В 2024 году вступили в силу законодательные изменения, согласно которым страховые взносы для ИП без работников рассчитываются не на основании МРОТ, а определяются в соответствие с фиксированными показателями. В статье разберем, какие страховые взносы предусмотрены для ИП без работников в 2024 году, как рассчитать сумму взносов для ИП за неполный месяц, каковы сроки уплаты взносов в 2024 году.
Страховые взносы для ИП без работников: изменения 2024 года
До 01.01.2024 года размер страховых взносов, уплачиваемых ИП без работников «за себя», был строго «привязан» к установленному показателю МРОТ (минимальный размер оплаты труда). Сумма взносов рассчитывалась прямо пропорционально МРОТ по следующей формуле:
МРОТ * СтСтрВзн / 12 мес. * ПериодДеят,
где МРОТ – показатель минимального размера оплаты труда, действительный в отчетном периоде;
СтСтрВзн – фиксированная ставка страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно – 26%;
ПериодДеят – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП на патенте в 2024 году«.
Как предпринимателю рассчитать страховые взносы «за себя» в 2024 году
При расчете страховых взносов предпринимателям, которые ведут деятельность самостоятельно, следует руководствоваться п. 1 ст. 430 НК РФ, который содержит информацию о размерах фиксированных взносов ИП в ПФР и ФОМС, а также порядок расчета дополнительных платежей в случае, если годовой доход предпринимателя превышает установленный лимит.
Базовый тариф
В общем порядке для предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, без работников, предусмотрены базовые тарифы страховых взносов в следующих размерах:
| № п/п | Вид страхового взноса | 2024 год | 2024 год | 2024 год |
| 1 | Страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | Страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
В 2024 году законодатели сохранили порядок, согласно которому расчет взносов производится исходя из периода регистрации ИП. Иными словами, если предприниматель зарегистрировался в ЕГР в марте 2024, а «снялся» с учета в декабре, то ему надлежит уплатить страховые взносы, исходя из периода пребывания на учете (с марта по декабрь).
При расчете взносов также следует учитывать дату постановки на учет/снятия с учета. Если регистрация ИП прекращена в середине месяца, то предприниматель вправе пересчитать сумму взносов, исходя их периода регистрации.
В 2024 году период, в течение которого предприниматель вел деятельность, в расчете страховых взносов не учитывается.
Рассмотрим пример. 12.04.2024 Голубков С.Д. зарегистрировался в качестве ИП. В период с момента регистрации по 01.08.2024 Голубков не вел предпринимательской деятельности.
В 01.08.2024 Голубков открыл магазин. 15.12.2024 магазин был закрыт, 16.12.2024 Голубков был снят с регистрации в качестве ИП.
Рассчитаем сумму страховых взносов, которую надлежит уплатить Голубкову по итогам 2024 года.
Шаг-1. Определим период для расчета.
Голубков обязан оплатить взносы за период фактической регистрации, то есть с 12.04.2024 по 16.12.2024:
- апрель 2024 – за 20 дней;
- с мая по ноябрь 2024 – за каждый полный календарный месяц (всего 7 месяцев);
- декабрь 2024 – за 16 дней.
Напоминаем, что период фактической деятельности (дата открытия/закрытия магазина) в расчете не участвует.
Шаг-2. Рассчитаем сумму оплаты за полный календарный месяц.
Размер платежа по страховым взносам за календарный месяц в 2024 года равен:
- по ОПС – 2.212,08 руб. (26.545 руб. / 12 мес.);
- по ОМС – 486,67 руб. (5.840 руб. / 12 мес.).
Шаг-3. Рассчитаем размер страховых взносов за неполные отчетные периоды.
За неполные месяцы (апрель и декабрь 2024) Голубкову надлежит оплатить страховые взносы, исходя из количества календарный дней с момента регистрации до дня снятия с учета:
| № п/п | Вид страхового взноса |
Период регистрации (кол-во дней) |
Расчет суммы взноса за 1 календарный день |
Сумма страховых взносов за отчетный месяц |
||
| Апрель 2024 | Декабрь 2024 | Апрель 2024 | Декабрь 2024 | |||
| 1 | Страховой взнос по ОПС | 20 дней | 16 дней | 26.545 руб. / 12 мес. / 30 дней = 73,4833 руб. | 73,4833 руб. * 20 дней = 1.469,67 руб. | 73,4833 руб. * 16 дней = 1.175,73 руб. |
| 2 | Страховой взнос по ОМС | 20 дней | 16 дней | 5.840 руб. / 12 мес. / 31 день = 15,6989 руб. | 15,6989 руб. * 20 дней = 313,98 руб. |
15,6989 руб. * 16 дней = 251,18 руб. |
Шаг-4. Определим общую сумму страховых взносов к оплате.
