Как правило, наибольший интерес вызывает учет материалов заказчика в строительстве. Аналогичная ситуация и в любой другой сфере, где сырье отправляется на переработку в структурные подразделения сторонних организаций. К счастью, современное российское законодательство дает четкие ответы на вопросы в этой сфере правоприменения.
Бухгалтерский и налоговый учет осуществляются в строго определенных процедурах, разумеется, при грамотном, правильном и комплексном подходе. Основным документом, регулирующим отношения сторон по сделкам ДС, является ст. 220 ГК РФ. В этом регламенте подробно описаны аспекты, связанные с владением новым имуществом, изготовленным путем переработки существующих компонентов.
Как учитывать плату за сырье
В 2024 году в строительстве, как и во многих других сферах предпринимательской деятельности, часто возникают ситуации, когда организация передает предприятию определенный объем сырья, запрашивая, например, услуги по его переработке. При этом материалы, предназначенные для подрядчика, не переходят в полное владение подрядчика, оставаясь на учете производственного регламента у покупателя. Все действия и сопутствующие мероприятия обязательно фиксируются на бумаге, а статус основного документа получает обычный договор.
Для грамотного проведения всех операций специалисты бухгалтерского учета должны свободно обращаться со счетом № 10, а также субсчетами, представленными в его графах (№ 003, № 10-7) и т. д. Все нормы, касающиеся записей в этой сфере применения закона, прописаны, например, в Приказе Минфина № 94Н от 31.10.2000. Кроме того, расчеты предложены в ст. 702 ГК РФ. Здесь же публикуются прототипы, использованные в качестве образца при составлении контракта.
Учет расхода сырья в строительстве
Если какая-либо организация запросила услуги у другой компании, а затем передала ей материалы для обработки, все графы сопроводительной документации будут заполнены следующим образом:
- передача продукции подрядчику;
- списание средств на ремонтные работы;
- отражение стоимости мероприятий;
- включение НДС в расчеты;
- возврат неиспользованных объемов;
- получение объекта сделки.
В рамках рассматриваемых процедур специалисту потребуется использовать исчерпывающий список дебетовых счетов. К ним относятся пункты, перечисленные под номерами 10-7, 08, 20, 26, 44, 19, 10-1 и 10-8.
Правовое регулирование
Все аспекты правоприменения, связанные с материалами, предоставленными клиентом, подробно описаны в ст. 220 ГК РФ. Пунктами 1 и 2 настоящей статьи предусмотрено следующее:
- Право собственности на новый объект, выпущенный с использованием указанного сырья путем вторичной переработки, принадлежит собственнику объема сырья, который обязан произвести платежную операцию подрядчику за его работу.
- Если стоимость обработки значительно превышает цену основных компонентов, организация, ответственная за выполнение непосредственных производственных процедур, будет владеть вещами, полученными в результате операций. В то же время вы должны вернуть стоимость базовых наборов их первоначальному владельцу.
Несложно догадаться, что все перечисленные стандарты в первую очередь указаны в договоре. Однако сам образец документа не представлен в Гражданском кодексе России самостоятельно. Описаны только общие рекомендации по действиям по реализации документа.
Как списать и оформить давальческие материалы и сырье в сфере строительства: первичная документация
К основным и наиболее важным актам, протоколам и справкам, фиксирующим все операции рассматриваемого формата между двумя фирмами, относятся:
- Счет на передачу сырья, подготовленный получателем услуг. Заполняется, например, по типовой форме № М-15.
- Приемный ордер, разработанный исполнителем, в роли которого, естественно, выступает сам процессор. Здесь отлично подойдет форма № М-4.
- Отчет об использовании полученных материальных ценностей. Имена и количественные переводы, даже с учетом остатков.
- Акт о приемке готовой продукции. Как правило, его формируют с помощью образца № МХ-18.
Все вышеперечисленные документы утверждены Постановлением Росстата от 9 августа 1999 года № 66. Благодаря этому правоприменительному регламенту стороны сделки могут ознакомиться с правилами заполнения необходимых документов.
