В соответствие с действующим законодательством, в страховой стаж гражданина включается период его трудоустройства, в течение которого работодатель производил уплату страховых взносов в ПФР в установленном порядке. В статье разберем, как рассчитать страховой стаж для самозанятых в 2024 году и какие периоды в него включаются.
Правовое регулирование самозанятости
С 01.01.2024 года деятельность самозанятого лица регулируется положениями закона №422-ФЗ от 27.11.2024 года. До момента принятия данного закона физлица, которые получали доход от самозанятой деятельности, могли зарегистрироваться в качестве ИП.
На основании нового закона, который также называют законом о самозанятых, с 01.01.2024 года физлица, не являющиеся наемными сотрудниками и получающие доход от реализации товаров (услуг, работ) напрямую покупателю (заказчику), могут зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщиков НПД – налога на профессиональный доход.
Базой налогообложения является доход, который гражданин получает от самозанятой деятельности в течение отчетного периода (календарного месяца). Налоговая ставка составляет от 4% до 6% (в зависимости от категории налогоплательщика) и может быть уменьшена до 3% и 4% соответственно путем предоставления налогового вычета.
Подробнее о налоговом вычете для самозанятых лиц читайте в статье ⇒ «Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить».
Получить статус самозанятого лица могут как физлица, так и ИП, которые перешли на уплату НПД с другого спецрежима (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
Законом №422-ФЗ установлены следующие условия получения гражданином статуса самозанятого лица:
| № п/п | Условия получения статуса самозанятого лица | Описание |
| 1 | Годовой доход | Не более 2,4 млн. руб. в год |
| 2 | Запрет на наемный труд | Запрет на самозанятость для ИП и граждан, работающих с привлечением наемного труда, а именно сотрудников, нанятых на основании трудовых соглашений и договоров ГПХ |
| 3 | Виды деятельности |
Получить статус самозанятого лица не могут граждане, которые занимаются:
|
По данным чиновников из фискальной службы, в течение 1 квартала 2024 года в качестве самозанятых лиц зарегистрировалось более 400 тысяч граждан. Этот показатель является достаточно внушительным с учетом того факта, что в настоящее время новый налоговый режим действует только на территории нескольких регионов – Москвы и МО, Калужской области и Республики Татарстан.
Читайте также статью ⇒ «Приложение «Мой налог» для самозанятых лиц на НПД: как скачать, инструкция по применению».
Страховые взносы самозанятых лиц
В соответствие с положениями закона №422-ФЗ, самозанятые лица, зарегистрированные в ФНС в соответствующем порядке, не обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС. В отличие от ИП, которым на основании ст. 430 НК РФ присвоены обязательства по уплате страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в фиксированном размере, для самозанятых лиц такие обязательства не предусмотрены.
В соответствие с разъяснениями чиновников Минфина и ПФР, самозанятые из числа плательщиков НПД могут перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование добровольно. Размер таких взносов законом не установлен и остается на усмотрение налогоплательщиков.
Страховой стаж для самозанятых лиц
Наличие необходимого количества лет страхового стажа является одним из обязательных условий оформления страховой пенсии по возрасту. Для того чтобы оформить пенсию в 2024 году, страховой стаж гражданина должен составлять не менее 10-ти лет. Данное условие распространяется, в том числе, для самозанятых лиц.
Для расчета страхового стажа, на основании которого принимается решение о назначении страховой пенсии, ПФР руководствуется Правилами, утвержденными постановлением Правительства №1015 от 02.10.2014 года. Согласно Правилам, в расчет страхового стажа включаются периоды, в течение которых застрахованное лицо перечисляло в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – через работодателя (как наемный работник) либо самостоятельно (как ИП или самозанятое лицо).
Как рассчитать страховой стаж для самозанятых в 2024 году: примеры
Добровольные взносы самозанятого лица в ПФР учитываются при расчете страхового стажа при условии, что их размер – не менее размера, установленного для ИП.
