В данной статье мы рассмотрим: структура бухгалтерского баланса. Узнаем о типах балансовых изменений. Разберем анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность сведений о ценности имущества и обязательствах предприятия, организованную и упорядоченную в таблице.
Понятие, содержание и структура бухгалтерского баланса
Он находится в числе наиболее значимых форм бухгалтерской отчетности. По данным, содержащимся в балансе, можно делать выводы о доходности или убыточности компании, об имеющейся в наличии собственности, о задолженностях фирмы.
Сведения в документе являются актуальными на конкретную дату, обычно это последний день отчетного квартала или года. В этом заключается его главное отличие от прочих отчетов, в которых информация отражается за какой-то период деятельности организации нарастающим итогом с начала года.
Бухгалтерский баланс оформляется по утвержденной Министерством финансов форме №1, в которую, однако, разрешается вносить дополнительные поля с показателями компании или убирать поля, для заполнения которых не будет данных. Он включает в себя две части: Актив и Пассив. Их итоги оказываются равными, так можно проверить, правильно ли баланс составлен. Читайте также статью: → «Бухгалтерский баланс (форма 1)»
Актив демонстрирует наличие у фирмы имущества и подразделяется на 2 раздела:
- оборотные активы компании, которые достаточно скоро можно обратить в денежные средства (сюда относятся активы, служащие фирме меньше года: сырье, материалы, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность…);
- внеоборотные активы предприятия (активы, которые будут служить дольше года: постройки, вклады на долгий срок, оборудование…).
Задача Пассива — ознакомить с источниками образования перечисленного в Активе имущества, он включает 3 раздела:
- капитал и резервы (личное имущество хозяев предприятия);
- краткосрочные обязательства (любые долги, которые следует уплатить в рамках одного года, это могут быть средства для зарплаты сотрудникам или для контрагентов);
- долгосрочные обязательства (любые долги, погашать которые придется дольше года: кредитные продукты банков, например).
Классификация бухгалтерских балансов
Как уже было сказано, бухгалтерский баланс представляется в табличной форме, таблицы в нем могут быть:
- горизонтальные (в случаях, когда валюта принимается за сумму активов баланса, которая равняется сумме капитала и обязательств),
- вертикальные (для ситуаций, когда валюта принимается за размер чистых активов предприятия (капитала), а они равняются активам компании за минусом обязательств).
Бухгалтерские балансы различаются:
| По целям составления | |
| Пробный (предварительный) | Для проверки дебетовых и кредитовых остатков на предмет равенства |
| Ликвидационный: | Оформляется во время ликвидации организации, чтобы рассмотреть ее имущественное состояние |
| — промежуточный | Составляется по прошествии двух месяцев с момента упоминания в «Вестнике гос. регистрации» о ликвидации предприятия, должен заполняться ликвидационной комиссией, но зачастую этим занимается бухгалтерия компании |
| — окончательный | Сводка данных об остатках активов для раздела между руководителями или участниками, оформляется после выплаты всех долгов |
| Прогнозный | Заполняется, исходя из ожидаемого балансового отчета, оформляемого до конца отчетного периода; статьи прогнозного баланса изменяются в большую или меньшую сторону с учетом запланированных на будущий год хозяйственных операций |
| Отчетный | Обобщение и демонстрация данных об активах, обязательствах и капитале предприятия |
| По методу указания сведений | |
| Статический (сальдовый) | Оформляется на конкретную дату |
| Динамический (оборотный) | Оформляется по итогам какого-либо периода |
| В зависимости от времени оформления | |
| Вступительный | Заполненный при открытии компании |
| Текущий | Оформленный на отчетный день |
| Ликвидационный | Составленный на момент закрытия компании |
| Санируемый | Заполняемый при принятии спасительных мер, когда фирма близится к банкротству |
| Разделительный | Составляемый во время раздела предприятия на несколько компаний |
| Объединительный | Оформляемый во время присоединения других компаний |
| В зависимости от числа предприятий, данные о которых будут отражены в балансе | |
| Единичный | Баланс для одной фирмы |
| Сводный | Баланс с данными о нескольких предприятиях сразу |