Для определения общего размера страховых взносов, которую надлежит уплатить Голубкову по итогам 2024 году, просуммируем расчетные показатели (взносы за полные месяца и взносы, рассчитанные по количеству календарных дней):
- Взносы по ОПС за 2024 год
469,67 руб. + 2.212,08 руб. * 7 месяцев + 1.175,73 руб. = 18.129,95 руб. - Взносы по ОМС за 2024 год
313,98 руб. + 486,67 руб. * 7 месяцев + 251,18 руб. = 3.971,85 руб.
Общая сумма страховых взносов по итогам 2024 года для Голубкова составит 22.101,80 руб. (18.129,95 руб. + 3.971,85 руб.).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП на ОСНО в 2024 году«.
Дополнительный тариф
На основании пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ, предприниматели, чей уровень дохода по итогам года превышает 300.000 руб., помимо базового тарифа, обязаны оплатить страховой взнос в размере 1% от суммы дохода, превышающей предельно установленное значение:
ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,
Отметим, что показатель дохода (ГодДоход) определяется на основании системы налогообложения, которую применяет субъект хозяйствования.
ИП без работников уплачивают дополнительный взнос только по обязательному пенсионному страхованию. В случае если доход предпринимателя превышает 300.000 руб., уплачивать взнос в ОМС ИП не должен.
Рассмотрим пример. ИП Назаров применяет ОСНО. Финансовые показатели Назарова по итогам 2024 года представлены в таблице ниже:
| № п/п |
Доходы |
Расходы |
||
| Описание | Сумма | Описание | Сумма | |
| 1 | Выручка от реализации товаров | 394.330 руб. | Закупка материалов | 100.990 руб. |
| 2 | Имущество по договору дарения | 12.404 руб. | Аренда автомобиля | 3.950 руб. |
| 3 | Доходы от аренды собственной недвижимости | 3.005 руб. | Амортизация основных средств | 2.600 руб. |
| ИТОГО | 409.739 руб. | ИТОГО | 107.540 руб. | |
По итогам года прибыль Назарова составила 302.199 руб. (409.739 руб. – 107.540 руб.), таким образом Назаров обязан оплатить:
- базовый платеж страхового взноса по ОПС — 26.545 руб.;
- дополнительный платеж страхового взноса по ОПС – 21,99 руб. ((302.199 руб. – 300.000 руб.) * 1%);
- базовый платеж страхового взноса по ОМС – 5.840 руб.
Общая сумма страховых взносов по итогам 2024 года для Назарова составит 32.406,99 руб. (26.545 руб. + 21.99 руб. + 5.840 руб.).
Важно знать, что при расчете дополнительного взноса по ОПС учитывается доход, полученный по всем видам деятельности ИП. Таким образом, предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, определяет доход как сумму по каждому из налоговых режимов. Если общий размер дохода превышает 300.000 руб., то предприниматель обязан рассчитать и уплатить дополнительный страховой взнос по ОПС.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП на УСН доходы минус расходы«.
Куда и когда оплачивают страховые взносы ИП без работников
С 01.01.2017 года функции по контролю полноты и своевременности уплаты страховых взносов вменены органам ФНС. В 2024 году ИП без работников оплачивают страховые взносы по ОПС и ОМС на счета ФНС. Данный порядок применяется как в случае уплаты взносов по базовому тарифу, так и в отношении дополнительных платежей.
Страховые взносы за 2024 год ИП без работников обязаны оплатить в срок до 31.12.2024 года. Предприниматель может оплачивать сумму взносов частями в течение года (в виде авансовых платежей) либо погасить задолженность одним платежом. В каждом из случае срок последней оплаты (погашение долга) не должен быть позже 31.12.2024 года.
При уплате дополнительного взноса по ОПС, рассчитанного исходя из суммы дохода, превышающего предельный показатель 300.000 руб., для ИП без работников установлен срок до 01.07.2024 года.
Срок уплаты страховых взносов при закрытии ИП
Если предприниматель прекращает деятельность и «снимается» с учета, то в таком случае ИП обязан оплатить страховые взносы в ФНС в течение 15-ти рабочих дней с момента закрытия ИП (на основании записи из ЕГРИП).
В случае просрочки платежа ФНС вправе начислить штраф и пеню за нарушение порядка уплаты страховых взносов по ОПС и ОМС.
Загрузка...