Бухгалтерский учет
Проводки по передаче и поступлению товаров/сырья в переработку на стороне – тема, интересующая многих специалистов в области бухгалтерского учета. В целом все действия, операции и процедуры регистрируются в соответствии со стандартами следующих инструкций:
- Д 10-7 «Передаваемые материалы…» и К 10-1 «Сырье и…». Отражение процесса передачи объектов от донора к подрядной организации.
- Д 20 и К 60. В соответствии с положениями ПБУ 10/99 здесь указывается стоимостная характеристика услуг исполнителя, причем без учета НДС.
- Д 10-6 и K 20. Применяется, если сотрудничающая организация вернула какой-либо продукт в качестве возвратных отходов.
- Дебет 20 и Кредит 10-7. Фактическая стоимость объектов, представляющих коммерческий интерес для обеих сторон, отражается на заказчике.
- Д 43 и К 20. Готовая продукция поступила после выполнения соответствующих технологических процедур.
Несложно догадаться, что содержательный анализ всех перечисленных сделок — очень трудоемкая задача.
Налоговый учет
Все вышеописанные мероприятия, безусловно, должны осуществляться с учетом особенностей налогообложения. В рамках описанных процедур основную роль будут играть правила, прописанные в следующих статьях НК РФ:
Также важную роль играет Рекомендация Минфина, представленная в Официальном письме № 03-03-06/1/214 от 02.05.2012. Абсолютно все вышеперечисленные законодательные нормы так или иначе касаются вопроса исчисления прав ЭЦП. Учет всех нормативов, предложенных правительством, — залог того, чтобы не возникало проблем с контролирующими чиновниками.
Расчет с исполнителем (переработчиком)
Ответ на вопрос, какой документ выдается на возврат материалов из переработки, как правило, интересует и противоположную заказчику сторону. Конечно, корпорациям, которые выступают исполнителями заказов на переработку сырья, работать немного проще, ведь все их процессы уже оптимизированы и настроены под сопутствующую деятельность. Однако многие специалисты таких компаний зачастую действуют на основании простых старых регламентов, не понимая, какие задачи они решают своими манипуляциями.
Бухгалтерский учет
Как уже было сказано выше, согласно нормам, представленным в ГК РФ, сырье, транспортируемое исполнителю для процедур утилизации, остается на балансе организации, заказавшей весь комплекс работ, в целом. Но переработчик обязан учесть их в рамках графы забалансового счета 003 по оценкам, предусмотренным в договоре. Такое правило приведено в ПБУ 5/01 и п. 156 Методических указаний № 119Н.
Однако бывают ситуации, когда материалы изначально не принадлежат заказчику услуг. Весь набор будущих производственных или товарно-материальных ценностей затем записывается в строке 002 с использованием специальных формул калькуляции.
Примеры проводок по передаче сырья и возврату товаров на переработку
Бухгалтерский учет контрагента, в общем, в обычном порядке обязательно будет включать в себя полный перечень операций, осуществляемых в ходе коммерческой сделки:
- получать продукты на давальческой основе;
- направить ДС в мастерскую для проведения необходимых мероприятий;
- отражение доходов;
- расчет НДС;
- публикация готовых модулей в складской зоне;
- отгрузка продукции на обратный транспорт;
- имеющийся перечень отходов;
- возврат неиспользованного комплекта;
- поступление денежных средств в счет оплаты услуги.
Обратите внимание: каждой процедуре присвоен свой дебет и кредит, а также показатель количества потраченных денег. По общепринятым правилам принято использовать забалансовые строки столбцов типа 003, 62, 90-1, 002, 90-3, 68, 51 и 62. Все они, разумеется, присутствуют в 1С и др. виды специализированного программного обеспечения.
