с порядком и требованиями, предусмотренными в исполнительном документе. В статье разберем учет удержаний по исполнительным листам, рассмотрим порядок отражения операций по удержаниям в разных ситуациях.

Основания для удержаний

Работодатель производит удержания из зарплаты сотрудника на основании следующих документов:

• исполнительный лист;
• добровольное соглашение об уплате алиментов;
• удостоверение комиссии по трудовым спорам;
• акт о взыскании долга по кредиту;
• судебный акт об удержаниях в связи с административными правонарушениями;
• постановление судебных приставов;
• исполнительная надпись нотариуса на договоре о внесудебном порядке решения спора.

По факту поступления исполнительного документа, работодатель действует в следующем порядке:

• регистрирует документ;
• уведомляет сотрудника о поступившем предписании под роспись;
• производит удержания в порядке, предусмотренным исполнительным листом;
• после исполнения требований исполнительного листа (окончание периода удержаний, полное погашение долга, т.п.) возвращает судебным приставам исполнительный документ, отражая на обратной стороне информацию о суммах удержаний.

Для того чтобы производить удержания по исполнительному листу, работодателю достаточно уведомить сотрудника (подпись «Уведомлен» на документе).

Расчет суммы удержаний

Определение суммы, которую следует удержать на основании исполнительного листа, осуществляется на основании информации, указанной в документе. При расчете удержания бухгалтеру следует обращать внимание на:

• сумму взыскания (фиксированная сумма либо процент от ежемесячного дохода);
• период, в течение которого работодателю надлежит производить удержания (определенный срок либо до наступления того или иного события);
• иные условия, влияющий на размер взыскания либо прекращение удержаний.

Если сумма удержания определяется в виде процента от ежемесячного дохода (актуально для алиментов по исполнительному листу), то для расчета взысканий используется следующая формула:

Сумма удержания = (Доход – НДФЛ) * Процент удержания.

При расчете дохода для удержания учитываются суммы, выплаченные работодателем в качестве оплаты труда, а именно:

• зарплата;
• доплаты, надбавки;
• премии, бонусы;
• отпускные, больничные;
• прочие выплаты, которые по трудовому законодательству признаются элементами оплаты труда.

База для удержания определяется как разность месячного дохода и удержанного НДФЛ, то есть сумма взыскания учитывает зарплату за вычетом подоходного налога.

При удержании сумм по исполнительному листу, работодатель обязан начислять и выплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды в общем порядке.

Читайте также статью ⇒ «Максимальная сумма удержания по исполнительным листам».

Учет удержаний по исполнительным листам

В бухучете операция по удержанию из зарплаты работника суммы по исполнительному листу отражается следующими записями:

Ниже на примерах рассмотрим порядок отражения операций по удержанию на основании исполнительных документов.

Проводки по удержаниям по нескольким основаниям

01.04.2024 года в адрес ООО «Стихия» поступил исполнительный лист на имя сотрудника Щекина по удержанию алиментов в размере 33% ежемесячно.

Зарплата Щекина – 17.630 руб.

По итогам апреля бухгалтера «Стихии» начислил зарплату и страховые взносы Щекину, произвел удержание НДФЛ:

• начислена зарплата — 17.630 руб.;
• удержан НДФЛ — 2.291,90 руб. (17.630 руб. * 13%);
• начислен взнос в ПФР – 3.878,60 руб. (17.630 руб. * 22%);
• начислен взнос в ФОМС – 899,13 руб. (17.630 руб. * 5,1%);
• начислен взнос в ФСС – 511,27 руб. (17.630 руб. * 2,9%).

Также бухгалтер рассчитал сумму алиментов к удержанию в апреле:

(17.630 руб. – 2.291,90 руб.) * 33% = 5.061,57 руб.

На основании исполнительного листа, алименты выплачены почтовым переводом (сумма почтовых расходов – 89,33 руб.).

После того как бухгалтер произвел необходимые удержания, на карту Щекина перечислена зарплата:

17.630 руб. — 2.291,90 руб. — 5.061,57 руб. – 189,33 руб. =  10.087,20 руб.

