Счет-фактура — документ, являющийся основанием для оформления вычета по НДС. С 2024 г. форма документа изменилась. Счет-фактуру должны выставлять плательщики НДС и в отдельных случаях ИП на УСН, ЕНВД, ЕСНХ и на патенте могут выставлять счет-фактуру. Счет-фактуру ИП составляет при ОСНО. Если этот документ составляется, то выплачивается налог и сдается декларация.
Рассмотрим счет-фактуру для ИП.
Нормативное регулирование выставления счетов-фактур
НК РФ ст. 169 посвящена счет-фактуре
Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 представлена новая форма счета-фактуры
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 регулирует порядок заполнения документов, связанных с НДС
Выписка счет-фактуры при УСН
ИП на УСН не относятся к плательщиками НДС, это говорит о том, что счет-фактура при УСН не выставляется. Но в отдельных случаях этот документ может понадобится.
ИП на УСН платят НДС и составляют счет-фактуру, в ситуациях при:
- импорте
- операциях по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом
- обязанности налогового агента (например, при аренде государственного или муниципального имущества)
При УСН не нужно выставлять счет-фактуру с отметкой «Без НДС», ее вправе поставить только при освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ, т.е. ИП на упрощенке не платят НДС и счет-фактура не нужна.
Читайте также статью: → Счет-фактура для ИП без НДС.
Выставление счет-фактуры при УСН
Если ИП по собственной инициативе или по просьбе организации на ОСНО выставлен счет-фактура покупателям с выделенным НДС, то нужно перечислить налог и предоставить в ФНС соответствующие отчеты не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, когда был выставлен документ.
ФНС не принимают счета-фактуры от ИП на УСН, т.к. вычетам подлежат только суммы, предъявленные покупателю-плательщику НДС, к которым ИП на УСН не относятся. В счете-фактуре должны указываться: наименование, адрес и номера плательщика НДС, но в этом случае в документе продавца не могут быть они верно указаны и это лишает покупателя права на вычет НДС. Так, счета-фактуры с нарушением порядка, не могут быть основанием для принятия сумм налога к возмещению. Так, если организация знает, что продавец на спецрежиме, то вычет по его счет-фактуре с НДС не следует заявлять.
Важно! ИП на УСН работает без НДС, значит счет-фактуру не нужно составлять. Получить вычет в таки ситуациях сложно.
НДС для ИП при ОСНО
При исчислении НДС для ИП при ОСНО можно воспользоваться вычетом по этому налогу, т.е. плательщики НДС вправе снизить общую сумму налога на сумму «входного» НДС, уплаченного поставщикам. При том, что у ИП имеется право на вычет, его можно получить при таких условиях:
- приобретенные ИП товары используются в операциях, облагаемых НДС
- приобретенные ИП товары поставлены на учет
- имеется оформленный счет-фактура и первичная документация
Для расчета вычетов по НДС нужно вести книги покупок и продаж.
| Книга покупок | предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС, поэтому обязательно ее вести |
| Книга продаж | предназначена для расчета НДС к уплате и заполняется в случаях, когда имеется обязанность по исчислению налога |
Информация, отраженная в этих книгах используются для декларации: данные из книги покупок — в разделе 8, а из книги продаж — в разделе 9 декларации по НДС.
Оформление счета-фактуры
Одним из основных документов для ИП на ОСНО является счет-фактура.
Счет-фактура – документ, играющий важную роль и для продавца, и для покупателя и если он неправильно оформлен нередко возникают проблемы с возмещением НДС.
Счет-фактуру нужно оформить в срок 5 календарных дней с момента:
- полной или частичной оплаты покупателем товара
- отгрузки товара
- передачи имущественных прав
При этом должны быть оформлены обязательные реквизиты:
- номер и дата
- адрес и ИНН обеих сторон
- название и адрес обеих сторон
- номер платежки
- наименование товаров
- единицы измерения продукции
- количество товаров в названных единицах измерения
- наименование валюты
- идентификатор государственного контракта
- стоимость отгруженных товаров
- сумма акцизов (если есть)
- ставка НДС
- сумма налога в соответствии со ставкой
- стоимость поставки
- страна происхождения продукции
- регистрационный номер таможенной декларации (при импорте)
- код вида товаров по ТН ВЭД ЕАЭС (при вывозе товаров в стран ЕАЭС
- подпись
Эти реквизиты должны отражаться в документе. Форму счет-фактуры менять нельзя и если в форме будут пустые строки и графы, то нужно поставить прочерки.