Согласно ст. 430 НК РФ, обязательные взносы ИП в ПФР составляют 29.354 руб. в год. Если ИП был зарегистрирован в ЕГР в течение неполного года, то размер взносов для него рассчитывается пропорционально пребыванию на учете.
Ниже на примерах рассмотрим особенности расчета страхового стажа самозанятого лица в разных ситуациях.
Ситуация #1 – Самозанятый имеет трудовой стаж наемного работника
Допустим, что житель Москвы Кононов С.Т. занимается разработкой дизайна интерьеров.
С 01.01.2024 года Кононов зарегистрировался в ФНС в качестве плательщика НПД и получил статус самозанятого лица.
До перехода на самозанятость Кононов в течение 12-ти лет работал в ООО «Дизайн Люкс». В период трудоустройства работодатель Кононова перечислял в ПФР страховые взносы в установленном порядке, в связи с чем данный период включается в страховой стаж полностью.
В период самозанятой деятельности Кононов уплачивал страховые взносы в ПФР добровольно в размере 7.338,50 руб. ежеквартально. Общая сумма страховых взносов, уплаченная Кононовым в 2024 году, составила 29.354 руб. Данная сумма соответствует показателю обязательных платежей в ПФР для ИП за себя, в связи с чем 12 месяцев 2024 года включаются в трудовой стаж Кононова полностью.
По состоянию на 01.01.2024 года общий страховой стаж Кононова составляет 13 лет (12 лет наемного труда + 1 года самозанятой деятельности).
Ситуация #2 – Самозанятый ранее был зарегистрирован как ИП
01.01.2010 года Кукушкин зарегистрирован в качестве ИП, ему присвоен статус плательщика УСН. 01.07.2017 года Кукушкин снят с учета как ИП, в период с 01.01.2017 по 31.12.2024 Кукушкин предпринимательскую деятельность не вел, трудоустроен не был.
С 01.01.2024 года ИП Кукушкин снят с учета в качестве плательщика УСН и признан плательщиков НПД.
В период деятельности ИП (с 01.01.2010 по 30.06.2017) Кукушкин перечислял взносы в ПФР в установленном размере, таким образом данный период включается в его страховой стаж (7,5 лет).
В 2024 году (в период самозанятой деятельности) Кукушкин не перечислял добровольные взносы в ПФР.
Таким образом, по состоянию на 01.01.2024 года общий страховой стаж Кукушкина включает только период деятельности ИП, так как именно в этот период Кукушкин перечислял взносы в ПФР. Период общего страхового стажа – 7,5 лет.
Ситуация #3 – Самозанятый не имеет стажа
Представим, что в марте 2024 года самозанятому гражданину Кулакову исполнилось 65 лет, в связи с чем он приобрел право на оформление пенсии по возрасту.
Какая пенсия ему будет назначена (страховая или социальная) зависит от наличия необходимого страхового стажа (в 2024 году – минимум 10 лет).
В течение жизни Кулаков вел трудовую деятельность в основном неофициально – без оформления трудовых договоров и соглашений ГПХ. На основании записи в трудовой книжке, общий трудовой стаж Кулакова составляет 7 лет.
Последние 10 лет Кулаков вел самозанятую деятельность неофициально, с 01.01.2024 года зарегистрировался в ФНС в качестве плательщика НПД и получил статус самозанятого лица.
В период самозанятой деятельности Кулаков не перечислял добровольные взносы в ПФР.
На основании обращения Кулакова в орган Пенсионного фонда, ему назначена социальная пенсия по возрасту. Основание – на момент достижения пенсионного возраста общий страховой стаж Кулакова составил 7 лет, минимальный стаж для страховой пенсии – 10 лет.
Как видим, в страховой стаж Кулакова включен период наемного труда, в течение которого работодатель перечислял за Кулакова страховые взносы в ПФР. Период неофициального трудоустройства, а также период самозанятой деятельности, в течение которой Кулаков не делал взносы в ПФР, в страховой стаж не включаются.
Читайте также статью ⇒ «Как самозанятому оформить пенсию: по старости, по инвалидности, инструкция, документы».
Загрузка...