| Консолидированный | Для нескольких компаний, но с оговоркой — внутренние обороты между ними не учитываются при оформлении баланса |
| По виду начальных сведений | |
| Инвентарный | Оформленный по итогам проведенной инвентаризации |
| Книжный | Заполненный на основании исключительно сведений бухучета |
| Генеральный | Использовались сведения из бухгалтерских регистров и итоги инвентаризации |
| По методу отражения информации | |
| Брутто | С указанием сведений об амортизации, резервах, наценке из регулирующих статей |
| Нетто | Без указания сведений из регулирующих статей |
| По полноте указываемых данных | |
| Полный | Развернутый баланс |
| Сокращенный | Только основные цифры |
| По организационно-правовой форме предприятия
(кроме того, по виду деятельности: может быть основной и вспомогательной) |
|
| Балансы:
— государственных учреждений, — общественных организаций, — совместных предприятий, — частных фирм |
Различаются в зависимости от наличия тех или иных данных для отображения в балансе |
Кому нужен бухгалтерский баланс
Сведения бухгалтерского баланса формируют мнение о предприятии, об успехе его хозяйственной деятельности. Эти данные представляются важными для:
- Руководителей компании. Успешное ведение деятельности невообразимо без оценки ее итогов по окончании какого-либо периода работы. Таблицы баланса снабдят необходимой ифнормацией. Читайте также статью: → «Заполняем бухгалтерский баланс форма №1 (скачать бланк баланса)«
- Партнеров предприятия. Чтобы принять решение о возможности совместной работы или об отказе в сотрудничестве, нужно всесторонне изучить потенциального партнера и его финансовое благополучие, ведь от этого зависит будущее исполнение обязательств по договору.
- Банковских учреждений. Перед тем, как выдать компании кредит и решить, в каком размере его выдавать, банк должен убедиться в платежеспособности и надежности заемщика, чтобы обезопасить свои деньги.
- Акционеров, органов статистики, налоговой службы. Перед вышеперечисленными лицами и учреждениями у компании существуют обязательства, основное из которых — предоставление всей имеющейся информации о функционировании фирмы.
- участие личного капитала фирмы получается не менее половины всех средств;
- объемы, скорость роста и доля дебиторской/кредиторской задолженности приблизительно равны;
- наблюдается увеличение валюты баланса по завершении отчетного периода, а ее скорости роста не превысили рост доходов, но оказались выше инфляционного уровня;
- объем и скорости роста капитала компании и займов, взятых на продолжительный период времени, оказываются выше аналогичных данных по внеоборотным активам;
- скорости роста оборотных активов выше скорости роста внеоборотных активов и обязательств, требующих исполнения в короткие сроки;
- в отчете не значатся убытки, которые не были покрыты.
Оценка структуры бухгалтерского баланса
Основная составляющая баланса — балансовая статья, соответствующая показателю, который используется для оценки некоторых видов экономических ресурсов и способов их приобретения.
Бух. баланс включает в себя 2 раздела: Актив и Пассив. Задача первого — ознакомить со списком имущества фирмы, с описанием каждой его составляющей, с методами его эксплуатации. Пассив отображает данные о том, откуда собственность появилась, о личном капитале предприятия, о задолженностях компании перед кредиторами/контрагентами, об обязательствах организации.
Бухгалтерский баланс демонстрирует выгоду или неоправданность вложения средств капитала в развитие компании, достаточность произведенных денежных вкладов для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценку объемов и источников займов и целесообразность их оформления.
Анализ структуры баланса имеет 2 цели:
- Изучение сведений о том, возможно ли при нынешнем положении дел получать доходы;
- Рассмотрение данных о финансовом и имущественном состоянии компании, другими словами — о том, достаточно ли у фирмы денег для извлечения из своей деятельности прибыли.
Главные задачи проведения балансового анализа:
- Изучение вероятности сбережения и увеличения капитала;
- Рассмотрение связей между некоторыми активами и пассивами;
- Рассмотрение того, откуда поступают активы;
- Изучение имущественной ситуации компании;
- Изучение ликвидности некоторых активов предприятия;
- Сопоставление объема обязательств с объемом обеспечивающих их активов;
- Оценка возможности зарабатывать деньги деятельностью фирмы;
- Анализ Пассива.