Расчет НДС при составлении счета-фактуры представлен следующей формулой:
Сумма НДС = Цена * 18% (10%)
Пример расчета суммы НДС
Продавец ООО «Альфа и омега» отгрузил покупателю ООО «Бета и гамма» шоколад – 1000 плиток. Отпускная цена единицы товара (без НДС) составила 20 руб. Общая стоимость всего объема (без НДС) – 20000 руб. (1000 плиток * 20 руб.).
Сумма НДС, которую «Альфа и омега» предъявил «Бета и гамма», составила 3600 руб. (1000 бут. * 20 руб. * 18%). Общая стоимость партии шоколада (с НДС) составляет 23600 руб. (20000 руб. + 3600 руб.).
При позднем поступлении счетов-фактур от продавцов следует принимать НДС к вычету в периоды, когда счета-фактуры были получены.
Начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ольга Цибизова
Уплата НДС
Рассчитав размер НДС нужно уплатить налог в установленные сроки.
Плательщики НДС могут платить сумму налога, разбив на 3 части.
Например, за 3 квартал НДС нужно оплатить 60000 рублей, значит оформляются 3 платежки:
| до 25.10.2024 | 20000 руб. |
| до 25.11.2024 | 20000 руб. |
| до 25.12.2024 | 20000 руб. |
Перечислить каждую часть НДС необходимо до 25-го числа (включительно).
Также можно перечислить одним платежом, но до 25 октября (по данному примеру).
Декларация НДС
Сдавать декларацию нужно в электронной форме, на бумаге не принимается.
Отчетный период по НДС является квартал и представляется в ФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, например за 3 квартал 2024 г. — до 25 октября 2024 г., за 4 квартал до 25 января 2024 г. Если бы 25 число выпало на выходной, то срок сдачи – следующий рабочий день.
Штраф может составить 5 % от не уплаченной суммы НДС, за непредставление отчетности и за сдачу в бумажной форме.
Порядок заполнения счета-фактуры
Правила заполнения счета-фактуры 2024 года отражены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Адреса продавца и покупателя должны браться из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
| строка 1 | номер и дата составления |
| строка 1а | номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления |
| строка 2 | наименование продавца по учредительным документам, ФИО полное для ИП |
| строка 2а | адрес из ЕГРЮЛ и ЕГРИП |
| строка 2б | ИНН налогоплательщика и код причины постановки на учет продавца |
| строка 3 | наименование грузоотправителя по учредительным документам |
| строка 4 | наименование грузополучателя в соответствии по учредительным документам и почтовый адрес |
| строка 5 | реквизиты документа на оплату |
| строка 6 | наименование покупателя по учредительным документам |
| строка 6а | адрес из ЕГРЮЛ и ЕГРИП |
| строка 6б | ИНН налогоплательщика и код причины постановки на учет продавца |
| строка 7 | наименование валюты и ее код |
| строка 8 | идентификатор госконтракта на поставку товаров |
| графа 1 | наименование поставляемых (отгруженных) товаров |
| графа 1а | код вида товара по единой Товарной номенклатурой ВЭД ЕАЭС |
| графы 2 и 2а | единица измерения код и условное обозначение |
| графа 3 | количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров |
| графа 4 | цена (тариф) товара |
| графа 5 | — стоимость всего количества (объема) |
| графа 6 | сумма акциза (если нет, то пишется «без акциза») |
| графа 7 | налоговая ставка (если нет, то пишется «без НДС») |
| графа 8 | сумма НДС, предъявляемая покупателю |
| графа 9 | стоимость общего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров |
| графы 10 и 10а | страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование) |
| графе 11 | номер таможенной декларации (для импорта) |
Ошибка при регистрации в книге покупок
В книге покупок следует зарегистрировать счета-фактуру, поступившую от продавцов и от налоговых агентов. Также корректировочные счета-фактуры как положительные, так и отрицательные.
Счета-фактуры, заполненные с нарушением ст. 169 НК РФ и не соответствующие формам, в книге покупок не подлежат регистрации. Счета-фактуры регистрируются в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты.
Читайте также статью: → НДС при совместной деятельности в 2024 году.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Можно ли принять НДС к вычету при составлении счет-фактуры позже чем через 5 дней со дня отгрузки товаров?
Ответ: Нельзя, т.к. продавец обязан выставить документ в течение 5 календарных дней после отгрузки товаров.
Вопрос №2: Когда можно воспользоваться вычетом по НДС, если счет-фактура с выделенной суммой НДС получен в последующем налоговом периоде после выставления?
Ответ: Вычет по НДС можно применить в периоде, когда счет-фактура был получен.
Загрузка...