Бухгалтерский счет 29 используют организации производственной сферы, имеющие на собственном балансе хозяйства, которые обслуживают нужны основного производства. Какие работы проводят обслуживающие хозяйства и какими проводками отражаются такие работы — об этом Вам расскажет наша статья.
Понятие и виды обслуживающих хозяйств
На счете 29 отражают и анализируют информацию о суммах расходов, понесенных подразделениями, которые обслуживают нужды основного и вспомогательного производств, а также оказывают услуги и работы сторонним организациям. К хозяйствам, оказывающим подобные работы, как правило, относят:
- детские учреждения (оздоровительные лагеря и детские сады для детей сотрудников);
- культурно-оздоровительные учреждения (дома культуры, базы отдыха, пансионаты);
- учреждения бытового обслуживания (прачечные, швейные мастерские);
- заведения общественного питания (кафе, столовые, буфеты).
Нередко крупные производственные предприятия предоставляют своим сотрудникам квартиру (комнату) в общежитии, обеспечивая тем самым не только жильем, но и коммунально-эксплуатационными услугами. Расходы на предоставление жилья и жилищно-коммунальные услуги также относятся к затратам обслуживающих хозяйств.
|
Счет 29. Типовые проводки
Для отражения расходов обслуживающих хозяйств используют Дт 29. Проводки по списанию расходов обслуживающих производств отражают по Кт 29.
Рассмотрим типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Документ-основание |
| 29 | 28 | Потери от брака, произведенного обслуживающим хозяйством, включены в себестоимость продукции | Акт списания забракованной продукции |
| 29 | 71 | Расходы обслуживающего хозяйства понесены через подотчетных лиц | Авансовый отчет |
| 45 | 29 | Отражена передача продукции обслуживающего производства сторонней организации | Акт приема-передачи |
| 80 | 29 | Объемы незавершенного обслуживающего производства переданы товарищу | Договор товарищества |
| 97 | 29 | Затраты обслуживающего хозяйства отражены в составе расходов будущих периодов | Товарные накладные, Акты выполненных работ |
Предприятия сельскохозяйственной сферы отражают в составе расходов обслуживающих хозяйств стоимость животных на выращивании и откорме:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Документ-основание |
| 29 | 11 | Списание стоимости молодняка животных на выращивании и откорме, используемых для нужд обслуживающий хозяйств | Накладные, акты приема-передачи |
Учет операций по счету 29
Для подробного рассмотрения основных операций, проводимых по счету 29, используем наглядные примеры.
Счет 29. Прямые расходы обслуживающего хозяйства
АО «Шторм» имеет на собственном балансе оздоровительный лагерь «Смена» для детей сотрудников.
По итогам июня 2015 «Сменой» были понесены следующие расходы:
- амортизация основных средств и обслуживающего оборудования — 3.784 руб.;
- расходы на электро- , теплоэнергию и газоснабжение — 18.320 руб., НДС 2.794 руб.;
- зарплата воспитателям лагеря — 21.440 руб.;
- взносы во внебюджетные фонды — 6.539 руб.
«Штормом» данные расходы были отражены записями:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 29 | 02 | Учтена сумма амортизации, начисленной на основные средства и оборудование оздоровительного лагеря | 3.784 руб. | Амортизационная ведомость |
| 29 | 60 | Отражены расходы, понесенные в связи с обеспечением лагеря коммунальными услугами (18.320 руб. — 2.794 руб.) | 15.526 руб. | Квитанции, Акты оказанных услуг |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС от стоимости коммунальных услуг | 2.794 руб. | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Перечислены средства в пользу коммунального предприятия в счет оплаты за потребленную электроэнергию и газ | 18.320 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 19 | Сумма НДС по коммунальным услугам направлена к вычету | 2.794 руб. | Счета-фактуры |
| 29 | 70 | Проведена заработная плата, начисленная воспитателям оздоровительного лагеря | 21.440 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 69.1 (69.2, 69.3) | Проведена сумма взносов во внебюджетные фонды | 6.539 руб. | Зарплатная ведомость |
Счет 29. Обслуживание основного и вспомогательного производств
АО «Гигант» производит и реализует инвентарь для садово-дачных работ. На балансе «Гиганта» числится швейная мастерская, которая занимается пошивом и ремонтом форменной одежды для рабочих цехов №1 и №2 и цеха №3, занимающегося ремонтом и наладкой оборудования в цехах №1 и №2.