Оценка структуры баланса направлена на выяснение того, правильно ли он составлен. Результаты ее проведения будут считаться положительными, если про бухгалтерский баланс можно сказать, что:
- он полностью характеризует все без исключения хозяйственные процессы компании;
- он содержит грамотное разбиение хозяйственных явлений по группам;
- он включает в себя всестороннее рассмотрение связей между хоз. явлениями, опирающееся на безошибочную корреспонденцию счетов;
- он делает возможным проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и оборота имущественных владений предприятия.
Кроме всего сказанного, анализ баланса предполагает и изучение его статей, это важно для правдивости сведений в целом. Правила оценки статей утверждены Правительством России, и главным принципом здесь считается оценка баланса по себестоимости для данного вида хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → «Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение»
Как составлять бухгалтерский баланс
Составить баланс — значит заполнить все его строки, учитывая особенности проведения хоз. операций и эксплуатации имущества конкретного предприятия.
Баланс делится на 2 части:
- Актив;
- Пассив.
оба состоят из строк, заполняемых показателями финансовой ситуации фирмы. Каждая из них пронумерована в зависимости от места показателя в иерархии таблицы и имеет обозначение показателя.
Когда каждая строка Актива или Пассива оформлена, подсчитывается итог путем сложения результатов двух начальных разделов баланса, полученных сложением прочих строк в иерархической очередности. Соблюдение последовательности и правильности внесения цифр является основной задачей. Если суммы в строках принимают нулевое значение, бухучет должен содержать разъяснения на этот счет.
I-ый раздел таблицы Актива «Капитал и резервы» (N310) — 3-ий главный раздел всего баланса, получается суммированием строк 311-319 (из его подгруппы). Обычно расчеты ведутся в тысячах рублей, но для крупных организаций могут быть упомянуты миллионы, название столбца обязано пояснять числовую единицу.
Проверка правильности составления баланса заключается в сравнении итогов Актива и Пассива — они должны равняться друг другу, потому что Актив демонстрирует все, что имеется в наличии у компании, а Пассив показывает, откуда все это поступило.
Состав статей бухгалтерского баланса
Баланс состоит из разделов, которые в свою очередь с целью их детализирования делятся на статьи, это помогает выделить главные формы имущества и имеющихся обязательств.
Статьи составляются по сведениям об остатках на счетах бухгалтерского учета на день отчета.
| Статья | Основания для заполнения |
| НМА | Остаточная стоимость НМА как разница остатка со счетов 04 и 05, кроме сведений двух описанных ниже статей |
| Результаты исследований и разработок | Если есть растраты на НИОКР (сч.04) |
| Не/материальные поисковые активы | Для компаний, чья работа связана с природными ресурсами (на сч.08 присутствуют какие-либо сведения) |
| Доходные вложения в материальные ценности | Остаток сч.03 минус остатки сч.02 (для одного и того же предмета изучения) |
| Финансовые вложения | Оформляется, если есть деньги, задолженность по которым должна быть погашена позднее года. Суммы таких средств будут указаны в сч.55 (для депозитов), сч.58 (для вкладов), сч.73 (для заемных средств сотрудникам). Из сальдо по сч.58 вычитается резерв (сч.59), который будет причислен к вложениям на длительное время |
| Отложенные налоговые активы | Остаток по сч.09 |
| Прочие внеоборотные активы | Отражение активов, не вошедших в уже рассмотренные нами статьи, или не выделенных предприятием.
