Срок оплаты патента: расчеты, примеры

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), оплачивают стоимость патента в соответствие с порядком, утвержденным п.2 ст.346.51 НК РФ. В статье разберем, как определить срок оплаты патента в зависимости от периода его действия, а также выясним, какие меры ответственности предусмотрены для ИП, оплативших патент с нарушением установленных сроков.

Условия перехода на ПСН: общие положения

Согласно главе 26.5 НК РФ, плательщиками ПСН признаются ИП, которые ведут деятельность в соответствие с перечнем, утвержденном в п.2 ст. 346.43 НК.

Предприниматель вправе на применение ПСН при одновременном выполнении следующих условий:

1. ПСН введен на территории муниципального управления. П.1 ст.346.43 НК РФ закрепляет за региональными властями право на введение ПСН на территории определенного муниципального управления. Таким образом, ИП вправе на применение ПСН при условии, что законодательными актами региона утверждено, что его вид деятельности является патентным.
2. Годовой доход ИП не превышает 60 млн. руб. Предприниматель вправе на применение ПСН при условии, что уровень его дохода от патентной деятельности за предыдущий календарный год не превысил 60 млн. руб. Если в предыдущем налоговом периоде ИП совмещал патент и «упрощенку», то уровень дохода определяется суммировано по обоим налоговым режимам.
3. У ИП не более 15 наемных работников. ПСН могут применять ИП, работающие самостоятельно (без работников), а также предприниматели с количеством сотрудников до 15 человек. Учет количества работников ведется среднесписочно и включает как штатных сотрудников, работающих на основании трудовых договоров, так и лиц, привлеченных к работе по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Сам ИП в расчете не учитывается.

При выполнении вышеперечисленных условий предприниматель может перейти на ПНС сроком от 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года. Для перехода на патент ИП необходимо обратиться в ФНС с заявлением по форме 26.5-1 (можно скачать здесь ⇒ Заявление на получение патента).

Срок подачи заявления – не позже чем 10 дней до начала патентной деятельности.

Расчет стоимости патента

Налогообложение ИП на ПСН реализуется путем уплаты предпринимателем стоимости патента, которая рассчитывается на основании следующих показателей:

1. Потенциальная доходность бизнеса (ПотенцДоход). Базой для расчета стоимости патента является годовой показатель потенциальной доходности вида деятельности ИП. Значение потенциальной доходности утверждается на региональном уровне и зависит от особенностей ведения деятельности в конкретном регионе, а также от количества объектов (транспорт, недвижимость), используемых ИП в ходе деятельности.
2. Срок действия патента (КолМес). Так как потенциальная доходность устанавливается в отношении календарного года, стоимость патента сроком действия менее 12-ти календарных месяцев рассчитывается пропорционально периоду применения ПСН.
3. Налоговая ставка (НалСт). Базовая ставка ПСН установлена на уровне 6%. Однако, за региональными властями закреплено право установления льготных ставок для ИП на патенте. К примеру, в период с 2017 по 2024 гг. предприниматели Крыма, применяющие ПСН, оплачиваются стоимость патента по льготной ставке 4%.

Формула для расчета стоимости патента выглядит так:

Патент_{стоимость} = (ПотенцДоход * Ставка) / 12 мес. * НалСт

Читайте также статью ⇒ «Как узнать стоимость патента онлайн: на сайте ФНС и через Госуслуги».

Как определить срок оплаты патента: примеры

Срок оплаты патента установлен п.2 ст.346.51 НК РФ и зависит от периода, в течение которого предприниматель применяет ПСН:

Ниже рассмотрим типовые ситуации и частные случаи определения предельного срока оплаты стоимости патента.

Читайте также статью ⇒ «Отказ в выдаче патента: как оспорить«.

Когда нужно оплатить патент сроком до 6-ти месяцев

Если ИП оформил патент сроком до 6-ти месяцев, то его стоимость следует оплатить в бюджет до окончания срока действия ПСН. В случае если дата оплаты патента приходится на выходной или праздничный день, то ИП обязан перечислить необходимую сумму в бюджет на день раньше (в ближайший рабочий день). Это обезопасит предпринимателя от возможных претензий со стороны ФНС.

Стоимость патента сроком до полугода можно оплатить как полностью, так и частями. При этом важно выполнить основное условие – полная стоимость патента должна быть оплачена до окончания срока действия патента.

Проверить конечную дату оплаты патента ИП может самостоятельно – она указана на обратной стороне бланка ф.26.5-П.

Отметим, что формулировка «до 6-ти месяцев», указанная в НК РФ, подразумевает, что полная стоимость патента оплачивается ИП, применяющих ПСН сроком от 1-го до 5-и месяцев. Предприниматели на ПСН сроком 6 месяцев и более оплачивают патент по иной схеме, которую подробно разберем ниже.

Читайте также статью ⇒ «Как продлить патент: пошаговая инструкция«.

Патент действует более полугода: как определить срок оплаты

Предприниматели, оформившие патента сроком от 6-ти месяцев до 1-го года, оплачивают его стоимость поэтапно:

1-й этап. В течение 90 дней с момента начала патентной деятельности ИП обязан перечислить в бюджет 1/3 часть стоимости патента. Указанный период определяется в календарных днях и рассчитывается с начала действия патента (согласно ф. 26.5-П).

2-й этап. До окончания срока действия патента предприниматель оплачивает остаток суммы – 2/3 стоимости патента. Граничный срок оплаты определяется по дате окончания патентной деятельности, указанной на обратной стороне формы 26.5-П.

Если срок оплаты патента по одному из этапов припадает на выходной или праздничный день, то предпринимателю следует перечислить в бюджет необходимую сумму в ближайший будний день, предшествующий выходному.

Сумма оплаты на каждом из этапов должна быть перечислена полностью – в соответствие с размером, указанном на обратной стороне бланка патента. В случае если предприниматель перечислит налог в меньшем размере, сумма недоплаты будет признана недоимкой, а ИП – виновным в нарушении порядка оплаты стоимости патента.

Срок оплаты патента при продлении ПСН

Срок оплаты патента

Для предпринимателей, продлевающих патент, сохраняется общий порядок его оплаты.

Срок перечисления стоимости патента определяется от периода, на который ИП продлевает действие ПСН.

Если патент продлен на период до 5-ти месяцев включительно, то его стоимость оплачивается до окончания срока действия ПСН (фактически – до последнего дня действия патента после продления).

Патент, продленный на срок более 6-ти месяцев, необходимо оплатить частями – 1/3 стоимости в течение 90 дней, начиная с первого дня продления, остаток (2/3 стоимости) – не позже окончания действия ПСН.

Ответственность за нарушение сроков оплаты патента

Предприниматели, нарушившие порядок оплаты стоимости патента, могут быть привлечены к следующим мерам ответственности:

1. Штраф 20% от суммы неустойки по налогу. При повторном нарушении в течение календарного года размер штрафа для ИП возрастает до 40%.
2. Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа.

Нарушением сроков оплаты стоимости патента признается как просрочка платежа на каждом из этапов, так и недоплата (неполная оплата) стоимости патента.