30.04.2024 года в учете ООО «Стихия» отражены такие записи:

01.05.2024 на имя Щекина поступил еще один исполнительный лист — по взысканию суммы задолженности по кредиту в размере 4.818 руб.

На основании ст. 99 ФЗ-229, максимальная сумма удержаний по исполнительным документам – 50% от зарплаты. Для Щекина предельный размер взысканий составляет:

(17.630 руб. — 2.291,90 руб.) * 50% = 7.669,05 руб.

В мае 2024 бухгалтер «Стихии» должен произвести взыскание по 2-м основаниям (алименты и долг по кредиту) на общую сумму 9.879,57 руб. (5.061,57 руб. + 4.818 руб.), что превышает предельно допустимую величину удержаний (7.669,05 руб.).

Так как на основании ст. 111 ФЗ-229, алименты следует удерживать в первую очередь, в мае 2024 бухгалтер «Стихии» произвел взыскания из зарплаты Щекина в пределах максимально допустимой величины:

• алименты – 5.061,57 руб.;
• возмещение почтовых расходов по выплате алиментов – 189,33 руб.;
• долг по кредиту – 2.418,15 руб.

31.05.2024 в учете «Стихии» отражены следующие записи:

В июне 2024 бухгалтер «Стихии» удержал остаток задолженности по кредиту в сумме 2.399,85 руб. (4.818 руб. – 2.418,15 руб.) и взыскал алименты (5.061,57 руб.).

Читайте также статью ⇒ «Несвоевременное взыскание алиментов: штрафы для работодателя».

Сотрудник болел во время отпуска: учет удержаний по исполнительным листам

На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Фаворит» ежемесячно удерживает из зарплаты сотрудника Коробова возмещение материального ущерба в размере 15% от ежемесячного дохода.

В июне 2024 году Коробов оформил отпуск на 13 календарных дней (18.06.18 – 30.06.18), в связи с чем ему начислены отпускные по среднему заработку 578,30 руб. в общей сумме 7.518 руб. Кроме того, за июнь Коробову начислена зарплата в сумме 16.902 руб. Из дохода Коробова удержан НДФЛ:

(7.518 руб. + 16.902 руб.) * 13% = 3.174,60 руб.

Бухгалтер «Фаворита» рассчитал сумму удержания за июнь следующим образом:

(7.518 руб. + 16.902 руб. — 3.174,60 руб.) * 15% = 3.186,81 руб.

По итогам июня 2024 Коробову выплачены зарплата и отпускные в общей сумме 18.063,59 руб.:

7.518 руб. + 16.902 руб. — 3.174,60 руб. – 3.186,81 руб. = 18.063,59 руб.

В июне 2024 в учете «Фаворита» отражены такие записи:

В июле 2024 Коробов предоставил в бухгалтерию «Фаворита» листок нетрудоспособности на период с 25.06.18 по 30.06.18 (6 дней). Сумма пособия, выплаченного Коробову в связи с временной нетрудоспособностью, составила 3.450 руб.

Так как болезнь Коробова припала на время отпуска, сотрудник оформил заявление на перенос 5-ти дней отпуска на период с 01.07.18 по 05.07.18.

На основании заявления бухгалтер пересчитал отпускные Коробова исходя их фактического периода отпуска в июне (7 дней):

578,30 руб. * 7 дней = 4.048,10 руб.

На основании расчета, сумма излишне выплаченных отпускных Коробову составляет:

7.518 руб. – 4.048,10 руб. = 3.469,90 руб.

В доход июня в целях расчета НДФЛ включается сумма больничного (3.450 руб.), отпускных (4.048,10 руб.), зарплата (16.902 руб.):

НДФЛ = (3.450 руб. + 4.048,10 руб. + 16.902 руб.) * 13% = 3.172,13 руб.

На основании исполнительного листа, сумма удержаний за июнь с учетом перерасчета составляет:

(3.450 руб. + 4.048,10 руб. + 16.902 руб. — 3.172,13 руб.) * 15% = 3.184,19 руб.

В июле 2024 в учете «Фаворита» отражены корректировочные записи:

Читайте также статью ⇒ «Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты, примеры».