По итогам августа 2015 прямые расходы цехов №1-3 составили 284.800 руб., в том числе:
- расходы цехов №1-2 — 214.710 руб.;
- затраты наладочного цеха №3 — 70.090 руб.
Швейная мастерская в апреле 2015 понесла такие расходы:
- зарплата швей — 84.200 руб.;
- взносы во внебюджетные фонды — 25.681 руб.;
- приобретены материалы (ткань и фурнитура) — 13.145 руб.;
- начислена амортизация на швейное оборудование — 18.100 руб.
При пропорциональном распределении расходов, понесенных швейной мастерской, между цехами №1, 2 и 3, бухгалтер АО «Гигант» сделал следующий расчет:
- расходы, относящиеся к нуждам цехов №1 и №2 — 106.395 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 214.710 руб. / 284.800 руб.);
- расходы, относящиеся к нуждам ремонтно-наладочного цеха №3 — 34.731 руб. ((84.200 руб. + 25.681 руб. + 13.145 руб. + 18.100 руб.) * 70.090 руб. / 284.800 руб.).
После утверждения расчета бухгалтер АО «Гигант» провел в учете следующие записи:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 20 | 10, 69, 70, 02… | Проведена сумма прямых расходов цехов №1 и №2 | 214.710 руб. | Приходные, расходные накладные, амортизационные и зарплатные ведомости |
| 23 | 10, 69, 70, 02… | Проведена сумма прямых расходов ремонтно-наладочного цеха №3 | 70.090 руб. | Товарные накладные, амортизационные и зарплатные ведомости |
| 29 | 10 | Отражено приобретение тканей и фурнитуры на нужды швейной мастерской | 13.145 руб. | Товарная накладная |
| 29 | 70 | Проведена сумма заработной платы, начисленной швеям за апрель 2015 | 84.200 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 69 | Проведены взносы во внебюджетные фонды | 25.681 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 02 | Отражена сумма амортизации, начисленной на швейное оборудование | 18.100 руб. | Амортизационная ведомость |
| 20 | 29 | Расходы швейной мастерской списаны на расходы цехов №1 и №2 | 106.395 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 23 | 29 | Расходы швейной мастерской списаны на расходы ремонтно-наладочного цеха №2 (вспомогательное производство) | 34.731 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
Счет 29. Реализация работ (услуг) прочим организациям
На балансе АО «Император» числится столовая и буфет для сотрудников организации. АО «Император» также предоставляет столовую для проведения мероприятий сторонними организациями.
В сентябре 2015 в столовой АО «Император» были проведены банкеты и корпоративные вечеринки, выручка от которых составила 49.140 руб., НДС 7.496 руб.
В связи с проведением мероприятий столовая «Император» понесла расходы на:
- зарплату обслуживающему персоналу (повара, официанты и т.п.) — 8.150 руб.;
- социальные взносы на зарплату — 1.243 руб.;
- закупку продуктов питания и прочие материалы — 12.480 руб.
В учете «Императора» были сделаны такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание операции | Сумма | Документ-основание |
| 29 | 10 | Отражена сумма продуктов питания и прочих материалов, приобретенных для проведения банкетов | 12.480 руб. | Товарная накладная |
| 29 | 70 | Учтена сумма зарплаты, начисленной персоналу за обслуживание мероприятий | 8.150 руб. | Зарплатная ведомость |
| 29 | 69 | Проведены взносы во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату обслуживающего персонала за сентябрь 2015 | 1.243 руб. | Зарплатная ведомость |
| 62 | 90.1 | Учтена сумма выручки от мероприятий, проведенных столовой в сентябре 2015 | 49.140 руб. | Договор на проведение мероприятия |
| 90.2 | 29 | Сумма затрат, понесенных столовой в связи с проведением мероприятий, списана на расходы (8.150 руб. + 1.243 руб. + 12.480 руб.) | 21.873 руб. | Товарные накладная, Зарплатная ведомость |
| 90.3 | 68 НДС | НДС, начисленный на сумму выручки и подлежащий оплате в бюджет, отражен в качестве расходов | 7.496 руб. | Счет-фактура |
| 51 | 62 | Зачислены средства от заказчиков за услуги организации и проведения мероприятий | 49.140 руб. | Банковская выписка |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль столовой, полученная от проведения мероприятий в сентябре 2015 (49.140 руб. — 7.496 руб. — 21.873 руб.) | 19.771 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Загрузка...