Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.
Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования
Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании — по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).
Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 76 и счет 90 (продажи).
Счет 58: операции по счету на примерах
Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.
Счет 58. Операции с предоставлением займов
Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО «Спектр» предоставляет ООО «Этюд» заем на следующих условиях:
- сумма займа — 1.415.300 руб.;
- срок возврата средств — 30.11.2015;
- проценты за пользование заемными средствами — 28% годовых.
На основании договора бухгалтер АО «Спектр» отразил следующие операции:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 58.3 | 51 | Перечислены средства в пользу ООО «Этюд» в качестве предоставленного займа | 1.415.300 руб. | Платежное поручение |
| 76 | 91.1 | Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО «Этюд» (1.415.300 руб. * 28% / 365 дней * 122 дня) | 132.457 руб. | Договор займа |
| 51 | 58.3 | Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу | 1.415.300 руб. | Банковская выписка |
| 51 | 76 | Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по процентам | 132.457 руб. | Банковская выписка |
Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: «Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки«.
|
Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом
Эмитент облигации — АО «Мегаполис».
По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).
Бухгалтер АО «Столица» провел в учете следующие операции:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 58.2 | 51 | Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации | 1.315 руб. | Платежное поручение, договор |
| 76 | 58.2 | Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. — 1.241 руб.) / 2) | 37 руб. | Договор |
| 76 | 91.1 | Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. — 37 руб.) | 149 руб. | Договор, бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 76 | Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода | 186 руб. | Банковская выписка |
| 76 | 91.1 | Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию | 1.241 руб. | Договор |
| 91.2 | 58.2 | Номинальная стоимость облигации списана на расходы | 1.241 руб. | Договор |
| 51 | 76 | Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности | 1.241 руб. | Банковская выписка |
Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО «Столица» были бы следующие:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 58.2 | 51 | Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации | 1.063 руб. | Платежное поручение, договор |
| 58.2 | 76 | Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. — 1.063 руб.) / 2) | 89 руб. | Договор |
| 76 | 91.1 | Учтена сумма дохода по облигации — купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.) | 275 руб. | Договор, бухгалтерская справка-расчет |
| 51 | 76 | Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода | 186 руб. | Банковская выписка |
| 76 | 91.1 | Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию | 1.241 руб. | Договор |
| 91.2 | 58.2 | Номинальная стоимость облигации списана на расходы | 1.241 руб. | Договор |
| 51 | 76 | Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности | 1.241 руб. | Банковская выписка |
Счет 58. Размещение валютного депозита
12.09.2015 между АО «Квартал» и банком «Столичный» заключен договор на размещение депозитного вклада:
- сумма вклада — 54.300 долл. США;
- срок размещения — 2 мес.;
- процентная ставка — 9,5% годовых.
Условный курс доллара США составил:
- на 12.09.2015 — 61,47 руб./долл. США;
- на 30.09.2015 — 61,72 руб./долл. США;
- на 31.10.2015 — 61,66 руб./долл. США;
- на 12.11.2015 — 61,22 руб./долл. США.
Бухгалтер АО «Квартал» отразил в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 58 | 52 | Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47) | 3.337.821 руб | Банковская выписка |
| 58 | 91.1 | Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 — 61,47) | 13.575 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
| 76 | 91.1 | Отражен доход — начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72) | 16.574 руб. | Банковский договор |
| 91.2 | 58 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 — 61,66) | 3.258 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
| 91.2 | 76 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 — 61,66) | 16 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
| 76 | 91.1 | Отражен доход — начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66) | 27.014 руб. | Банковский договор |
| 91.2 | 58 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 — 61,22) | 23.892 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
| 91.2 | 76 | Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 — 61,22) | 193 руб. | Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор |
| 76 | 91.1 | Отражен доход — начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22) | 10.383 руб. | Банковский договор |
| 52 | 58 | Отражена сумма возврата вклада — зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22) | 3.332.246 руб. | Банковская выписка |
| 52 | 76 | На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22) | 53.643 руб. | Банковская выписка |
Счет 58. Учет операций с векселями
По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО «Реванш» перед компанией-поставщиком тепловой энергии «Тепловик» составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО «Реванш» был приобретен вексель «Тепловика» по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость — 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО «Реванш» перед компанией «Тепловик», что и было сделано 30.11.2015.
Бухгалтер АО «Реванш» сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | 60 | Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО «Реванш» на 01.11.2015 (12.954 руб. — 1.976 руб.) | 10.978 руб. | Акты, квитанции |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии | 1.976 руб. | Счет-фактура |
| 68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | 1.976 руб. | Счет-фактура |
| 58 | 51 | Отражена операция покупки векселя компании «Тепловик» | 9.340 руб. | Договор |
| 76 | 91.1 | Вексель «Тепловик» предъявлен к оплате | 12.954 руб. | Вексель |
| 91.2 | 58 | Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы | 9.340 руб. | Вексель |
| 60 | 76 | Отражена операция взаимозачета задолженностей между «Реванш» и «Тепловик» | 12.954 руб. | Вексель |
| 91.9 | 99 | Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. — 9.340 руб.) | 3.614 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Загрузка...