«Запасы»: сложенные между собой остатки по сч.10,11 (кроме резерва со сч.14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (кроме сч.42 в случае учета товара с наценкой), 43-46, 97. |
| НДС по приобретенным ценностям | Сальдо по сч.19 |
| Дебиторская задолженность | Сумма остатков по дебетам сч.60, 62 (кроме резервов сч.63), 66-71, 73 (кроме сведений из ст. «Финансовые вложения»), 75, 76 |
| Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | Цифры из сч.55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (заемные средства сотрудникам), время погашения — меньше года. Из данных сч.58 вычитаются суммы резерва (сч.59) по вкладам на короткий промежуток времени |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Остатки сч.50-52, 55 (кроме депозитов), 57 |
| Прочие оборотные активы | Любые не вошедшие в описанные выше строки (например, долги, которые никогда не будут возвращены, украденная собственность…) |
| Уставный капитал | Сальдо по сч.80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | Остаток сч.81 |
| Переоценка внеоборотных активов | Остаток сч.83 |
| Добавочный капитал (без переоценки) | Остатки сч.83 кроме сведений по переоценке ОС и НМА |
| Резервный капитал | Сальдо по сч.82 |
| Нераспределенная прибыль | Сальдо по сч.84 (годовой баланс), остатки по сч.84 (финансовый результат прошлых годов) и сч.99 (фин. результат этого периода) (промежуточный баланс) |
| Заемные средства (раздел «Долгосрочные обязательства») | Оформляется, если есть долги по кредитам, и погасить их придется не раньше года (сальдо сч.67) |
| Отложенные налоговые обязательства | Остаток сч.77 |
| Оценочные обязательства (раздел «Долгосрочные обязательства») | Сальдо сч.96 по резервам, подлежащим использованию дольше года |
| Прочие обязательства (раздел «Долгосрочные обязательства») | Любые не попавшие в др. статьи, исполнить которые нужно в срок более одного года |
| Заемные средства (раздел «Краткосрочные обязательства») | Оформляется, если есть долги по заемным средствам, погасить которые придется в течение года (сальдо сч.66). Сюда же относятся % по кредитам со сч.67 и долги по займам сч.67, до выплаты которых менее года |
| Кредиторская задолженность | Сложение кредитовых остатков по сч.60, 62, 68-71, 73, 75, 76 |
| Доходы будущих периодов | Сложение остатков по сч.86, 98 |
| Оценочные обязательства (раздел «Краткосрочные обязательства») | Сальдо по сч.96 (резервы предстоящих расходов) в отношении резервов, используемых на протяжении менее чем одного года |
| Прочие обязательства (раздел «Краткосрочные обязательства») | Обязательства (не учтенные в других статьях), которые должны быть исполнены менее чем за год |
Типы балансовых изменений
Каждый день на предприятии проводятся различные хоз. операции, которые оказывают влияние на объем средств и источников их возникновения, а значит изменяется и бухгалтерский баланс.
I-ый тип изменений: Перемены касаются исключительно Актива — одна статья уменьшается на сумму хоз. операции, другая — увеличивается, валюта остается прежней.
- Статья оборотного актива уменьшилась/увеличилась из-за увеличения/уменьшения статьи внеоборотного актива;
- Статья оборотного/внеоборотного актива увеличилась/уменьшилась из-за уменьшения/увеличения другой статьи оборотного/внеоборотного актива.
II-ой тип: Аналогичен типу I, но перемены коснутся Пассива.
- Долгосрочных обязательств стало меньше из-за возникновения доходов (становится больше личный капитал предприятия);
- Краткосрочных обязательств стало меньше из-за появления новых источников пополнения личных запасов средств компании;
- Краткосрочных обязательств стало меньше/больше из-за увеличения/уменьшения долгосрочных обязательств;
- Увеличение долгосрочных обязательств из-за истощения личного капитала и резервов;
- Увеличение краткосрочных обязательств из-за изменения в меньшую сторону размеров личных источников финансирования.
III-ий тип: На сумму хоз. операции увеличиваются Актив и Пассив, валюта увеличивается на эту же величину.
Увеличение внеоборотных активов:
- благодаря большим объемам личных источников финансирования,
- благодаря увеличению долгосрочных/краткосрочных обязательств
Увеличение оборотных активов:
- благодаря увеличению объема личных источников финансирования,
- из-за увеличения долгосрочных/краткосрочных обязательств.
IV-ый тип: На сумму хоз. операции уменьшаются Актив и Пассив, на ту же величину меняется и валюта баланса.
- из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.
