При расчете налога на прибыль можно учесть в расходах компенсацию, выплаченную работнику за использование личного автомобиля для служебных нужд, в пределах лимита. Такая компенсация, как предполагается, покрывает все затраты, возникающие при эксплуатации машины. Сверхлимитные затраты в расходы не принимаются. Письмо Минфина от 27 января 2024 г. № 03-03-06/1/6339.
Компенсация за использование личного транспорта для служебных нужд
Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль (мотоцикл). В этом случае фирма-работодатель должна выплачивать ему денежную компенсацию. Это установлено статьей 188 ТК РФ.
По трудовому законодательству сумму компенсации определяет работодатель по договоренности с работником. Как правило, размер компенсации зависит от интенсивности использования транспорта, который эксплуатируется в служебных целях.
Компенсацию назначают с учетом того, что работник должен возместить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля (мотоцикла) и т. д. Никакие дополнительные деньги, связанные с возмещением расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаются, в том числе и за износ.
Компенсацию не выплачивают работнику за те дни, которые он находился в отпуске или болел, так как в это время он не мог использовать автомобиль в служебных целях.
В бухгалтерском учете суммы компенсации полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности, причем в полной согласованной сумме.
Как учесть компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в налоговом учете
По правилам налогового учета за использование личного транспорта в служебных целях компенсация включается в состав прочих расходов, но только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Об этом напомнил Минфин в письме от 27 января 2024 г. № 03-03-06/1/6339.
Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1200 рублей, а более 2000 кубических сантиметров – 1500 рублей в месяц. При этом неважно, какой автомобиль используется – отечественный или иностранный.
Размер компенсации работнику за использование личного мотоцикла для служебных поездок составляет 600 рублей в месяц.
Превышение суммы компенсации над установленными нормами в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
Пример. Превышение норматива компенсации за использование личного автомобиля
В феврале текущего года менеджеру торговой организации Петрову назначена ежемесячная компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.
Объем двигателя автомобиля – 1600 куб. см (1,6 л). Сумму компенсации определили в размере 1800 руб. месяц.
В бухгалтерском учете сумму компенсации (1800 руб.) отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.
В налоговом учете сумму компенсации отражают в составе прочих расходов только в пределах норм (1200 руб.).
Превышение суммы компенсации над законодательно установленной нормой в размере 600 руб. (1800 – 1200) в составе прочих расходов не учитывают. Эта сумма налогооблагаемую прибыль компании не уменьшает. Она влечет образование постоянного налогового расхода (постоянной разницы) в сумме 120 руб. (600 руб. х 20%).
Превышением норматива считается и возмещение работнику, который получает компенсацию за использование личного имущества в интересах фирмы, расходов на бензин. В сумме компенсации уже учтено возмещение затрат на ГСМ.
У вас маленький штат? Возьмите бератор — работать будет проще! Стоимость стартует от 16 200 рублей за 9 месяцев подписки. Переходите и узнавайте подробности.
Подписаться на бератор
Загрузка...