Налоговый учет
Как было сказано выше, ДС представляет собой совокупность материалов, не учитываемых на учете исполнителя, участвующего в непосредственной обработке. Единственное, за что подрядчику придется заплатить налоги в рамках сделки, — это прямой доход. Кроме того, все меры по выплате соответствуют нормам, прописанным в следующих статьях НК РФ:
Единственным критическим моментом в рамках выпуска является отгрузка остаточного сырья. Часто заказчики оставляют право дальнейшего использования таких объектов производителю работ. В представленной ситуации предприятие обязано провести масштабную приемку с учетом реальной стоимости полученной продукции.
Какие операции проводятся с давальческим сырьем
Проводки по учету, списанию и регистрации давальческих материалов в строительном подряде, как и другие направления классического коммерческого предпринимателя, сегодня представляют большой интерес исключительно для определенного количества компаний. Эти организации занимаются:
- переработка нефтесодержащих веществ для производства горюче-смазочных материалов;
- переработка сельскохозяйственной продукции с целью производства круп и консервации;
- промышленное взаимодействие с полиэтиленом для создания ПВХ;
- построение объектов в рамках обычной расстройки;
- ремонт технических узлов, промышленных машин, электроники и т.д.
Только счетчики профиля, которые, как правило, уже обладают соответствующими знаниями и набором навыков, будут регулярно встречаться с перечисленными событиями.
Правила оформления операций с ДС у заказчика и подрядчика
Как было сказано выше, основной и центральной особенностью процедур, связанных с предоставленными заказчиком материалами, является их учет. В соответствии с предложенным правительством регламентом, объекты коммерческого взаимодействия данного формата остаются на балансе корпорации, которая, по сути, является заказчиком услуг по переработке. Правда, все объемы сырья в таком случае переносятся со счета 003 на субсчет 10-7. Именно такое регулирование описано в Приказе Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94Н. Благодаря предложенным расчетам можно понять, почему право пользования, в том числе готовой продукцией, не меняет первоначального владельца.
Проводки по поступлению сырья и материалов из переработки в готовую продукцию
Все операции, выполняемые бухгалтерами подрядчика, в обязательном порядке выполняются по следующим графам и параметрам:
- Д 003 — приемка ДС по направлению утилизирующего покупателя;
- Д 20 и К 02 — с учетом затрат на перепроизводство;
- К 003 — отгрузка готовых модулей;
- Д 62 и К 90-1 — отражение доходов;
- Д 90-3 и К 68 — Расчет НДС;
- Д 90-2 и К 20 — списание стоимости;
- Д 51 и К 62 — платежная квитанция.
Документирование
Возврат брака по давальческой схеме и публикация в выпуске материалов рядом с ним — операции, имеющие целый перечень различных классических подводных камней. В его рамках, как правило, используется большое количество документов, оформленных в том числе и по типовым формам:
- контракт, свободно;
- единый стандарт М-15;
- приходный ордер М-4 или аналогичная бумага;
- акты и отчеты, без согласования правил заполнения с ФНС.
Обратите внимание: как было сказано выше, нормы, касающиеся оформления основного документального свидетельства (договорного акта), в ГК РФ не представлены. Стороны сделки могут носить любую форму одежды, подходящую для условий определенного вида делового взаимодействия.
Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
Единственное, что не вписывается в общий набор процедур, это когда компания, выступающая в роли поставщика, оставляет поставщику услуг по переработке часть объема неиспользованного сырья. Такое событие, как правило, изначально прописывается в договоре. Поставленные объемы предназначены для будущих платежей или, например, отдаются на какие-то сторонние соображения руководящего состава клиента. Затем подрядная организация должна выполнить все действия, связанные с приемкой и выдачей направляемого товара. Здесь в дело вступают все те же забалансовые файлы: Д 90, К 68, Д 10-1 и так далее.
Выводы
Услуги по переработке и списанию сырья и материалов, поставляемых заказчиком, максимально подробно отражаются в ОКВЭД. Даже человек, изначально не специализировавшийся на работе с ДС в принципе, сможет справиться с принципами использования разных линий учета. Однако самым простым вариантом для любой компании, работающей в рассматриваемой сфере правоприменения, является использование сторонних средств и инструментов, облегчающих все операции.
Загрузка...