Сверка расчетов производится по инициативе организации (ИП) либо налоговой инспекции. Назначение процедуры: выверить правильность денежных перечислений на предмет отсутствия (наличия) переплат и т. п. Цель — выявить возможные ошибки в работе бухгалтерии. Для этого стороны производят сличение данных по страховым взносам, налогам, сборам. Во внимание берутся также пени, штрафы, неопределенные платежи. Правовую основу процедуры определяют:
- НК РФ, ст. 21, п. 5.1 (о праве плательщиков сборов, налогов на проведение совместной выверки расчетов и получение по ее итогам акта).
- Приказ ФНС РФ № САЭ-3-01/444@ от 09.09.2005 (ред. от 21.01.2013) «Об утверждении Регламента», п. 3 (порядок осуществления выверки расчетов).
По результатам сверки расчетов нередко обнаруживаются ошибки в оформлении платежных документов либо излишне уплаченные суммы. Предпринимая дальнейшие действия, стороны руководствуются ст. 45, п. 7 и ст. 78, п. 8 НК РФ.
Обязательную сверку расчетов инициируют налоговики, если организация (обязанное лицо) снимается с учета, прекращает деятельность либо становится на учет в другой налоговой. Кроме этого, каждый квартал налоговики проводят посредством ТКС выверку расчетов крупнейших плательщиков.
О предстоящих обязательных сверках налоговики уведомляют заранее в письменном виде с указанием даты проведения процедуры. Если в назначенное ими время обязанное лицо не появится, то акт переправляется адресату по почте (Читайте также статью ⇒ Акт сверки взаимных расчетов).
Порядок проведения сверки расчетов с налоговой инспекцией по инициативе организации
Процедура выверки расчетов по инициативе организации проводится при возникающей необходимости и ничем не отличается от стандартной схемы сличения расчетов иных обязанных лиц.
| Этапы выверки расчетов по инициативе организации | Особенности проведения этапов |
| Подача заявления организацией (2 экземпляра) | Варианты подачи:
отдать лично (через представителя), послать заказным письмом; 1 экземпляр остается у налоговиков, второй с отметкой о принятии — у заявителя |
| Получение акта сверки из налоговой | Документ готовится и отправляется заявителю в течение 5 дней после обращения |
| Разбор полученного акта главным бухгалтером (выверка сведений с имеющимися учетными данными в организации) | Если несоответствий по результатам сверки нет, то делается пометка на каждой странице документа: «без разногласий»;
сверенный акт отдается на согласование руководителю организации; при обнаружении несоответствий ответственное лицо описывает каждое расхождение (раздел 1, графа 4); выясняются причины расхождений, принимается решение по их корректировке, уточнению платежей |
| Отправка сверенного акта налоговикам (при необходимости с документами, которые требуются для корректировки выявленных расхождений), завершение процедуры | Последовательность действий:
1. Если переданный акт без расхождений, то в налоговой инспекции его прикрепляют к делу организации и на этом процедура считается завершенной. 2. Если от организации пришел акт с разногласиями, то обнаруженные расхождения устраняются ФНС, затем плательщику отправляется новый акт с корректными данными. 3. Обновленный актуальный акт подписывается руководителем организации, после чего отдается в ФНС. |
| Учет результатов проведенной сверки | Все хозяйственные операции, которые имели место по результатам сверок (зачет, возврат излишне уплаченных платежей), отображаются в бухучете организации сообразно установленному порядку |
Порядок проведения сверки расчетов по инициативе налоговой инспекции
Последовательность проведения выверки расчетов по инициативе ФНС во многом схожа.
| Основные этапы выверки расчетов по инициативе ФНС | Пояснения |
| Отправка налогового уведомления о предстоящей сверке организации | В сообщении обязательно указывается даты начала процедуры |
| Оформление акта сверки ФНС | Производится на основании имеющихся у ФНС сведений. |
| Отправка готового акта в организацию
|
Обязанное лицо осуществляет сличение полученного акта с имеющимися в организации данными учета |
| Подведение итогов сверки
|
1. При отсутствии расхождений организация и ФНС подписывают акт, процедура завершается.
2. Если выявлены расхождения, то несоответствия корректируются, актуальный акт подписывается двумя сторонами и передается по назначению. 3. Если несоответствия не ликвидированы, этот факт помечается в акте, после чего документ подписывается и передается по назначению. |
Если плательщик не согласен с пометками ФНС по части долгов, несоответствий, он отмечает это в акте и только после этого подписывает. Таким порядком будет зафиксирована позиция «несогласия» организации.