- благодаря снижению объемом личных источников финансирования,
- Снижение внеоборотных активов:
Снижение оборотных активов:
- благодаря снижению личного капитала и резервов предприятия,
- из-за снижения долгосрочных/краткосрочных обязательств.
Как заполнять статьи таблицы актива
При внесении значений в статьи Актива, учитываются перечисленные ниже данные:
- Основные средства. Сумма изначальной стоимости всей собственности компании минус все денежные средства, которые были истрачены за время ее использования.
- Материальные ценности. Сумма себестоимостей ГСМ, материалов, тары, запасных деталей и т.д.
- Финансовые вложения. Все расходы инвестора за период, для которого составлен баланс.
- Оборудование. Стоимость оборудования на день покупки.
- Капитальные вложения. Расходы на строительство или ранее выплаченная стоимость заказа.
- Нематериальные активы. Остаточная стоимость всего списка нематериальных активов, находящихся в собственности компании (расходы на покупку и доработку минус амортизация).
- Незавершенное производство. Затраты на сырье, материалы и пр.
- Издержки обращения. Все издержки еще не проданной продукции (заполняется бухгалтерией торговых центров и заведений общепита).
- Расходы будущих периодов. Все понесенные расходы, если их планировалось понести в будущем.
- Готовая продукция. Себестоимость изготовленных изделий.
- Дебиторская задолженность. Указываемая цифра обсуждается с дебиторами. Остаток денег по счетам в валюте, дебиторская/кредиторская задолженность, акции в валюте другого государства (переводятся в рубли по курсу на крайний день периода).
- Товары. Себестоимости всех купленных товаров.
Строки пассива
В разделе Пассив оформляются следующие строки:
- Уставный капитал. Берется из учредительных бумаг.
- Резервный капитал. Остатки первоначального капитала.
- Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей. Неистраченные в текущем году суммы и деньги, которые будут использованы в новом году.
- Прибыль. Сумма за отчетный период минус затраты за этот период, средства на которые были взяты из указанной прибыли (учитывается исключительно прибыль от основной деятельности фирмы).
- Доходы будущих периодов. Уже принятые деньги, которые планировалось получить в будущем.
- Кредиторская задолженность. Все долги компании по заемным средствам.
Законодательные акты по теме
В таблице указаны законодательные акты по теме.
| Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» | Об утвержденной форме Бухгалтерского Баланса |
| Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43н, в последней редакции | О заполнении бухгалтерского отчета для предоставления в ИФНС |
| Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н | О плане счетов бухгалтерского учета
|
Типичные ошибки
Ошибка №1: Внесение данных в статью «Заемные средства» в р. «Краткосрочные обязательства» без учета долгов по займам, до погашения которых осталось меньше года, и процентов по кредитам, оформленным для длительный период времени.
Комментарий: Отраженные на счете 67 долгосрочные займы, до уплаты которых остается меньше года, и проценты по кредитам, оформленным на длительный срок, счета 67 учитываются в данной статье.
Ошибка №2: Неверное отражение в бухгалтерском балансе текущих пассивов.
Комментарий: Текущие пассивы — долги по кредитам и займам, которые должны быть выплачен за срок менее чем один год, то есть это по сути краткосрочные обязательства предприятия. Для них выделен раздел 5 Пассива. Текущие пассивы должны быть отражены в строке 1500. Рассчитываются они сложением стр. 1510(20, 30, 40, 50) Пассива.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Возможно ли, чтобы статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» содержала отрицательное значение? Если да, то на что обратить внимание?
Ответ: Да, такое возможно. У предприятия с убытком результат раздела «Капитал и резервы», то есть чистые активы, должен быть не меньше уставного капитала. Если отрицательное значение выявлено два года подряд, придется уменьшать уставной капитал, если это невозможно — компания ликвидируется.
Вопрос №2: Как заполнять статью «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства»?
Ответ: Данная статья подлежит заполнению только, если у предприятия есть долги по заемным средствам, которые нужно погасить не течение более чем одного года. В таком случае для ее заполнения понадобится узнать сальдо по сч.67. А проценты по заемным деньгам, взятым на долгий срок, подлежат учету в составе краткосрочной кредиторской задолженности.
Загрузка...