Основные способы сверки расчетов с налоговой инспекцией: преимущества и недостатки
Организации вправе самостоятельно выбирать наиболее приемлемый способ сверки расчетов, который более других подходит ей по специфике деятельности.
| Способ сверки расчетов | Основные достоинства | Недостатки |
| Стандартный, через подачу заявления на бумажном носителе | Личное участие, позволяющее отслеживать весь ход процедуры;
обеспечивает полноту процедуры, оформления итогового акта |
Требует больше времени, усилий |
| Дистанционный, посредством ТКС | Минимум затрат;
ответ предоставляется на следующий день, создается автоматически; оптимальный вариант для тех, кто сдает отчетность в электронном виде |
Необходима электронная подпись,
при наличии ошибочных данных в реквизитах автоматически формируется отказ;
больше подходит для крупнейших организаций |
| Дистанционный, через личный кабинет юрлица на сайте ФНС | Удобный интерфейс;
автоматическое заполнение данных; практически исключаются ошибки; действия можно выполнять в любое время; можно отслеживать статус документов (принят, готов, на рассмотрении и т. д.) |
Обязательно наличие УКЭП;
если организация не согласна с данными, представленными в электронном акте, ей нужно будет подать заявление на бумажном носителе |
Ключевые документы, фигурирующие при сверке расчетов с налоговой инспекцией
Основные документы, без которых невозможен процесс проведения сверки:
- заявление и запрос обязанного лица (организации);
- акт сверки налоговой инспекции.
Заявление составляется в произвольной форме на имя руководителя ФНС с указанием реквизитов налогового органа и самого заявителя. В основной части формулируется просьба о проведении сверки по конкретному налогу (сбору и т. д.) с указанием КБК, уточняется период проведения процедуры. Определяется также ответственное лицо за сверку, вариант получения акта. Обязательно проставляется подпись заявителя с расшифровкой и печать организации при ее наличии.
Заявитель вправе также связаться с налоговой инспекцией через интернет и отправить ей электронный вариант запроса на сверку расчетов. Но сделать это он сможет только при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи. Суть вопроса остается той же, что и в бумажном варианте заявления (описана выше).
Ответ на дистанционный запрос организации налоговики представят также в электронном виде. Но этот ответ будет оформлен как справка, которая не будет включать всю полноту сведений о плательщике и о расхождениях при их наличии.
Акт сверки готовится и представляется в ответ на письменное заявление, поданное плательщиком. Действующая на сегодня форма документа — КНД 1160070. Его основное предназначение — выявлять и информировать о расхождениях и недостоверностях в расчетах.
Акт сверки дает возможность также детально изучить состояние расчетов, платежей в бюджет, проконтролировать отсутствие задолженностей. Краткий вариант акта составляется налоговиками при отсутствии разногласий (срок — 5 дней). Если имеются несоответствия, то оформляется и представляется заявителю полная форма этого документа (в срок до 7 дней). При ликвидации организации составляется 2 экземпляра акта, а при переходе в иную инспекцию — 3.
Пример 1. Сверка расчетов с налоговой инспекцией по инициативе организации
Налоговая инспекция приняла решение о возмещении НДС «ЗАО» «Стройка» в сумме 50 000 руб. У компании имеются недоимка по НДС (10 000 руб.) и неоплаченная пеня (3 000 руб.). Следовательно, налоговики сначала зачтут НДС в счет недоимки и пени (итого 13 000 руб. из суммы 50 000 руб.). Только после этого компании вернут оставшиеся 37 000 руб. (50 000 — 13 000). Таков порядок.
ЗАО «Стройка» вправе обратиться к налоговикам с заявлением о сверке счетов по налогам и сборам, а также зачете НДС, тем самым ускорив весь процесс, в том числе и возврата оставшейся суммы НДС (Читайте также статью: → Как узнать задолженность перед налоговой инспекцией).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Какие сроки предусмотрены законодательством по процедуре сверки расчетов с налоговой?
Если расхождений не имеется, то 10 дней, а если все же несоответствия есть, то срок увеличивается до 15 дней. Время, которое ушло на доставку актов, здесь не учитывается.
Вопрос №2: Может ли налоговая инспекция отказать в сверке расчетов по налогам и сборам, если ее инициирует плательщик?
Нет. Налоговые органы обязаны осуществлять сверку всех расчетов по заявлению плательщика и иных ответственных лиц. Это обязательство прописано в ст. 32, п. 1, пп.11 НК РФ.
Плательщик может по телефону записаться на сверку. Но тогда получается, что дата ее начала не будет подтверждена. Поэтому при переносе, каком-либо нарушении срока начала процедуры претензии по этой части будут необоснованными.
Загрузка...